Налогообложение при аренде (Leasehold) недвижимости в Индонезии
Введение
В продолжение ранее написанной статьи про типы прав на недвижимость в Индонезии затрону актуальный вопрос о том какие основные налоги и по каким ставкам нужно платить при аренде недвижимости в Индонезии.
Налог на доход от аренды (Pajak Penghasilan - PPh)
Ставка налога: 10%
Данный налог применим к арендодателю - физлицу, ставка налога составляет 10% от дохода от аренды и является фиксированной. Данный налог относится к специальному налоговому режиму для физических лиц.
Налог на доход (PPh)
Ставка налога: от 5% до 30%
Данный налог может так же касаться и доходов, полученных от аренды недвижимости. Налоговая ставка варьируется и зависит от размера доходов арендодателя.
Налог на добавленную стоимость (Pajak Pertambahan Nilai, PPN)
Ставка налога: 10%
Условие по сумме: доход от аренды превышает 12 млн индонезийский рупий (IDR)
Данный налог подлежит уплате если арендодатель - юридическое лицо. Налог взимается за предоставление услуги по аренде недвижимости. Налогоплательщиком данного налога так же может быть и физлицо если оно отвечает критериям для взимания данного налога и зарегистрировано как плательщик данного налога. Ставка налога составляет 10%. Критерий для уплаты НДС (PPN) по сумме - получение дохода от аренды более чем 12 млн индонезийских рупий в год.
Ежегодный налог на имущество (Pajak Bumi dan Bangunan, PBB)
Ставка налога: зависит от оценочной стоимость земли, здания или иного объекта налогообложения, в среднем основная ставка варьируется от 0.1% до 0.3%
Данный налог подлежит уплате со стороны собственника земли, здания или иного объекта налогообложения, но в деловой практике Индонезии очень часто сторонами в договоре аренды указывается на распределение суммы данного налога между арендодателем и арендатором так, что арендатор обязуется компенсировать арендодателю сумму налога пропорционально арендуемой им недвижимости. Таким образом, данный налога уплачивает собственник получая часть средств от арендодателя.
Ставка налога зависит от рыночной стоимости объекта налогообложения, которая определяется местными властями и может варьироваться по регионам. Налог на землю (Pajak Bumi) и налог на здания (Pajak Bangunan) имеют разные ставки, но для упрощения их обычно объединяют в один платеж.
Заключение
Налогообложение при аренде недвижимости включает несколько видов налогов, часть налогов арендатор может платить косвенно (собственнику для последующей уплаты) также определенные налоги носят прогрессивную ставку. На данные моменты следует обратить внимание при принятия решений об инвестировании в недвижимость в Индонезии.