Как платить налоги с дохода от партнерских (реферальных) программ - ИП, самозанятый, 3 НДФЛ

Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

С 2014 г я занимаюсь настройкой легальных схем ведения онлайн бизнеса и получения онлайн доходов, консультирую по вопросам международного налогового планирования, валютного законодательства, криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса.

Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем сайте. Буду рад помочь!

В прошлых статьях мы разбирали как платить налоги с поступлений на карту, как платить налоги с криптовалюты, как отвечать на запросы по 115-ФЗ и многие другие вопросы.

Сегодня мы разберем еще один довольно узкий вопрос - легализация дохода и оплата налогов с дохода от выплат с партнерских (реферальных) программ. Речь идет о партнерских программах различных онлайн сервисов.

Среди них, безусловно, есть те партнерки, которые просто выплачивают внутри РФ в рублях и кто-то сразу являясь налоговым агентом платит налог за получателя денег, но в данной статье речь пойдет о других партнерках (так как по первым и так все понятно) - которые дают возможность выводить денежные средства просто на карту, либо в криптовалюте, либо на различные платежные системы. Чаще всего это партнерские программы иностранных сервисов, многие из которых напрямую в РФ не направляют деньги, в связи с чем за последнее время все чаще с них деньги выводятся в криптовалюте, но не только.

У меня за годы работы накопилось достаточное количество клиентов, которые зарабатывают путем получения выплат от партнерских программ, о легализации подобных доходов сегодня и будем говорить.

Да, нужно, по закону налог платится с любого дохода. Даже если у Вас нет отдельного договора с партнерской программой (а так происходит практически во всех случаях) или других подтверждающих документов (что к слову не является препятствием для оплаты налога, об этом далее), налог все равно нужно платить.

НК РФ Статья 209. Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для отдельных видов дохода исключения есть, но нашего случая они никак не касаются.

С точки зрения закона есть следующие варианты оплаты налога с дохода от партнерских программ:

как индивидуальный предприниматель (ИП).
как самозанятый (налог на профессиональный доход).
как физическое лицо через подачу декларации 3 НДФЛ.

Далее рассмотрим более детально подходят ли эти варианты именно для оплаты налогов с дохода от партнерских программ в интернете.

С точки зрения закона нет какого-либо закрытого перечня того, чем может заниматься ИП. Поэтому препятствий для получения дохода от партнерских программ как ИП формально нет.

По сути доход от партнерских программ - это просто доход от рекламной деятельности.

На практике это основной способ, который мы выбираем с 99% клиентов и за все время никаких претензий со стороны ФНС не было, все проверки каждый год проходят успешно, со многими уже по много лет отчитываемся.

Все ограничения на применение самозанятости определены в самом Федеральном законе "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ, а именно в ч. 2 ст.4 данного закона.

Ограничений для любой рекламной / маркетинговой деятельности, включая получение дохода от партнерских программ там нет.

Поэтому с точки зрения закона, да, можно применять самозанятость для получения дохода от партнерских программ, но помним об ограничении по доходу - не более 2,4 млн в год.

Здесь ситуация неоднозначная, так как такой тип дохода довольно близок к предпринимательской деятельности.

Тут нужно разделить все ситуации на 2 составляющие:

для привлечения пользователей в рамках партнерской программы Вы делаете свой сайт, развиваете соц. сети, сами закупаете рекламу и продвижение, то есть совершаете довольно активные действия - это в чистом виде предпринимательская деятельность и если у Вас доход постоянный, то такой доход мы всегда стремимся декларировать как ИП, а не как физ. лицо, так как здесь есть в чистом виде признаки предпринимательской деятельности.
каких-то активных действий для привлечения пользователей в рамках партнерской программы Вы не осуществляете. Допустим, вы блогер, который просто у себя в постах разместил ссылку, по которой пользователи просто периодически проходят, что-то покупают. В этом случае ситуация менее однозначная - в зависимости от остальных нюансов в ряде случае такую деятельность в целом можно осуществлять как физическое лицо.

Однако даже во втором варианте я бы не стал платить налоги как физическое лицо. Как физическое лицо мы практически всегда отчитываемся только о прошлых доходах, так как если человек уже получил доход и на момент получения дохода у него ИП не было, то у нас и вариантов нет, кроме как отчитаться как физическое лицо. Но будущие доходы с такими клиентами мы как правило все равно декларируем как ИП.

Во-первых это связано со ставками налога - ИП платит существенно меньше, обычно это УСН 6%.

Физическое лицо с 2025 года платит налог по следующим ставкам:

13% — для доходов до 2,4 млн руб. включительно; 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. в год включительно; 18% — от 5 млн до 20 млн руб. в год включительно; 20% — от 20 млн до 50 млн руб. в год включительно; 22% — свыше 50 млн руб. в год.

То есть в отличие от варианта с ИП, здесь ставка налога будет существенно больше.

Также все равно в большинстве случаев мы так или иначе понимаем, что есть некоторые риски признания деятельности незаконной предпринимательской, если вести ее без регистрации ИП.

А за это, напоминаю, уголовная ответственность:

УК РФ Статья 171. Незаконное предпринимательство 1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации …, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171.3 настоящего Кодекса, - наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.

Если говорить о позиции закона и ФНС относительно того "где граница, от которой начинается предпринимательская деятельность, а где можно работать как физическое лицо", то во-первых само определение предпринимательской деятельности содержится в абзаце 3 п.1 ст.2 Гражданского кодекса РФ:

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Ключевой момент - "направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг".

Во-вторых более конкретные признаки предпринимательской деятельности прописаны в Письме ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 «О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения», в частности, в указанном письме указаны следующие признаки, которые позволяют отнести деятельность к предпринимательской:

- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; - хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; - взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок; - устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

То есть из позиции ФНС следует, что любое, даже систематическое извлечение дохода автоматически не считается предпринимательской деятельностью, нужно смотреть сам характер деятельности.

Тем не менее, если говорить конкретно о доходе с партнерских программ, то как мы разобрали выше, в большинстве случаев здесь как раз будут признаки предпринимательской деятельности.

Что касается отчетности как физическое лицо, декларация подается до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Налог платится до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Самый главный момент - налоги можно платить без проблем вне зависимости от способа получения дохода. То есть каким бы способом Вы не получали оплату, налог все равно можно и нужно платить.

Тем не менее, сама по себе схема легализации напрямую зависит от способа получения платежей.

Также если говорить про криптовалюту, то формально несмотря на все заявления СМИ все еще действуют ограничения на расчеты в криптовалюте:

Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ (ред. от 25.10.2024) "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" Статья 14. Оборот цифровой валюты 5. Юридические лица, личным законом которых является российское право, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданные на территории Российской Федерации, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг), за исключением получения цифровой валюты в результате выпуска цифровой валюты и (или) получения лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), лицом, организующим деятельность майнинг-пула, вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе (в том числе в результате распределения цифровой валюты среди участников майнинг-пула).

Это отдельный большой вопрос, который мы разбирали еще в предыдущих статьях:

Повторно останавливаться здесь на нем я не буду, при желании можно ознакомиться с информацией по ссылкам, либо пишите мне лично в телеграм, я индивидуально отвечу на ваш вопрос.

Что касается получения платежей через иностранные платежные системы - тут тоже все довольно индивидуально, так как таких платежных систем достаточно много и дальнейшие способы вывода из них тоже разные. В некоторых из этих платежных систем дальше опять приходится в криптовалюте выводить, в некоторых случаях доступны иные варианты, но напрямую в РФ из них сейчас мало кто направляет.

Что касается вопроса о законности таких платежей, то конкретно сейчас они законны, об этом есть прямые разъяснения Центрального банка РФ:

Официальное разъяснение Банка России от 29.06.2023 N 4-ОР "О применении отдельных положений Указа Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 года N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций" и Указа Президента Российской Федерации от 5 июля 2022 года N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации" в части зачисления резидентами денежных средств на зарубежные счета и иностранные электронные средства платежа" ... Таким образом, в настоящее время возможно зачисление на иностранные электронные средства платежа, предоставленные резидентам, а также на зарубежные счета резидентов денежных средств, полученных от нерезидентов по любым основаниям, включая выручку по экспортным контрактам, возврат авансового платежа в рамках импортного контракта или возврат займа. При этом при зачислении денежных средств, причитающихся физическому лицу - резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, на иностранные электронные средства платежа, предоставленные физическим лицам - резидентам, и на их зарубежные счета такие физические лица - резиденты обеспечивают в целях соблюдения требования о репатриации, установленного статьей 19 Федерального закона N 173-ФЗ, получение упомянутых денежных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках с учетом примечаний 7, 9 и 10 к статье 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Да, получится.

На самом деле в большинстве случаев договор все таки есть, просто он заключается не в виде отдельного письменного документа, а в виде акцепта Вами оферты на сайте компании, которая организует партнерскую программу.

Но даже если вдруг такого договора не будет - это все равно не проблема, отсутствие договора не является препятствием для ведения легальной деятельности и оплаты налогов.

Как мы разобрались выше, ИП - это наиболее распространенный вариант, который мы используем с клиентами для декларирования дохода от реферальных программ.

Обычно мы применяем УСН 6% «доходы» — то есть налог будет оплачиваться в размере 6% со всего оборота (со всей выведенной суммы).

С точки зрения закона еще есть вариант использовать УСН 15% «доходы минус расходы» - этот вариант позволяет платить налог с разницы между доходами и расходами. Его можно рассматривать когда Вы сами тратите много денег на закупку рекламы и т.п. Но с моими клиентами мы в основном выбираем все таки 6%.

Важный плюс ИП — Ваша деятельность воспринимается всеми как полноценный официальный заработок. Не будет проблем с получением кредитов, виз и т.п.

Из потенциальных минусов можно выделить следующее:

есть небольшая отчетность. Ничего сложного нет, но если сравнивать с вариантом работы как самозанятый, то у последнего все будет еще проще. Бухгалтерский учет ИП вести не нужно. Это актуально только для ООО. Помимо декларации нужно вести только Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) – важно ее заполнять правильно, но все можно автоматизировать.
Также ИП должен платить страховые взносы со своего дохода, однако он имеет право вычесть сумму оплаченных страховых взносов из суммы налога по УСН, поэтому по итогу все равно все расходы на платежи в бюджет сведутся к 6%.

В случае, если Вы не будете платить налог с дохода от партнерских программ, Вам грозят следующие последствия:

Статья 198 Уголовного кодекса РФ «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов» - актуально если сумма неуплаченного налога за 3 года составит 2 млн 700 тыс. руб.
Статья 122 Налогового кодекса РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» – штраф от 20% до 40% от суммы налога.
Статья 119 Налогового кодекса РФ «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)» - штраф 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30%.
Статья 75 Налогового кодекса России «Пеня» - (1/300 от ключевой ставки за каждый день просрочки).
риски блокировки банковского счета по 115-ФЗ в связи с совершением операции при отсутствии официального источника происхождения денежных средств.

Последний пункт может доставить больше всего проблем.

В случае, если Вы совершаете операции на неподтвержденные доходы, банк запросил документы, а у Вас их нет, то деньги могут на какое-то время в принципе «зависнуть» в банковской системе (конфисковать их никто не может, но нажить проблем можно легко). Наиболее часто это происходит в следующих случаях:

Приобретение квартиры или машины с проведением сделки через банк. У Вас могут запросить документы о происхождении средств на покупку. При отсутствии таких документов сделку могут отклонить.
Снятие денег с брокерского счета, вклада, обычного банковского счета. При внесении денег брокер/банк не обязан задавать вопросы «откуда деньги», но имеет право уже по факту вывода средств задать такие вопросы и при отсутствии подтверждающих документов заблокировать вывод.
Обмен валюты в банке, в том числе онлайн, либо через брокера – аналогично Вам могут быть заданы вопросы о происхождении денежных средств.
Переводы денег третьим лицам, даже если это близкие родственники.
Переводы денег за рубеж или приобретение недвижимости и иных активов за рубежом.

Выше мы также обсуждали риски ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность по 171 УК РФ, их также нужно учитывать.

Обращаю Ваше внимание, что в настоящий момент действует специальное предложение по вопросам построения легальной схемы получения дохода от партнерских (реферальных) программ, а именно написав напрямую, Вы можете получить индивидуальный разбор своей ситуации и помощь в легализации доходов.

Я готов помочь КАЖДОМУ:

1. Составить легальную и безопасную схему получения дохода от партнерских программ и полное сопровождение всего процесса — от регистрации и выбора банка до получения первых платежей и оплаты налогов.

2. Разобрать уже имеющиеся риски в части прошлых доходов, с которых ранее Вы не платили налоги в части того, как можно эти риски минимизировать, как можно легализовать прошлые доходы.

Для получения консультации и полной настройки легальной модели работы по партнерской программе, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

juristvasiliev@yandex.ru,

WhatsApp 8-960-767-64-03,

Телеграм @Dmitriy_vasilev7.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Сайт: https://vasilev-law.ru/.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.

Как платить налоги с дохода от партнерских (реферальных) программ - ИП, самозанятый, 3 НДФЛ

1. Нужно ли платить налог с дохода от выплат партнерских (реферальных) программ в интернете?

2.1. Вариант оплаты налогов с дохода от партнерских (реферальных) программ как ИП.

2.2. Самозанятость для оплаты налогов с дохода от партнерских (реферальных) программ

2.3. Отчетность и декларирование дохода от партнерских (реферальных) программ как физическое лицо путем подачи декларации 3 НДФЛ (подоходный налог).

5. Как ИП платить налоги с дохода от партнерских (реферальных) программ? Какая ставка применяется, можно ли применять УСН 6%?

6. Какая ответственность грозит, если не платить налоги с дохода от партнерских (реферальных) программ?