Как ИП и ООО платить налоги с продажи криптовалюты (USDT, биткоин) - УСН, НДС, патент (ПСН), ОКВЭД?
Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.
С 2014 г я консультирую клиентов по вопросам криптовалюты, международного налогообложения, валютного законодательства, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса, помогаю отбивать запросы банков по 115-ФЗ.
Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем сайте. Буду рад помочь!
В прошлых статьях мы разобрали вопрос законности расчетов в криптовалюте за товары и услуги, разобрали как избежать блокировки счета при p2p сделках с криптовалютой и налоги с p2p операций, разобрали юрисдикции ОАЭ и Гонконга как хабы для работы с иностранными компаниями.
Со многими моими клиентами мы не первый год отчитываемся в налоговой о доходах с продажи криптовалюты, в том числе как ИП, с некоторыми отчитываемся уже по 5-6 лет подряд.
Каждый год мы подаем минимум 70-80 деклараций по УСН как ИП/ООО (и как минимум столько же 3 НДФЛ) и платим налоги. За все время не то, что проблем не было, даже никаких намеков на какие-то сложности с ФНС не было.
Вместе с тем, новые клиенты мне периодически задают вопрос - "а точно ли можно платить налог с продажи криптовалюты как ИП, вроде как этот вопрос не урегулирован"?
В рамках данной небольшой статьи мы разберем более детально данный вопрос.
Сразу поясню, что информация далее будет касаться любых видов деятельности, связанных с криптовалютой - трейдинг, арбитраж, p2p торговля на Binance, майнинг, долгосрочные инвестиции, продажа NFT и т.д.
1. Можно ли платить налоги с продажи (вывода в фиат) криптовалюты как ИП, ООО? Может ли ИП, ООО работать с криптовалютой?
Да, может. Закон не содержит ограничений для ИП, ООО по оплате налогов с продажи криптовалюты.
Определение предпринимательской деятельности дано в статье 2 Гражданского кодекса РФ:
Статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) установлено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Практически любая деятельность, которая подпадает под эти признаки, должна быть зарегистрирована как ИП или ООО.
Также согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ:
Согласно статье 11 Кодекса индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Из указанных норм, а также иных положений налогового и гражданского законодательства следует, что закон не содержит каких-либо общих ограничений для ИП по видам деятельности.
То есть нет такого, что "как ИП, ООО можно платить налоги только с определенных видов деятельности, которые определены в законе", более правильным будет утверждение "ИП, ООО может заниматься любыми видами деятельности и платить налоги с любых доходов кроме специальных ограничений, установленных в законе".
То есть некоторые думают, что в законе есть какой-то исчерпывающий перечень видов деятельности ИП, ООО и если там нет какого-либо вида деятельности, то ИП, ООО не может им заниматься. Это не так, наоборот, действует принцип "разрешено все, кроме прямо запрещенного в законе". То есть, например, есть список видов деятельности, которыми только ООО может заниматься - в этом случае да, для ИП будут ограничения.
Вывод: никаких ограничений для ИП, ООО по покупке/продаже криптовалюты нет, налоги с доходов с продажи криптовалюты можно платить как ИП, ООО.
2. Может ли ИП, ООО платить налоги с продажи криптовалюты на УСН доходы 6%?
Да, может. Закон не содержит каких-либо ограничений на применение УСН к доходам от продажи криптовалюты.
Смотрим на этот счет Письмо МинФина от 17 ноября 2020 г. N 03-11-11/99914:
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях (пункт 3 статьи 248 Кодекса).
Полагаем, что указанный порядок учета доходов применим также к цифровым финансовым активам. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса, то есть на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
С одной стороны в письме говорится про ЦФА (цифровые финансовые активы), а не про ЦВ (цифровую валюту), а криптовалюта все таки относится к цифровой валюте, а не к ЦФА, но тут важна общая логика.
В качестве аргумента, что налог с продажи криптовалюты нельзя платить как ИП, ООО на УСН, мне иногда приводят Письмо Минфина от 14 ноября 2018 г. №03-11-11/81983, цитирую:
В настоящее время понятия майнинга, криптовалюты, а также правовой статус лиц, совершающих операции с криптовалютой, законодательством не определены.
В связи с этим вопрос о налогообложении доходов индивидуальных предпринимателей от продажи криптовалюты в рамках упрощенной системы налогообложения может быть рассмотрен только после принятия соответствующих законодательных актов, определяющих понятие майнинга, криптовалюты, а также правовой статус лиц, совершающих операции с криптовалютой.
Вместе с тем:
- я не вижу в данном письме никаких ограничений на работу ИП, ООО с криптовалютой на УСН. Здесь говорится лишь о том, что на момент публикации письма полностью правовой статус криптовалюты, ее налогообложения не урегулирован.
- данное письмо было опубликовано еще в 2018 г. - на тот момент действительно не было ни Федерального закона "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 31.07.2020 № 259-ФЗ, который вступил в силу в 2021 г., ни иных разъяснений.
При этом отмечу, что мы с клиентами спокойно и до 2018 г. и после 2018 г. как работали с криптовалютой в статусе ИП или ООО, так и продолжаем работать.
3. Может ли ИП платить налоги с продажи криптовалюты на патенте (ПСН)?
Не может, так как патент можно применять только для видов деятельности, предусмотренных ст. 346.43 НК РФ и в указанном перечне нет ничего, что связано с криптовалютой.
На практике некоторые конечно применяют патент (в основном IT специалисты, которые всегда работали по ПСН с иностранными заказчиками и сейчас продолжают получать платежи за те же услуги, которые подпадают под патент, но уже в криптовалюте), но в этом случае как вы понимаете есть риски.
4. Как ИП и ООО официально купить криптовалюту (USDT) в 2023 г.?
ИП и ООО могут официально приобретать криптовалюту (USDT, биткоин, любую другую). Никаких ограничений на этот счет нет.
Другой вопрос, что законом не урегулирован вопрос учета затрат на покупку криптовалюты в рамках УСН или ОСНО (общей системы налогообложения).
Поэтому купить криптовалюту можно без проблем, а вот с учетом затрат в дальнейшем могут быть сложности. Этот вопрос каждый раз нужно прорабатывать индивидуально.
Часто не менее важны вопросы технического характера - где именно ИП и ООО могут официально приобрести криптовалюту?
Вопрос связан с тем, что сделки на централизованных биржах типа Binance осуществляются между физическими лицами, а ИП и ООО покупку нужно совершить официально по договору и с составлением в дальнейшем закрывающего акта.
Да, с апреля 2023 г. можно снова покупать криптовалюту напрямую у Binance, но опять таки - это будет без договоров и закрывающих документов.
На практике на рынке есть отдельная услуга, когда криптовалюта покупается официально у другого ИП или ООО по договору купли-продажи цифровой валюты, но нужно смотреть такие решения "в моменте", вернее расходы на них, часто за такие услуги комиссия может составлять 3% и более.
Сейчас постепенно и российские банки запускают проекты по продаже криптовалюты для оплат за рубеж в сфере ВЭД.
5. Нужно ли ИП, ООО платить НДС с продажи криптовалюты (USDT) в 2023 году?
Нет, не нужно, если Вы находитесь на УСН, поскольку на УСН Вы освобождаетесь от оплаты НДС. Однако если Вы на ОСНО (общей системе налогообложения), то да, нужно.
В СМИ было много информации на тему того, что "в России операции с криптовалютой освободили от обложения НДС".
Однако это не совсем так, от НДС сейчас освободили только сделки по продаже ЦФА (цифровых финансовых активов) но не ЦВ (цифровой валюты).
Смотрим закон:
НК РФ Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
38) цифровых финансовых активов;
Как мы помним, в законе есть 2 термина:
- цифровая валюта (криптовалюта).
- цифровой финансовый актив (токены, зарегистрированные через российских операторов).
Сейчас от НДС освобождена только продажа ЦФА. Что касается цифровой валюты, то законопроект об освобождении сделок по продаже ЦВ от НДС также находится на рассмотрении, однако пока он не принят и по нему движения нет еще с 2021 г.
Отмечу, что USDT отнести к ЦФА по российскому законодательству нельзя именно по причине того, что ее эмитент - компания Tether Limited не проводила регистрацию через российских операторов.
Вывод: продажа криптовалюты в России пока облагается НДС по общим правилам, поэтому будучи на ОСНО Вы должны будете платить НДС. Однако если у Вас УСН, то УСН само по себе освобождает Вас от уплаты НДС с любых доходов, в том числе с продажи криптовалюты.
6. Какой выбрать ОКВЭД для продажи криптовалюты ИП и ООО?
Для продажи криптовалюты, майнинга, p2p подходит код ОКВЭД 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая».
Сразу поясню, что отдельного кода ОКВЭД "Деятельность, связанная с криптовалютой" нет, в связи с чем мне иногда поступают вопросы "раз нет специального ОКВЭД для криптовалюты, то может быть это говорит о том, что ИП не может работать с криптовалютой"?
Как я выше уже писал, это не так, и мы с клиентами на практике спокойно отчитываемся о сделках с продажи криптовалюты как ИП и ООО на УСН, однако все же поясню, что в кодах ОКВЭД отсутствуют многие виды деятельности, так полностью все виды деятельности невозможно расписать. Особенно с учетом того, что технологии развиваются и новые виды деятельности появляются очень быстро. Тем более это просто коды для статистики и у государства нет задачи сделать коды под все виды бизнеса.
Например, для таких видов деятельности как агрегаторы услуг (Яндекс.Такси, и т.п.), доски объявлений (Авито) тоже нет отдельных кодов ОКВЭД. Это не значит, что раз нет ОКВЭД, то Яндекс.Такси и Авито должны срочно закрыть свои ООО и начать работать как физические лица =)
Для таких задач и создаются обобщенные коды ОКВЭД, в которые включается все, что не входит в другие коды ОКВЭД в рамках группы.
То есть в код 62.09 "прочая деятельность, связанная с использованием вычислительных технологий" входит все, что связано с вычислительными технологиями, но не подпадает под коды ОКВЭД 62.01-62.08.
7. Какая ответственность грозит за незаконную предпринимательскую деятельность в сфере криптовалюты (USDT, биткоин и т.д.) - ст. 171 Уголовного кодекса РФ?
За незаконную предпринимательскую деятельность, связанную с криптовалютой, Вам грозит ответственность по ст. 171 УК РФ:
УК РФ Статья 171. Незаконное предпринимательство
1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации …, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171.3 настоящего Кодекса, -
наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.
Под данную статью Вы попадете как только Ваша выручка от продажи криптовалюты составит 2 млн 250 тыс. руб.
Причем речь идет именно о выручке, а не о чистой прибыли.
Есть исключения и далеко не все виды деятельности, связанные с криптовалютой, автоматически предполагают регистрацию в качестве ИП или ООО, но тем не менее данный риск стоит учитывать.
В случае, если общая сумма налогов, которые не будут уплачены в бюджет составит 2 млн 700 тыс. (тут уже речь не о сумме дохода, а о сумме неуплаченного налога), то Вам также грозит ст. 198 УК РФ за уклонение от уплаты налогов:
УК РФ Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
При более крупных суммах выручки Вам уже может грозить часть 2 ст. 198 УК РФ, там ответственность более строгая.
А какой у Вас опыт оплаты налогов с криптовалюты? Давайте обсудим в комментариях.
Полезная информация по теме криптовалют:
Обращаю Ваше внимание, что в настоящий момент действует специальное предложение для тех, кто зарабатывает на криптовалюте / p2p торговле / международном арбитраже USDT / майнинге / инвестициях в криптовалюту / NFT / получает оплату за услуги и товары в криптовалюте, а именно написав напрямую, Вы можете получить индивидуальный разбор своей ситуации и помощь в легализации доходов.
Я готов помочь КАЖДОМУ:
1. Настроить законную схему совершения операций и оплаты налогов с криптовалюты, а именно помочь с поиском оптимального решения в отношении будущих доходов и с минимизацией рисков за прошлые периоды, когда налоги не оплачивались (полностью сопровождение всего процесса, от выбора системы налогообложения и банка, до получения первых платежей и уплаты первых налогов).
2. С оценкой рисков выявления факта неоплаты налогов в отношении уже полученных Вами ранее доходов от криптовалюты (в Вашем конкретном случае), возможных последствий и ответственности. Я расскажу в целом о механизмах, которые использует налоговая для выявления тех, кто не платит налоги, после чего мы совместно выработаем план по устранению всех нарушений и минимизации рисков.
3. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, ОАЭ, Гонконгом, Кипром и другими странами.
4. Помочь с оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), а также по многим другим сопутствующим вопросам.
Для получения консультаций и полной настройки легальной модели Вашей работы с криптовалютой, Вам нужно: написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:
juristvasiliev@yandex.ru,
WhatsApp 8-960-767-64-03,
Телеграм @Dmitriy_vasilev7.
и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.
Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!
С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).
Сайт: https://vasilev-law.ru/.
Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.
Купил консультацию за 30к, получил ворд с водой. При попытке разобраться в моей ситуации в ответ получил голосовое "вы хотя бы читали то что я прислал?". Да, конечно я читал. Я заплатил деньги и для меня важно разобраться и я имею кучу вопросов, на которе ожидал ответ в рамках консультации.
По каким-то причинам Дмитрий не захотел продолжать консультацию и предложил возврат средств, это было очень странно и неожиданно
Здравствуйте. ИП на УСН продает криптовалюту через бестчендж за наличные, далее пробивает чек через свой кассовый аппарат на сумму выручки. Значит договора с покупателем и акт приемо-передачи имущества не требуется? Спасибо