Оформление сотрудников как ИП
Выгода. Риски. Судебная практика. Инструкция и шаблон договора в «Google Документах».
В чем выгода
Основной плюс — это экономия на страховых взносах и НДФЛ. Давайте сравним оформление через ИП и трудовой договор.
Трудовой договор
Допустим сотрудник получает на руки 100 рублей после вычета НДФЛ.
Расходы для предпринимателя:
- 100 / 0,87 = 115 рублей, из которых 15 рублей НДФЛ.
- 115 × 1,3 = 149 рублей, из которых 34 рубля страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС.
С каждых 100 рублей, которые сотрудник получает на руки, предприниматель перечисляет 49 рублей государству.
Для корректного сравнения предположим, что предприниматель оформил сотрудника по ТК с зарплатой 35 тысяч рублей на руки (медианная зарплата в РФ 2019 года).
В этом случае расходы предпринимателя за год равны:
35 000 × 1,49 × 12 = 625 800 рублей.
Оформление через ИП
В этом случае ИП самостоятельно уплачивает за себя налог в 6% и страховые взносы. Однако на этом расходы не закончатся, так как необходимо сначала оформить ИП, выбрать банк для обслуживания счета и разобраться с бухгалтерией.
Рассмотрим оптимистичный вариант расходов предпринимателя:
- 100 / 0,94 = 106,4 рублей, из которых примерно 6,4 рублей налог на УСН 6%.
- Страховые взносы 32 448 (на 2020 год) и 1% с доходов, если доходы превысили 300 тысяч рублей за год.
- Оформить ИП можно самостоятельно и бесплатно через Госуслуги (инструкция). Либо банк может зарегистрировать ИП за вас — это бесплатно, если в этом банке открыть расчетный счет.
- Обслуживание расчетного счета 1% с доходов и 0 рублей абонентское обслуживание (тариф «Альфы»).
- Онлайн бухгалтерия банка — бесплатно (той же «Альфы»). Практически у всех банков она бесплатна.
Расходы предпринимателя в этом случае за год:
(35 000 / 0,92) × 12 + 32 448 = 488 969 рублей.
Выгода предпринимателя:
(625 800 – 488 969) / 625 800 × 100% = 22%
Неплохая экономия, но не каждый сотрудник согласится работать в таком формате без своей выгоды. Повысим вознаграждение на 10% до 38 500 рублей в месяц.
Расходы предпринимателя в этом случае за год:
(38 500 / 0,92) × 12 + 32 448 = 534 621 рублей
Выгода предпринимателя:
(625 800 – 534 621) / 625 800 × 100% = 15%
Однако налоговая очень любит признавать отношения между ООО и «ИП-сотрудник» трудовыми. Если она их докажет, то доначислит страховые взносы, НДФЛ, штраф и пени, а от получившейся суммы у вас может пропасть желание в будущем заниматься предпринимательством.
Как можно снизить риски? Нужно заключать правильный договор и придерживаться логичности отношений с ИП.
Практика
Возможен ли случай, когда физик хочет работать не по ТК, а как ИП? Вполне. У нас на практике были такие случаи. Например, когда предприниматель только основал свое ООО (производство мебели), брать сотрудников в штат слишком дорого и нелогично — объемы производства могут быть нестабильны (на начальном этапе лучше иметь только переменные расходы).
Он нашел знакомых, которые согласились оформиться как ИП и помогать ему в производстве. Конечно, они не работали целый день, а приходили после своей основной работы вечером и помогали в мастерской, получая вознаграждение за проделанную работу.
Также был случай у ИТ-компании, когда сотрудник решил уйти на фриланс и оформился как ИП, но в итоге все равно работает только со своим прошлым работодателем на старых и новых проектах, но уже как ИП.
В этих случаях не было злого умысла и «черной оптимизации», просто так сложились обстоятельства. Однако такие отношения между физиком и юриком (особенно если физик работает только с одним юриком) неистово возбуждают налоговиков и им сразу хочется доначислить, оштрафовать и выписать пени.
Чтобы не стать жертвой KPI, необходимо грамотно составить договор услуг и постараться выполнить несколько основных правил.
Но для начала поучимся на чужих ошибках и изучим судебную практику.
Судебная практика
Дело 2016 года. ООО занимался обработкой отходов и лома цветных и черных металлов. В штате был один сотрудник (директор). ООО заключило 19 договоров возмездного оказания услуг с 19 ИП (!). Общая сумма штрафов и пени: 1 025 690 рублей.
Невооруженным глазом видно, что тут была «черная оптимизация», но на что акцентировала свое внимание налоговая?
- Договоры с ИП предусматривают систематическое исполнение услуг и ежемесячное вознаграждение.
- Договоры содержат четкое указание на специальности и профессии — бухгалтер, кассир, менеджер-логист.
- Также договоры содержат конкретный вид поручаемой работнику деятельности — прием, сортировка, хранение, отгрузка лома металлов.
- В договоре был пункт, что ИП должны оказывать услуги лично.
- В течение года размер вознаграждения ИП менялся незначительно или вообще не изменялся.
- Договоры с ИП заключались на календарный год и перезаключались на следующий год.
- ИП работали на территории ООО по штатному расписанию.
- ИП использовали технику и оборудование ООО (компьютеры, столы, весы для лома, помещение и так далее) безвозмездно.
- ИП при допросе в налоговой признались, что «их попросили» оформиться как ИП.
- ИП оказывали услуги только данному ООО.
В этом кейсе собрано комбо по схожести «договора услуг» с трудовым договором. Скорее всего, ООО просто поменял название трудового договора на «договор услуг» и отдал на подпись. Теперь ООО расплачивается за свою безответственность и желание сэкономить на юристе и бухгалтере.
Дело 2016 года. ООО оформило ГПД с физиком (не ИП, но дело тоже показательное). ООО платило взносы в ПФР, ФОМС, но не платила повышенные взносы в ФСС.
Работа в таком формате длилась на протяжении 2014 и 2015 годов. Налоговая провела выездную проверку в 2016 году и доначислила взносы, штраф и пени на общую сумму 276 729 рублей. Суд выиграла налоговая.
Почему налоговая приняла договоры ГПХ за трудовые?
- В договоре не прописаны конечные результаты сотрудничества.
Фиксированная сумма вознаграждения выплачивалась каждый месяц до десятого числа.
- В договоре были прописаны функции, которые выполняет ИП: пересмотр инструкций и схем, контроль замеров показателей качества электрической энергии и так далее. То есть потребность в услугах имелась постоянная.
- Объем работ не конкретизирован.
В этом деле, возможно, не было злого умысла ООО, но компанию подвел некачественно оформленный договор с исполнителем.
Давнее дело из 2010 года. Налоговая проверила ИП, который заключил договора взаимного оказания услуг с девятью ИП. Сумма доначислений, штрафов и пени составила 132 432 рублей.
Где «накосячил» ИП-предприниматель:
- Оформление ИП было обязательным требованием для работы. Налоговая вызывала ИП-сотрудников и «выбивала» показания.
- ИП работали по штатному расписанию.
- ИП работали только с ИП-предпринимателем.
- ИП были обеспечены всем необходимым: оборудованием и помещением на безвозмездной основе.
- ИП выполняли рабочие функции. Не было конечного измеримого результата сотрудничества.
В этом кейсе очевидна оптимизация для уменьшения налогов.
Если обобщить все «косяки» этих дел, то получатся следующие правила:
- Договор с ИП должен быть минимально похож на трудовой. Не должно быть: должностных инструкций и штатного расписания, выполнения функций без привязки к результату, ежемесячное одинаковое вознаграждение и так далее.
- Не должно быть ситуации: ООО с 1-м сотрудником и 10 ИП подрядчиков с фиксированными выплатами каждый месяц.
- Инициатива оформления ИП должна лежать на физике. Если налоговая на ковре будет ему угрожать УК и огромными штрафами, то физик должен строго стоять на своем: «Это моя инициатива, не хочу работать по трудовому договору».
- ИП желательно работать с несколькими неаффилированными ООО. Но работа с одним ООО все же не запрещена законом.
Как оформить договор с ИП
Договор с ИП должен быть максимально похож на договор с ООО, в договоре должны быть указаны основные моменты, а именно:
1. Предмет договора
В договоре нужно указать, какие услуги и работы выполняет ИП, которые должны быть привязаны к конечному результату.
Неверная формулировка:
«Ведение бухгалтерии; разработка на Python; разгрузка машин; работа за станком» — это описание процесса и функций.
Верная формулировка:
«Ежемесячный расчет налогов и подготовка квартальной отчетности; разработка backend-логики геопозиционирования на Python для веб-сервиса web-service.ru; разгрузка 10 тонн продовольственных товаров; сборка 100 столов и 100 стульев» — есть конкретика и конечный результат сотрудничества.
2. Сроки и результат выполнения работ
В договоре должен быть указан срок, за который исполнитель выполнит все условия договора. Договор должен заключаться только на время проекта.
Неверная формулировка:
«Договор заключается на год и продлевается автоматически ежегодно, если стороны не уведомят друг друга о прекращении сотрудничества».
Верная формулировка:
«Ежемесячный расчет налогов и подготовка квартальной отчетности — договор заключается на три месяца. Результат — квартальная отчетность.
Разработка backend-логики геопозиционирования на Python для веб-сервиса web-service.ru — договор заключается на время проекта, например на три месяца. Результат — код на Github.
Разгрузка 10 тонн продовольственных товаров — договор заключается на три месяца. Результат — разгрузка 10 тонн товаров.
Сборка 100 столов и 100 стульев — договор заключается на время проекта, например три месяца. Результат — 100 готовых столов и стульев».
3. Стоимость услуг и порядок расчетов
Идеально, если в договоре указана удельная стоимость за единицу работы. Например:
- Стоимость обработки одного документа бухгалтером — 500 рублей.
- Стоимость части кода на Python по четкому ТЗ — 20 тысяч рублей. Нежелательно указывать стоимость часа (хоть это и логично в услугах). Если ИП будет работать только с вами, то вы попадете под пристальное внимание налоговой.
- Разгрузка 1 тонны — 10 тысяч рублей.
- Сборка 1 стула или стола — 1000 рублей.
Далее в акте ежемесячно указывается сумма в зависимости от количества проделанной работы без привязки даты оплаты к определенному числу месяца.
Например, в начале месяца направляется заявка с необходимым количеством работ и сроком их выполнения (реализацию смотрите в нашем шаблоне договора).
Неверная формулировка:
«Стоимость услуг составляет 30 тысяч рублей, сумма перечисляется ежемесячно на расчетный счет Исполнителя до 10 числа месяца после подписания акта о выполненных работах».
Верная формулировка:
«Ежемесячный расчет налогов и подготовка квартальной отчетности — договор заключается на 3 месяца.
- 1 месяц: обработано 100 документов — оплата 50 000 рублей.
- 2 месяц: обработано 80 документов — оплата 40 000 рублей.
- 3 месяц: обработано 90 документов — оплата 45 000 рублей.
Разработка backend-логики геопозиционирования на python для веб-сервиса web-service.ru. Договор заключается на 3 месяца.
- 1 месяц: разработана 1 часть кода по точному ТЗ и код передан заказчику — оплата 20 000 рублей.
- 2 месяц: разработана 2 часть кода по точному ТЗ и код передан заказчику — оплата 50 000 рублей.
- 3 месяц: разработана 3 часть кода по точному ТЗ и код передан заказчику — оплата 70 000 рублей.
Разгрузка 10 тонн продовольственных товаров. Договор заключается на 3 месяца.
- 1 месяц: разгружено 3 тонны — оплата 30 000 рублей.
- 2 месяц: разгружено 5 тонн — оплата 50 000 рублей.
- 3 месяц: разгружено 2 тонны — оплата 20 000 рублей.
Сборка 100 столов и 100 стульев. Договор заключается на 3 месяца.
- 1 месяц: сделано 20 столов и 20 стульев — оплата 40 000 рублей.
- 2 месяц: сделано 50 столов и 40 стульев — оплата 90 000 рублей.
- 3 месяц: сделано 30 столов и 40 стульев — оплата 70 000 рублей».
4. Права и обязанности сторон
В некоторых ситуациях ИП может оказывать услуги, только если он будет использовать оборудование и помещения заказчика, а также работать в строгие временные рамки. В этом случае следует грамотно продумать договор.
Налоговая может обратить внимание на такую формулировку:
«Заказчик предоставляет всю необходимую технику, помещение и материалы для работы исполнителя (безвозмездно). Исполнитель обязан выполнять свои услуги строго с 9:00 до 18:00 на территории заказчика/другой территории» — есть схожесть с трудовым договором.
Лучше оформить договор в таком формате:
«Заказчик предоставляет Исполнителю в аренду оборудование на условиях договора аренды №1 от 29.11.2019. Исполнитель обязан выполнять свои услуги с 9:00 до 11:00 и с 16:00 до 18:00 для разгрузки машин с продовольственными товарами» — имеется конкретика и финансовая целесообразность.
Остальные пункты договора: «Ответственность», «Конфиденциальность» и так далее, можно прописать, как с обычным ООО.
Мы подготовили «рыбу» договора ООО с ИП, который находится по этой ссылке. Вы можете взять его за основу и доработать под свои нужды самостоятельно, но лучше, конечно, для этого дела привлечь своего бухгалтера и юриста, которые разработают заточенный под вас договор.
Если у вас есть вопросы по статье, то мы с радостью на них ответим.
Материал подготовили S4 Consulting.
Надо быть последним дебилом чтобы оформляться на работу как ИП. Самому бегать в налоговую, самому сдавать отчетность, самому делать платежки во все инстанции. Несвоевременная сдача отчетности и неуплата пошлин грозит штрафами и разбирательствами, и т.п.
Надо быть последним дебилом, чтобы написать такое.
Все компании, которые предлагают оформляться как ИП, сами выделяют бухгалтера, который занимается всеми этими вопросами по налогам и сдаче отчётностей.
Аналитика уровня /b/.
Онлайн бухгалтерия + банк будет ≈ 10к в год.
Вся истерика на тему "самому бегать в X, Y, Z" на самом деле сводится к "нажать кнопку в браузере пару раз в квартал, подтвердить кодом из смс"
Но там минимум действий же.
Все делается в электронном виде, налог плоский, оплата и отчетность 4 раза в год + 1 раз в год, пара нажатий кнопок.
(говорю сейчас про РБ, но в РФ примерно то же кол-во документов)
Да, вы правы. Вариант оформления для физика через ИП совсем невыгодный и ненадежный, но некоторые предприниматели все равно "балуются" таким способом, а некоторые физики соглашаются (родственники, близкие друзья/знакомые и так далее). Мы хотели показать, сколько предприниматель сэкономит, какие риски возникнут при использовании данного метода и как корректно оформить договор (не всегда такие отношения заключаются ради "черной оптимизации").
Все, кто из знакомых пытались оптимизировать работу через ИП предоставляли бухгалтера или оплачивали сервис по сдаче отчетности. Это не дорого.
Почему бы и нет? За текущую зарплату х2 я бы оформился.