Разбираемся в методах признания прибыли

Как один культовый персонаж размышлял над выбором между синей и красной таблеткой, так и множество финансистов и директоров по всему миру размышляют о том, как лучше учитывать свои доходы и расходы – кассовым методом или методом начисления? Давайте разбираться.

P.S. Статья посвящена методам признания прибыли исключительно в управленческом учете. Бухгалтера, мы вас любим.

На самом деле, само различие отражено уже в названии данных методов, однако лучше раскрывается, если пояснить, что они, собственно, означают.

Кассовый метод - метод учёта, при котором доходы и расходы отражаются в момент поступления денег в кассу или выплаты средств из неё.

Метод начисления - метод учёта, при котором доходы и расходы признаются в том же периоде, в котором они возникают, вне зависимости от того, когда дошли деньги до кассы.

Попробуем на цыплятах. В мае птицефабрика покупает 100 цыплят, из которых к осени планирует вырастить и продать 100 кур. Она заключает договор с птицефермой на поставку птиц с отсрочкой платежа на месяц. Ну и дальше все по накатанной - подписали договор, составили акт, подписали при приёмке, оплатили через месяц, в июне. Птички вышли благополучные, хорошо кушают и готовятся в суп.

При кассовом методе учет расходов на покупку цыплят для птицефабрики будет в тот момент, когда они их фактически оплатили - в июне.
А при методе начисления - тогда, когда цыплята поступили от поставщика и был подписан акт. То есть, когда к птицефабрике полностью перешли риски и права пользования цыплятами, и возникла кредиторская задолженность перед птицефермой.

С точки зрения учёта самые яркие различия заключаются в том, что в случае кассового метода у вас по сути не бывает ни торговой дебиторской задолженности, ни торговой кредиторской (за исключением авансов). Вы просто ничего не тратили, когда привозили цыплят. Расхода не было, о договоренности касса молчит. В целом кассовый метод – это учёт, рассчитанный исключительно на простые операции – купил, продал, зарплату выдал. И все - «живыми» деньгами здесь и сейчас. Поэтому он всегда используется в ДДС - отчете о движении денежных средств, сама философия которого построена на фиксации денежных потоков.

Про ДДС у нас тоже есть статья:

Однако этим методом, например, полноценно не отразить проценты по взятому займу или кредиту, ведь они именно что начисляются. Допустим, вы взяли кредит и купили инкубатор. Кредитные деньги попали в строку дохода, стоимость инкубатора - в расход, а проценты потом возьмутся неизвестно откуда.

По кассовому методу вы не можете начислить резерв ни на запасы, ни на дебиторскую задолженность. Цена на курятину упала вдвое за сезон, как можно отразить обесценивание актива через кассовый метод? У вас же денег меньше не стало, вы ничего не тратили. Расхода нет, а убыток есть.

Более того, любой ваш заём какому-нибудь третьему лицу с точки зрения кассового метода будет дебиторской задолженностью, а не финансовым вложением, как ему и положено быть.

В конце лета 10 кур съела лиса, а 10 кур вы оставили для инкубатора - они не пойдут в суп, а будут размножаться, принося доход цыплятами. В кассовом методе и тех, и других придется занести в расход, хотя в первом случае - это явный убыток, а во втором - вложение средств.

Даже на простом примере птицефермы мы видим, что доходность, согласно кассовому методу, неочевидна.
Во-первых, создается впечатление, что цыплят вы покупали в июне, что несколько поздно для продуктивного выращивания птицы.
Во-вторых, развитие вашего бизнеса ушло в тень - оставленные для инкубатора куры просто пропали с радаров, как будто их съела лиса. А доходы от аренды за них (получили цыплят, откормили, продали) потом упали с неба .

По осени мы не досчитались в целом половины кур - ведь те, что были оставлены откармливаться к Рождеству, не были проданы ни осенью, ни в текущий год. Хотя на самом деле картина иная: рождественская курятина оказалась существенно дороже и повысила доходность, сосед по весне отдал процентами еще 100 цыплят, а чистой потерей были только те 10, съеденные лисой, за которых пришлось заплатить поставщику «просто так». Как видите, в целом, совсем неплохо для начинающей фермы.

И этого кассовый метод не покажет, поскольку не заточен на перспективу.

Здесь ситуация в корне наоборот - принимая доходы и расходы методом начисления, вы сможете правильно оперировать учетом дебиторской и кредиторской задолженности, вести учет налогов, амортизации и стоимости свои активов. На этом основано ведение ОПиУ - отчета о прибылях и убытках, который учитывает не деньги, а обязательства компании, и составляется методом начисления. Подробнее про ОПиУ в нашей статье:

Но в то же время даты учета операций будут не равны датам фактических поступлений денег на счет, и если руководить компанией исключительно опираясь на метод начисления, то скорее всего не за горами наступление кассовых разрывов.

Решение

На самом деле, оно логично. Чтобы, подобно капитану первого ранга, уверенно ведущего свой лайнер по просторам морей, управлять своей птицефабрикой, не теряя нужные данные и принимая комплексные, взвешенные решения, использовать нужно оба вида учета доходов и расходов.

Просто в разных отчетах. ОДДС ведем кассовым методом, отражая там фактические движения средств в компании, а ОПиУ - методом начисления, чтобы четко понимать, за какой период нам считать доход/убыток и что с этим делать дальше. На выходе сможете видеть свою компанию с разных сторон, не попадать в кассовые разрывы, видеть свою реальную прибыль и принимать правильные управленческие решения.

Шаблоны ДДС и ОПиУ, кстати, вот:

Не знаете, как правильно внедрить эти отчеты в свою компанию и заставить их работать на себя? Напишите нам в комментариях, все объясним и покажем. Или же сразу запишитесь на бесплатную консультацию с финансовым директором по ссылке ниже ;)

Ваш Финвед.

Авторы - Даниил Лабанович и Максим Логвинович
Редактор - Наталья Воденникова