Что такое директива ЕС и зачем она нужна. Краткая история DAC: DAC1-DAC7
Недавно мы писали про DAC8 - директиву ЕС об автоматической отчетности по криптоактивам.
Понимание эволюции DAC-директив поможет заранее подготовиться к новым требованиям по обмену налоговой информацией - в том числе по операциям с криптоактивами.
▪Что такое директива ЕС
— Директива, Directive - это один из видов законодательных актов ЕС. Она задает общие цели и рамки, которым должны следовать все страны-члены ЕС, но не прописывает конкретные механизмы.
— После принятия директивы государства-члены ЕС должны принять местные законы или внести изменения в уже действующие.
— Напрямую директива не действует, пока каждое государство не сделает свою версию закона.
— Например, директива 2011/16/EU (Directive on Administrative Cooperation, DAC) устанавливает, что страны ЕС должны обмениваться между собой налоговой информацией. Однако каждая страна сама решает, каким законом обязать банки и другие организации передавать эти данные.
▪Краткая история DAC: DAC1-DAC7
Директива о административном сотрудничестве (DAC) впервые была принята Советом ЕС 15 ноября 2011 года. С тех пор инструмент несколько раз обновлялся, постепенно расширяя виды передаваемых данных и круг участников обмена.
Вот основные этапы.
— DAC1, январь 2013/2015: доходы от трудовой деятельности, пенсии, гонорар директору, доходы и активы от недвижимости, страхование жизни.
— DAC2, январь 2016: финансовая отчётность банков: остатки счётов, суммы процентов и дивидендов, полученных клиентами.
— DAC3, январь 2017: решения по трансграничным налоговым соглашениям (Advance Pricing Arrangements) и налоговым льготам для компаний.
— DAC4, июнь 2017: Country-by-Country Reporting (CbCR) - отчёты о выручке, прибыли, уплаченных налогах и численности сотрудников крупных мультинациональных компаний.
— DAC5, январь 2018: сведения о фактических бенефициарах (beneficial ownership) и данные due diligence в рамках борьбы с отмыванием денег (AML).
— DAC6, январь 2021: информация о потенциально агрессивных схемах налогового планирования, предоставляемая посредниками (налоговыми консультантами, бухгалтерами, юристами).
— DAC7, январь 2023/2024: информация о доходах продавцов на цифровых платформах (аренда недвижимости, фриланс-услуги и т. Д.).
▪Почему DAC расширяли именно так
— DAC1–DAC2 заложили основу: обмен базовыми данными о доходах и банковских операциях, что свело к минимуму банковскую тайну внутри ЕС.
— DAC3–DAC4 усилили контроль над трансграничными сделками и крупными корпорациями, обязывая публиковать отчёты по странам (Country-by-Country Reporting).
— DAC5 позволил налоговым органам видеть истинных бенефициаров компаний, чтобы лучше бороться с отмыванием денег.
— DAC6 заставил посредников раскрывать потенциально агрессивные схемы, снижая риск уклонения от налогов с помощью хитрой структуры.
— DAC7 ввёл в круг обмена информацию о заработках пользователей цифровых маркетплейсов, например, сервисов аренды жилья или онлайн-продаж.
📎 Скачать все документы по теме можно тут.
Подписывайтесь на Telegram-канал Артур Дулкарнаев.