Артур Дулкарнаев

На основании каких признаков российские финансовые организации определяют налоговый статус своих зарубежных клиентов

Сегодня мы написали о деле, в котором налоговая оштрафовала российский Райффайзенбанк на 500 тысяч рублей за то, что он не определил корректно налоговый статус одного из своих клиентов и поэтому не передал данные в ФНС России для отправки сведений за рубеж в рамках автообмена.

Вообще то, как финансовые организации должны определять налоговый статус своих клиентов четко регламентировано. Есть разные признаки, по которым финансовая организация может сделать вывод, что ее клиент - налоговый резидент той или иной страны. В российских законах такие признаки называются признаки принадлежности к иностранному государству.

Российские организации финансового рынка передают в ФНС России информацию о клиенте, который является налоговым резидентом иностранного государства.

▪Информация о клиенте - это:

  • Фамилия, имя и отчество.
  • Дата рождения.
  • Адрес места жительства или места пребывания.
  • Государство налогового резидентства;
  • Иностранный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранным государством, налоговым резидентом которого является клиент.
  • Номер иностранного документа, удостоверяющего личность клиента.
  • Признак принадлежности к иностранному государству.

▪Признаки принадлежности к иностранному государству - это:

  • Идентификация соответствующего лица как налогового резидента иностранного государства.
  • Адрес места фактического проживания или почтовый адрес в иностранном государстве.
  • Номер телефона в иностранном государстве при отсутствии номера телефона в РФ.
  • Постоянное поручение на перечисление средств (за исключением банковского вклада) на счет или адрес в иностранном государстве.
  • Доверенность или право подписи, предоставленные лицу, проживающему в иностранном государстве.
  • Адрес до востребования в иностранной юрисдикции.

Отметим, что зарубежного паспорта или внж нет в списке признаков принадлежности. То есть если прийти в банк с паспортом страны N, то это не значит, что ты для банка сразу налоговый резидент страны N. Налоговое резидентство еще должен установить банк на основе иных сведений.

В России признаки принадлежности записаны в приложении № 2 к положению об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах. Такое положение утверждено постановлением правительства от 16 июня 2018 года № 693 "О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)".

Автообмен - это не исключительно российская выдумка, за рубежом аналогичные правила. Все эти правила опираются на одни и те же базовые документы - The Common Reporting Standard, CRS - общий стандарт отчетности. Поэтому можно смотреть на российские документы, чтобы понимать механизм работы правил за рубежом. Концептуально они не отличаются.

@dulkarnaev - консультации

Подписывайтесь на Telegram Артур Дулкарнаев.

11