[2023] Как законно принимать в криптовалюте (USDT) оплату за услуги и товары, зарплату в РФ - ИП, ООО, физлица и налоги?

Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

С 2014 г я консультирую клиентов по вопросам криптовалюты, международного налогообложения, валютного законодательства, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса, а сейчас в том числе помогаю с настройкой законных схем ведения расчетов с иностранными заказчиками / поставщиками в условиях санкций, а также помогаю получать платежи от иностранных онлайн сервисов.

Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем сайте. Буду рад помочь!

В прошлых статьях мы разобрали как избежать блокировки счета при p2p сделках с криптовалютой и налоги с p2p операций, разобрали как принимать платежи в условиях санкций через Payoneer и другие иностранные платежные системы, через сервисы deel и easystaff, а также юрисдикции ОАЭ и Гонконга как хабы для работы с иностранными компаниями.

В основном будем говорить про прием платежей на Binance, хотя точно также можно продавать криптовалюту и через обменники. Также можно продавать через Garantex, но Garantex для приема платежей почти не используется из-за того, что они под американскими санкциями.

С марта 2022 г. очень многие перешли на расчеты в криптовалюте (в основном USDT) с компаниями из США, ЕС и других стран. Активнее других на расчеты в криптовалюте (USDT) перешли фрилансеры и удаленные работники (сотрудники) иностранных компаний, IT компании, хотя точно также много классических торговых бизнесов сейчас ведут расчеты в криптовалюте.

Однако многие не знают, что и до 2022 г. такой способ расчетов был популярен, так как многим и раньше так было удобнее и привычнее рассчитываться. До 2022 г. в США также было много компаний, которые не готовы были платить в Россию, это тоже было одной из причин. Также по моим наблюдениям, как ни странно, довольно популярны расчеты в криптовалюте с Китаем. Это в основном связано с тем, что часть китайских компаний просто не хочет заморачиваться с ВЭД.

Со многими моими клиентами мы не первый год отчитываемся в налоговой о доходах с продажи криптовалюты и в рамках данной статьи мы разберем что законно, а что нет и как правильно и легально все таки можно работать с криптовалютой.

Нет, незаконно если Вы более 183 дней в году проживаете в России. Если же Вы в течение 12 следующих подряд месяцев до даты платежа более 183 дней находились за пределами России, то законно.

Смотрим норму:

То есть как мы видим запрет на расчеты в криптовалюте действует не всегда, а только тогда, когда Вы более 183 дней в течение 12 месяцев до даты платежа находились в России.

С учетом того, что ИП в России могут иметь и вести через него деятельность не только лица, проживающие в России, то и нерезиденты, получается, что формально можно иметь ИП в России и принимать платежи в криптовалюте в случае, если Вы имея ИП в РФ сами в России не живете.

Самое интересное, что практически никак. В той же декларации по УСН, которую подает ИП, вообще отсутствует информация о виде деятельности и способах приема платежей. То есть получали ли Вы платежи наличными или по безналу, получали ли Вы платежи от продажи фруктов или оказания юридических услуг, продавали криптовалюту или IT продукты – при одинаковых суммах дохода декларация во всех случаях будет выглядеть одинаково.

Единственное исключение – это онлайн касса – в ней нужно пробивать конкретный предмет продажи (услугу / товар).

С другой стороны, никакой необходимости «умалчивать» о том, что Вы принимали криптовалюту и продавали ее, получая доход, нет. Можно все полностью делать в белую и легально, никакой необходимости придумывать всякие «мутные» схемы нет.

Также отмечу, что сейчас рассматривают вопрос о полной легализации расчетов в криптовалюте в сфере ВЭД и тогда можно будет полностью легально во всех случаях получать платежи в криптовалюте, однако пока такой закон не принят.

Да, законно. Закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» запрещает только принимать платежи в криптовалюте, но не запрещает отправлять платежи в криптовалюте.

Смотрим еще раз формулировку:

Ключевое слово «принимать», то есть:

• российские компании между собой не могут рассчитываться в криптовалюте, так как в любом случае кто-то из них будет подпадать под «прием платежей в криптовалюте».
• от зарубежных компаний нельзя именно принимать оплату в криптовалюте за услуги / товары, кроме приведенных исключений.
  
• а вот запрета оплачивать самому в криптовалюте товары или услуги в адрес зарубежных контрагентов нет.
  

Такой закон действительно был принят в июле 2022 г.

Сразу поясню, что в законе о ЦФА есть 2 термина:

• цифровая валюта (криптовалюта).
• цифровой финансовый актив (токены).
  

Выше мы рассмотрели статью 14 Закона «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» – она касается только цифровой валюты.

Что касается нового закона, он уже касается цифровых финансовых активов, однако если дословно читать запрет, то в нем также содержится запрет только на прием платежей в ЦФА, смотрим формулировку закона:

То есть опять таки ключевое слово «принимать». Про «отправлять» ничего не сказано.

С учетом изложенного, каких-либо причин расценивать указанные нормы как запрещающие оплачивать иностранным контрагентам товары и/или услуги в криптовалюте я не вижу.

Далее мы обсудим основные доступные варианты оплаты налогов с продажи криптовалюты, но нужно помнить (как уже было указано выше), что не всегда получение оплаты в криптовалюте будет законным, поэтому прежде всего в каждом конкретном случае нужно составить план получения платежей таким образом, чтобы это не нарушало действующее российское законодательство.

Основных вариантов легализации и оплаты налогов с продажи криптовалюты два:

• легализация доходов и оплата налогов с криптовалюты в России.
• легализация доходов и оплата налогов с криптовалюты через другую юрисдикцию / другие страны (есть ограничения по юрисдикциям с учетом валютного законодательства РФ).
  

С точки зрения закона в России налоги с продажи криптовалюты платятся в общем порядке, на этот счет есть достаточно много разъяснений МинФина:

• Письмо Министерства финансов РФ от 11 января 2023 г. №7723-00-11-2023/000245, из которого следует, что налоги с продажи криптовалюты оплачиваются в общем порядке.
• Письмо Министерства финансов РФ от 10 февраля 2022 г. № 03-04-05/9243, из которого аналогично следует, что «Особенностей обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи, в частности, криптовалюты главой 23 «Налог на доходы физических лиц» не установлено».
  

Таким образом, налоги с продажи криптовалюты (USDT) можно платить в следующих формах:

• как индивидуальный предприниматель (ИП).
• как юридическое лицо (ООО).
• как самозанятый (налог на профессиональный доход) - только в отдельных случаях.
  
• как физическое лицо через подачу декларации 3 НДФЛ.
  

Также нужно помнить о том, что в настоящий момент рассматривается законопроект, в соответствии с которым государство планирует ввести обязанность декларировать не только доход от продажи криптовалюты, но и сам факт владения криптовалютой.

Сразу разрушим основные мифы относительно налогообложения дохода с продажи криптовалюты:

• Текущая законодательная база позволяет легально совершать сделки с криптовалютой. Никаких препятствий или подводных камней для оплаты налогов с продажи криптовалюты нет. Да, есть ограничения именно на расчеты в криптовалюте (USDT), но этот вопрос нужно разбирать каждый раз индивидуально, всегда можно все сделать законно.
• Также многие боятся, что если работать легально и платить налоги с криптовалюты, то нужно будет вести какую-то большую и сложную отчетность, тратить кучу времени – это не так. Сейчас почти все можно делать электронно, а отчетность сводится к заполнению буквально пары бумажек. Ничего сложного нет, а во многих случаях все можно автоматизировать.
• Отсутствие бумажных договоров с покупателями криптовалюты, а также отсутствие у Вас персональной информации о них, не является препятствием для оплаты налогов и ведения легальной деятельности.
• Также многие боятся, что если они уже какое-то время вели деятельность и раньше налоги не платили, то если сейчас они переведут все в «законное русло», то их старые доходы сразу вскроются и у них будут проблемы. По части этого опасения нужно разбирать индивидуально каждый кейс – во многих случаях можно спокойно отчитаться за прошлые периоды (пускай и с пропуском срока), в каких-то случаях можно отделаться легким штрафом и т.д. Также нужно учитывать, что, если Вы и дальше не будете платить налоги с продажи криптовалюты – рисков точно меньше не станет.

ИП - это наиболее распространенный вариант, который мы используем с клиентами для оплаты налогов с продажи криптовалюты, он подходит практически для всех случаев.

Законодательных ограничений на работу ИП с криптовалютой нет. На этот счет существует Письмо МинФина от 17 ноября 2020 г. N 03-11-11/99914:

Да, в разъяснениях речь про ЦФА, а не про цифровую валюту, но по цифровой валюте аналогично нет каких-то ограничений на оплату налогов как ИП.

В случае регистрации в льготном регионе ставка налога вместо 6% будет 1%.

Формально есть вариант использовать УСН 15% «доходы минус расходы» - этот вариант позволяет платить налог с разницы между доходами и расходами, но мы его используем редко из-за того, что как правило с площадки выводится уже своя чистая прибыль и как следствие, нет необходимости заявлять какие-либо расходы.

Из потенциальных минусов можно выделить следующее:

• есть небольшая отчетность. Ничего сложного нет, но если сравнивать с вариантом работы как самозанятый, то у последнего все будет еще проще. Бухгалтерский учет ИП вести не нужно. Это актуально только для ООО. Помимо декларации нужно вести только Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) – важно ее заполнять правильно, но все можно автоматизировать через банк.
• ИП должен платить страховые взносы со своего дохода, однако он имеет право вычесть сумму оплаченных страховых взносов из суммы налога по УСН, поэтому по итогу все равно все расходы на платежи в бюджет сведутся к 6%.
  
• ИП должен применять онлайн кассу – важно делать это правильно, поскольку размер штрафа за нарушение закона об онлайн кассах составляет от ¼ до ½ от суммы операции.
  

Большинство нюансов связаны со способом продажи криптовалюты - Binance, Garantex, обменники и т.д.

Отчетность ИП можно автоматизировать и тогда у Вас за целый год на правовые формальности будет уходить максимум 1-2 часа, а иногда и 10 минут.
Для продажи криптовалюты ИП и ООО подходит код ОКВЭД 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая».

Формально не может, поскольку патент можно применять только для определенных видов деятельности и среди данного перечня нет ничего, что как-то было бы связано с криптовалютой.

На практике некоторые конечно применяют патент (в основном IT специалисты, которые всегда работали по ПСН с иностранными заказчиками и сейчас продолжают получать платежи за те же услуги, которые подпадают под патент, но уже в криптовалюте), но в этом случае как вы понимаете есть риски.

ООО для продажи криптовалюты (USDT) также в основном использует УСН и платит налог 6% с суммы продажи.

Вариант с ООО во многом аналогичен варианту с ИП, отличия между ними касаются общей специфики и разницы между ИП и ООО (выплата дивидендов, способы и простота вывода средств, количество участников и т.п.), поэтому здесь углубляться в эти вопросы я не буду – эти моменты нужно разбирать индивидуально.

Самозанятый платит налог в размере 4%, если доход получен от физического лица, либо налог 6%, если доход получен от юридического лица.

Однако в законе есть ограничения на работу самозанятых с криптовалютой:

То есть самозанятый не может заниматься перепродажей имущества, в том числе криптовалюты. Из этого следует, что нельзя как самозанятый оплатить налог с продажи криптовалюты, которая ранее была куплена.

И хотя при получении зарплаты в криптовалюте (USDT), оплаты за товары и услуги в криптовалюте, Вы ранее ее сами не покупали, все же здесь возникает ряд моментов, которые делают проблематичным применением варианта отчетности как самозанятый.

На самом деле какой-либо реальной выгоды от с оплаты налогов с продажи криптовалюты как самозанятый по сравнению с ИП нет, так как доходы самозанятого принимаются не всегда и не всеми – банки редко выдают кредиты самозанятым, самозанятому сложно получить некоторые визы, где важно подтвердить Вашу связь с Родиной и источник дохода, так как не все понимают кто такой самозанятый и какой у него статус в РФ.

В такой ситуации правильным будет сказать, что вариант с самозанятым интересен скорее для небольших и может быть нерегулярных доходов – в остальных случаях ИП будет иметь намного больше преимуществ по сравнению с самозанятым.

Данный вариант оплаты налогов, также как и вариант с самозанятым, подходит не всегда.

Прежде всего нужно изучить Вашу деятельность и понять, есть ли у Вас риски привлечения к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность.

Смотрим закон:

Из данной нормы следует, что если Ваша деятельность является систематической и направлена на получение прибыли, то она относится к категории предпринимательской деятельности.

В случае, если от такой деятельности Вы получили доход в крупном размере (2 миллиона 250 тыс. рублей), то формально Вы можете подпадать под ст. 171 Уголовного кодекса РФ:

На практике не все так просто и есть Письмо ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 «О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения», в котором изложены более детально признаки предпринимательской деятельности и на практике далеко не все случаи получения регулярного дохода требуют обязательной регистрации в качестве ИП, в частности ФНС выделяет еще следующие признаки предпринимательской деятельности:

• изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; - хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; - взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
• устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
  

На этот счет есть еще судебная практика, которая тоже вводит ряд исключений, когда можно иметь регулярный доход и отчитываться по нему как физическое лицо, но это уже предмет отдельного разговора. Важно каждый случай разобрать индивидуально и решить можно ли для Вашего конкретного кейса рассматривать вариант оплаты налогов как физическое лицо.

Если мы понимаем, что ваша деятельность не подпадает под признаки той, которая требует обязательной регистрации в качестве ИП, то Вы можете отчитаться о полученных доходах как физлицо с оплатой подоходного налога через подачу декларации 3 НДФЛ.

На практике вариант отчетности в налоговую как физическое лицо скорее подходит для случаев получения разового дохода из-за высокой ставки налога.

С другой стороны, как ИП или самозанятый Вы можете отчитываться только за будущие периоды, то есть с момента регистрации в соответствующем статусе.

Если же Вам нужно отчитаться за прошлые периоды, то в любом случае доступен только один вариант – через подачу 3 НДФЛ.

При соблюдении всех требований законодательства, безусловно, проще всего платить налоги в России.

Нужно понимать, что далеко не во всех других странах оплата в криптовалюте также будет легальной, поэтому при выборе страны в первую очередь нужно учитывать местное законодательное регулирование платежей в криптовалюте.

Эти страны мы подробно разбирали в предыдущих статьях, поэтому на налогообложении компаний и физических лиц из ОАЭ и Гонконга я здесь подробно останавливаться не буду, так как с этой информацией можно подробно ознакомиться в предыдущих статьях.

Суть довольно простая - оплата в криптовалюте принимается Вашей иностранной компанией в юрисдикции, где получение таких платежей полностью разрешено, а Вы сами как владелец компании далее уже получаете дивиденды от данной иностранной компании.

Принимать оплату в криптовалюте позволяют иностранные платежные системы payeer, skrill.

Также есть такие платежные решения как cryptocloud, которые также позволяют принимать платежи в криптовалюте через эквайринг.

Опять таки обращаю Ваше внимание на то, что далеко не во всех случаях прием платежей в криптовалюте будет легальным – нужно обсуждать индивидуально Вашу схему работы и далее исходя из нее уже выстраивать законную модель работы, чтобы Вас не могли обвинить в нарушении законодательства.

В законе напрямую не установлена ответственность за расчеты в криптовалюте. Если Вы ведете расчеты в криптовалюте внутри РФ, то ответственности на текущий момент нет никакой. Вам просто выпишут предписание "принимать платежи в криптовалюте нельзя" и все.

Если же Вы получаете платежи от иностранных контрагентов из-за рубежа в криптовалюте, то есть 2 точки зрения:

• получение оплаты в криптовалюте от иностранных компаний можно расценивать как совершение незаконных валютных операций (так как Вы тем самым обходите валютный контроль) и в этом случае Вам грозит ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.
• получение оплаты в криптовалюте не подпадает под ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, поскольку напрямую в законе нигде не указано, что прием платежей в криптовалюте нарушает валютное законодательство и как следствие Вам не грозит ничего кроме предписания "не совершайте больше операции в криптовалюте".

Кроме того, как мы видим сервисы, которые автоматизируют прием платежей в криптовалюте на сайте (фактически предоставляют эквайринг) спокойно и открыто рекламируются в интернете.

Конкретной практики о том, подпадает ли получение оплаты в криптовалюте под ч.1 ст.15.25 КоАП РФ нет, поэтому однозначно сказать нельзя, однако все же стоит учитывать, что если Вас привлекут по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, то штраф будет достаточно большим:

С одной стороны, в России нет такого, что информация о каждом зачислении на Вашу банковскую карту сразу уходит в налоговую.

С другой стороны, у налоговой есть механизмы, с помощью которых она может узнать о том, что Вы получаете доход без оплаты налогов с него, в частности, речь идет о следующих механизмах:

• Покупка квартиры или машины на неподтвержденные доходы. При каждой покупке квартиры или автомобиля информация автоматически передается в налоговую (поскольку налоговая должна рассчитывать транспортный налог и налог на недвижимость). Если при этом налоговая в своей базе по Вашим доходам не получит ответа на вопрос "откуда деньги", она может направить Вам требование о даче пояснений или вызвать на опрос.

Вот пример такого запроса, который получал один из моих клиентов:

• Тоже самое может произойти при наличии крупных вкладов или сумм на брокерских счетах. С процентов по вкладу и доходов по брокерскому счету Вы должны платить налоги - формально за Вас их будет платить налоговый агент (банк или брокер) - по итогу как и в случае с недвижимостью и авто, налоговая получит информацию о Вашем заработке и может задаться вопросом "откуда такой заработок, что за активы у него на счетах и как он их заработал" и аналогично может начать проверку в Ваш адрес.
• Еще мы сталкивались с передачей информации в ФНС со стороны банка при регулярном обмене валюты. При обмене валюты на сумму свыше 40 тыс. руб. у Вас просят паспорт, то есть банк фиксирует, кто именно меняет валюту. Если такие операции делать регулярно, либо в крупных суммах, Вас также может вызвать налоговая. Мы последние 3 года с клиентами часто с такими вызовами сталкивались.
  

Выше уже упоминалась ответственность по ст. 171 УК РФ – "незаконная предпринимательская деятельность".

Помимо этого, также грозит:

• ответственность по ст. 198 УК РФ за «уклонение от уплаты налогов». Чтобы попасть под данную статью нужно не заплатить налоги на сумму 2 млн 270 тыс. руб.
• штрафы за нарушение срока оплаты налога (ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога») – от 20% до 40% от суммы неоплаченного налога.
  
• штрафы за нарушение срока сдачи декларации о доходах (ст. 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации») – до 30% от суммы неуплаченного налога.
  
• пени за просрочку оплаты налога (ст. 75 НК РФ «Пеня») – в размере одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.
  
• риски блокировки банковского счета по 115-ФЗ в связи с совершением операции при отсутствии официального источника происхождения денежных средств.
  

Последний пункт может доставить больше всего проблем.

В случае, если Вы совершаете операции на неподтвержденные доходы, банк запросил документы, а у Вас их нет, то деньги могут на какое-то время в принципе «зависнуть» в банковской системе (конфисковать их никто не может, но нажить проблем можно легко). Наиболее часто это происходит в следующих случаях:

• Приобретение квартиры или машины с проведением сделки через банк. У Вас могут запросить документы о происхождении средств на покупку. При отсутствии таких документов сделку могут отклонить.
• Снятие денег с брокерского счета, вклада, обычного банковского счета. При внесении денег банк не обязан задавать вопросы «откуда деньги», но имеет право уже по факту вывода средств задать такие вопросы и при отсутствии подтверждающих документов заблокировать вывод.
  
• Обмен валюты в банке, в том числе онлайн, либо через брокера – аналогично Вам могут быть заданы вопросы о происхождении денежных средств.
  
• Переводы денег третьим лицам, даже если это близкие родственники.
  
• Переводы денег за рубеж или приобретение недвижимости и иных активов за рубежом.
  

Крайне важно в каждом конкретном случае разобрать имеющиеся риски, ограничения и составить грамотный план получения оплаты в криптовалюте (USDT) из США, Европы и других стран так, чтобы Ваша схема была полностью законной с точки зрения законодательства РФ.

Полностью законных вариантов достаточно много, поэтому никакого смысла работать "в черную" в настоящий момент нет, тем более с учетом растущего внимания со стороны ФНС ко всяким схемам, картам физлиц и т.д.

Обращаю Ваше внимание, что в настоящий момент действует специальное предложение по вопросам составления схем получения оплаты из-за рубежа в условиях санкций, в том числе в криптовалюте (USDT), оплаты налогов с продажи криптовалюты, ведения расчетов с иностранными контрагентами, схем работы с иностранными платежными системами и иностранными онлайн сервисами, а именно написав напрямую, Вы можете получить индивидуальный разбор своей ситуации и помощь в легализации доходов.

Я готов помочь КАЖДОМУ:

1. Составить легальную и безопасную схему ведения расчетов с иностранными компаниями, в том числе в криптовалюте (USDT) в текущих санкционных условиях и в условиях актуальных валютных ограничений с конкретными цифрами, расходами, с налоговой оптимизацией и т.д. - как с прямыми клиентами, так и с зарубежными онлайн сервисами.

2. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, ОАЭ, Гонконгом, Кипром, UK, Испанией, Португалией и другими странами.

3. Помочь с оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), а также по многим другим сопутствующим вопросам.

Для получения консультации и полной настройки легальной модели Вашей работы с иностранными контрагентами, получения платежей в криптовалюте законным способом, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

[email protected],

WhatsApp 8-960-767-64-03,

Телеграм @Dmitriy_vasilev7.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Сайт: https://vasilev-law.ru/.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.