Повышение НДС на 2%. Кто и как будет платить?

Каждый новый год несет собой перемены в самых различных сферах деятельности государства и общества. И эти перемены так или иначе касаются каждого из нас. Но ни одна отрасль права так динамично и часто не меняется, как налоговое законодательство.

Однако, эта новелла пока коснется лишь части населения нашего государства, поскольку в качестве экспериментального проекта будет действовать на территории четырех субъектов – Москвы, Московской области, республики Татарстан, Калужской области.

В предлагаемой вашему вниманию статье мы хотим поговорить о тех основных налоговых изменениях, которые затронут сферу нашей финансовой жизни на всей территории Российской Федерации.

Первое место в списке основных и вызывающих у большей части населения страны беспокойство изменений в налоговом законодательстве занимает повышение налоговой ставки НДС с 18% до 20%. При этом льготные ставки (10%, 0%) по налогу сохраняются.

Немного исторической справки. Впервые НДС был введен в России в 1992 г., тогда налоговая ставка составляла 28%. В 1993 налоговая ставка НДС снизилась до 20%, а с 1 января 2004 г. налоговую ставку по НДС опустили до 18%. В 2019 году мы практически возвращаемся к уровню 26-летней давности.

Об экономических последствиях такого повышения налоговой ставки НДС говорят много и уже давно. Основной градус комментариев данного нововведения безусловно отрицательный, многие не согласны с ним, особенно с точки зрения его негативных социальных последствий. Тем не менее, к моменту вступления в силу соответствующей правовой нормы, ФНС России уже подготовила письма, касающиеся изменения формата и xsd схемы требования о предоставления пояснений к декларации по НДС, форматов чеков ККТ и т.д.

Тем не менее, продолжая тему НДС, нельзя не обратить внимание и на положительные изменения:

1. Так, для экспортеров товаров и услуг предусмотрено снижение с 7 до 2 млрд. рублей порога совокупной суммы налогов, уплаченных за три предшествующих года. Такое снижение размера уплаченных налогов дает экспортеру право быстрее возмещать НДС, без представления в налоговую банковской гарантии или договора поручительства.

2. Изменения порядка налогообложения объектов недвижимости и земельных участков, принадлежащих физическим лицам.

В следующих семи субъектах РФ вводится порядок налогообложения объектов недвижимости физических лиц исходя из кадастровой стоимости: Пермский край, Калужская, Липецкая, Ростовская, Саратовская, Тюменская, Ульяновская области. Итого количество субъектов РФ, использующих кадастровую стоимость для определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, составит 70.

При этом для «новичков» будет применен понижающий коэффициент 0,2 к первому налоговому периоду расчета налога (п. 8 ст. 408 НК РФ).

В 14 регионах, где расчет налога исходя из кадастровой стоимости применяется второй год, коэффициент к налоговому периоду составит 0,4; в 21 регионе третьего года применения указанного порядка коэффициент составит 0,6.

В 49 регионах, где налогообложение недвижимости осуществляется исходя из кадастровой стоимости третий и последующие годы, используется коэффициент, ограничивающий превышение налога не более чем на 10% по сравнению с его суммой за предыдущий период. Исключением являются объекты торгово-офисного назначения (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

В оставшихся субъектах РФ, где налоговой базой остается инвентаризационная стоимость объектов капитального строительства, для расчета налога эта стоимость будет индексирована на коэффициент-дефлятор 1,481, предусмотренный приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579.

Интересным нововведением будет следующее изменение порядка перерасчета налога на имущество (земельного налога) физических лиц.

Теперь законодатель четко определил, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. При этом перерасчет налога не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

Меняется и порядок применения кадастровой стоимости для налогообложения объектов недвижимого имущества, в том числе земельных участков. Так, в случае оспаривания кадастровой стоимости сведения о ее новом значении (рыночной стоимости здания, строения, сооружения, помещения, земельного участка), установленном после 1 января 2019 г. решением комиссии при управлении Росреестра или суда, будут учитываться при определении налоговой базы, начиная с периода налогообложения объекта недвижимости по оспоренной кадастровой стоимости (п. 2 ст. 403 НК РФ, п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

3. С 01.01.2019 года для организаций отменяют налог на движимое имущество независимо от того, к какой амортизационной группе оно относится (п. 1 ст. 374 НК РФ). Следует обратить внимание, что в НК РФ нет определений движимого и недвижимого имущества, как следствие данные понятия для целей налогообложения используются в том понятийном формате, который им придается действующим гражданским законодательством.

4. С 2019 плательщики ЕСХН будут платить НДС по всем налогооблагаемым операциям. Однако законодатель предусмотрел для них право на освобождение от уплаты НДС на бессрочной основе при условии отсутствия фактов реализации подакцизных товаров.

Использовать право на освобождение от уплаты НДС можно в случае, если сумма полученного за предшествующий налоговый период дохода (без учета НДС) от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ЕСХН, не превысила установленные законом предельные значения: за 2018 год - 100 млн рублей; за 2019 год - 90 млн рублей; за 2020 год - 80 млн рублей; за 2021 год - 70 млн рублей; за 2022 год и последующие годы - 60 млн рублей.

5. В 2019 году фиксированные взносы ИП составят: пенсионные взносы – 29 354 руб.; - медицинские взносы – 6884 руб. По-прежнему надо отчислять 1% с доходов сверх 300 000 руб.

6. Повышение ставки ЕНВД. В 2018 году К1 составлял 1,868, на 2019 г. К1 установлен в размере 1,915 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595" Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год"). Таким образом, К1 вырос на 2,5%.

7. С 2019 года плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы» освобождаются от обязанности представлять декларацию по УСН, если налогоплательщик осуществил переход на онлайн-кассу.

8. Иностранная IT-компания, не имеющая обособленных подразделений в России и реализующая электронные услуги в России, с 2019 года должна будет сама платить НДС. В свою очередь, Российские организации и ИП, которые покупают их услуги, перестанут быть налоговыми агентами и приобретают право получить вычет, для этого им будет необходимо предоставить соответствующий договор, а также расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежки.

Автор: Слюсарев Алексей Генеральный директор Юридического центра «Статус-Кво»