Какие поступления на карту облагаются налогом – от каких сумм налоговая интересуется переводами на карту и доходами?

Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

С 2014 г я занимаюсь настройкой легальных схем ведения онлайн бизнеса и получения онлайн доходов, консультирую по вопросам международного налогового планирования, валютного законодательства, криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса.

Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем сайте. Буду рад помочь!

В прошлых статьях мы разобрали риски блокировки счета по 115-ФЗ при совершении операций с криптовалютой, нюансы работы онлайн бизнеса с payoneer и другими платежными системами в текущих условиях, а также разобрали юрисдикции ОАЭ, Гонконга и Сингапура как хабы для работы онлайн бизнеса с иностранными компаниями.

В рамках данной статьи мы разберем несколько наиболее частых вопросов, связанных с налогообложением поступлений на личную карту (то есть будем говорить о внутрироссийском периметре), с которыми ко мне обращаются клиенты, у которых онлайн бизнес, либо которые просто работают через интернет.

Налог с поступлений на карту нужно платить только в том случае, если такое поступление связано с извлечением дохода - ст. 207, 209 Налогового кодекса России. Если это просто бытовой перевод, налог платить не нужно.

На этот счет есть подробные разъяснения МинФина:

Вопрос: Об НДФЛ при получении банковского перевода денежных средств.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 января 2019 г. N 03-04-05/354
Одновременно сообщаем, что на основании статьи 209 Кодекса объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Таким образом, факт банковского перевода денежных средств не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ 11.01.2019

Таким образом:

если банковский перевод Вам поступил в качестве оплаты за услуги, за продажу товара, либо иным образом связан с извлечением дохода, то да, Вы должны платить налог.
если банковский перевод не связан с извлечением дохода, например, это перевод денег от знакомого, либо родственника, налог платить не нужно.

Здесь часто возникает вопрос – а как налоговая должна отделить одного от другого? Ведь все могут говорить, что «все переводы не связаны с получением дохода», чтобы не платить налоги.

С одной стороны, это не Вы должны доказать "это не доход", а, наоборот, налоговая должна доказать, что "это именно доход".

С другой стороны, если у Вас зачислений немного и они носят нерегулярный характер, на 115-ФЗ в банке Вы не попадались, то шансы на претензии ФНС минимальны. Если же поступления идут постоянно и в больших объемах и если тем более у Вас где-то будут фигурировать назначения платежей "оплата за услугу" и т.п., то риски будут высокие.

Четких сумм нет. Более того, я возможно многих удивлю, но по моей практике более важны другие факторы, чем обороты по картам, а проблемы с ФНС можно получить и при небольших оборотах.

Дело в том, что в России информация об операциях по личным счетам автоматически в налоговую не уходит. Банки в автоматическом режиме уведомляют ФНС только о фактах открытия, закрытия счета, изменения реквизитов.

Информация о движении по счетам может стать известна налоговой только по ее запросу, однако, чтобы направить такой запрос налоговой нужны основания – например какие-то хотя бы косвенные признаки того, что человек недоплачивает налоги.

То есть просто так Ваши личные счет никто не трогает. Этим личные банковские счета отличаются от бизнес счетов, операции по которым налоговая проверяет всегда.

Это и логично – сейчас в России порядка 350 миллионов банковских карт. Каждый год проверять все эти карты на предмет того, нет ли по ним доходов, с которых не платятся налоги, бессмысленно, так как это колоссальный объем работы и в случае с 99,99% карт все равно ничего найдено не будет.

С другой стороны, это нельзя расценивать как то, что налоговая вообще ничего и никак не проверяет, просто механизмы у нее другие и более эффективные.

В основном налоговая использует следующие механизмы для обнаружения тех, кто не платит налоги:

Покупка квартиры или машины на неподтвержденные доходы. При каждой покупке квартиры или автомобиля информация автоматически передается в налоговую (поскольку налоговая должна рассчитывать транспортный налог и налог на недвижимость). Если при этом налоговая в своей базе по Вашим доходам не получит ответа на вопрос "откуда деньги", она может направить Вам требование о даче пояснений или вызвать на опрос.

Вот пример такого запроса, который получал один из моих клиентов:

Тоже самое может произойти при наличии крупных вкладов или сумм на брокерских счетах. С процентов по вкладу и доходов по брокерскому счету Вы должны платить налоги - формально за Вас их будет платить налоговый агент (банк или брокер) - по итогу как и в случае с недвижимостью и авто, налоговая получит информацию о Вашем заработке и может задаться вопросом "откуда такой заработок, что за активы у него на счетах и как он их заработал" и аналогично может начать проверку в Ваш адрес.
Еще мы сталкивались с передачей информации в ФНС со стороны банка при регулярном обмене валюты. При обмене валюты на сумму свыше 40 тыс. руб. у Вас просят паспорт, то есть банк фиксирует, кто именно меняет валюту. Если такие операции делать регулярно, либо в крупных суммах, Вас также может вызвать налоговая. Мы последние 3 года с клиентами часто с такими вызовами сталкивались.
Также есть риски при блокировке счета банком по 115-ФЗ, об этом далее.

То есть фактически налоговая контролирует не доходы, а расходы россиян (но тоже не всегда). Это общемировой принцип. И в США и в ЕС действует тот же принцип – если Вы получаете небольшие деньги, полностью их тратите, то никто не будет тратить государственные ресурсы, чтобы «бегать» за Вами. Но как только Вы начинаете нести «фиксируемые» траты и государство понимает, что Вы тратите больше, чем зарабатываете – это дает автоматический сигнал в сторону того, что Вы уклоняетесь от уплаты налогов.

Более того, в России даже была практика, когда налоговые органы доначисляли налог 13% за сумму понесенных расходов, если человек не мог объяснить с каких официальных доходов он понес эти расходы, правда Верховный суд впоследствии признал такую практику незаконной (при том, что суды нижестоящей инстанции были на стороне налоговой):

«Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)» Факт расходования денежных средств в налоговом периоде сам по себе не подтверждает получение в этом же периоде дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, в сумме, равной израсходованным средствам.

Суд исходил из того, что Д. получил за 2013 год лишь доход от продажи автомобиля и пенсию по инвалидности. Приобретение им в этом же году автомобиля стоимостью свыше 1 000 000 рублей свидетельствует о получении иного дохода, с которого подлежит уплате налог на доходы физического лица, а также пеня в связи с его неуплатой. Непредставление налоговой декларации об указанном доходе является основанием для исчисления налоговым органом дохода Д. расчетным путем в соответствии с положениями ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Кроме того, Д. не представил доказательства, подтверждающие приобретение автомобиля на денежные средства членов его семьи, от продажи продуктов подсобного хозяйства и заемных денежных средств.

...

Таким образом, приобретение налогоплательщиком в налоговом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде сам по себе не подтверждает получение в этом же периоде дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, в сумме, равной израсходованным средствам.

Следовательно, сумма израсходованных Д. в 2013 году на приобретение автомобиля денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Доказательства, подтверждающие факт получения Д. помимо пенсии и задекларированного им дохода от продажи автомобиля каких-либо иных доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, налоговый орган в суд не представил.

Таким образом, позиция Верховного суда заключается в том, что сам по себе факт несения расходов в определенном налоговом периоде не подтверждает факт наличия доходов в том же налоговом периоде. Ведь человек мог получить доход, условно, 5 лет назад, не заплатить с него налог, но в этом случае срок давности уже прошел. Также ему могли подарить деньги.

В дальнейшем Верховный суд также подтвердил незаконность подобной практики ФНС, в частности такая позиция подтверждена в Определении Верховного суда Российской Федерации от 27 июля 2016 г. N 57-КГ16-6.

На практике могу сказать лишь то, что увеличение оборота влечет за собой повышенные риски блокировки счета банком по 115-ФЗ. И в случае такой блокировки есть практика, когда банк передает информацию в налоговые органы. Разбирали наши кейсы вот здесь.

В остальном по моим наблюдениям, например, у тех, кто занимается p2p торговлей криптовалютой и имеет оборот несколько миллиардов в год по банковской карте и тех, кто получает небольшие суммы, шансы на привлечение внимание ФНС не сильно различаются. Однако с большими оборотами повышается риск блокировки по 115-ФЗ, а большие доходы обычно приводят к покупкам / движению активов, которые также могут привлечь внимание налоговой.

Что касается налоговой, то непосредственно при совершении сделки она ничего проверять не будет и никак воспрепятствовать сделке она не может.

Однако как уже мы разобрали выше, налоговая может после приобретения проверить наличие или отсутствие официального дохода, перекрывающего сумму покупки, и при его отсутствии инициировать проверку, в ходе которой уже и Ваши личные банковские карты могут быть проверены и все остальное.

Что касается банка, то банки запрашивают источник средств на покупку, но не всегда. Здесь уже важна сумма – чем она выше, тем выше шансы на запрос информации. Многие зависит и от банка – Райффайзенбанк запрашивает информацию чаще, чем, например, Сбербанк.

Что касается брокеров при пополнении брокерского счета, то они обычно при внесении денег вопросов не задают, но могут их задать при попытке вывода. Тоже самое касается и оформления вкладов в банке.

С точки зрения закона в России налоги с поступлений на карту можно платить в следующих формах:

как индивидуальный предприниматель (ИП).
как самозанятый (налог на профессиональный доход).
как физическое лицо через подачу декларации 3 НДФЛ.

С точки зрения налоговой да, может. С точки зрения банков нет, не может.

Но поскольку основной контролирующий орган – это ФНС, а банки будут проверять операции или нет – зависит от соблюдения критериев по 115-ФЗ, то в целом для небольших объемов многие используют такой вариант.

Что касается банков, то они вынуждены запрещать использовать личные карты в предпринимательской деятельности из-за позиции ЦБ РФ:

Инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов»:

2.2. Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Далее эти требования ЦБ «перекочевали» в условия обслуживания практически любого банка. Смотрим, например Условия банковского обслуживания физических лиц ПАО Сбербанк:

4.2. Клиент обязуется не проводить по Счетам Карт/вкладам/ ОМС /Счетам операции, связанные с ведением предпринимательской деятельности.

ИП - это наиболее распространенный вариант, который мы используем с клиентами, причем он подходит практически для всех случаев.

Обычно мы применяем УСН 6% «доходы» — то есть налог будет оплачиваться в размере 6% со всего оборота (со всей выведенной суммы).

Также есть вариант использовать УСН 15% «доходы минус расходы» - этот вариант позволяет платить налог с разницы между доходами и расходами, но тут уже все зависит от наличия или отсутствия подобных расходов и их объема.

Важный плюс ИП — Ваша деятельность воспринимается всеми как полноценный официальный заработок. Не будет проблем с получением кредитов, виз и т.п.

Из потенциальных минусов можно выделить следующее:

есть небольшая отчетность. Ничего сложного нет, но если сравнивать с вариантом работы как самозанятый, то у последнего все будет еще проще. Бухгалтерский учет ИП вести не нужно. Это актуально только для ООО. Помимо декларации нужно вести только Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) – важно ее заполнять правильно, но все можно автоматизировать.
Также ИП должен платить страховые взносы со своего дохода, однако он имеет право вычесть сумму оплаченных страховых взносов из суммы налога по УСН, поэтому по итогу все равно все расходы на платежи в бюджет сведутся к 6%.

Да, может, если сама деятельность, которую осуществляет ИП, подпадает под патент. Сам по себе способ получения денег в рамках патента (ПСН) не ограничен.

Да, может. С точки зрения закона ИП в любом случае обязан платить налог со всего полученного дохода даже при отсутствии договоров.

Наличие договоров и актов принципиально важно для случаев, если Вы какой-то платеж хотите учесть в расходах. Для учета доходов наличие договоров не принципиально, тем более, что по закону письменная форма договора требуется далеко не во всех случаях:

ГК РФ Статья 159. Устные сделки
1. Сделка, для которой законом или соглашением сторон не установлена письменная (простая или нотариальная) форма, может быть совершена устно.
2. Если иное не установлено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность.

С точки зрения закона самозанятый платит налог с заработка в размере 4%, если доход получен от физического лица, либо налог 6%, если доход получен от юридического лица.

Ставка близка к ставке ИП на УСН 6%, поэтому на самом деле какой-либо реальной выгоды от работы как самозанятый по сравнению с ИП нет.

При регистрации в определенных регионах ИП может применять УСН не 6%, а 1%.

При этом доходы самозанятого принимаются не всегда и не всеми – банки редко выдают кредиты самозанятым, а также не все консульства других стран хорошо воспринимают доходы самозанятого при выдаче виз.

Поэтому на мой взгляд вариант с самозанятым интересен только для совсем небольших и может быть нерегулярных доходов – в остальных случаях ИП будет иметь намного больше преимуществ по сравнению с самозанятым.

Еще один момент – самозанятость подходит не для всех случаев заработка.

Есть определенные ограничения на виды деятельности самозанятых, которые перечислены в ч.2 ст. 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, в частности, самозанятые не могут заниматься агентской деятельностью, не могут заниматься перепродажей товаров и т.п.

Поэтому прежде чем регистрироваться в качестве самозанятого, нужно внимательно изучить все установленные ограничения.

Данный вариант оплаты налогов, также как и вариант с самозанятым, подходит не всегда.

Прежде всего нужно изучить Вашу деятельность и понять, есть ли у Вас риски привлечения к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность.

Смотрим закон:

ГК РФ Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из данной нормы следует, что если Ваша деятельность является систематической и направлена на получение прибыли, то она относится к категории предпринимательской деятельности.

В случае, если от такой деятельности Вы получили доход в крупном размере (2 миллиона 250 тыс. рублей - считается вся выручка), то формально Вы можете подпадать под ст. 171 Уголовного кодекса РФ.

На практике не все так просто и есть еще Письмо ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 «О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения», в котором изложены более детально признаки предпринимательской деятельности и на практике далеко не все случаи получения регулярного дохода требуют обязательной регистрации в качестве ИП, в частности ФНС выделяет еще следующие признаки предпринимательской деятельности:

изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок.
устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

На этот счет есть еще и судебная практика, но сильно я углубляться не буду. Лишь добавлю, что перед принятием решения относительно способа оплаты налогов, я рекомендую индивидуально разобрать Ваш кейс.

Тем не менее, если все же мы допускаем, что ваша деятельность не подпадает под признаки той, которая требует обязательной регистрации в качестве ИП, то Вы можете отчитаться о полученных доходах как физлицо с оплатой подоходного налога через подачу декларации 3 НДФЛ.

Ставка налога правда будет большая – 13%, а если доход превысит 5 млн руб. / год, то 15%.

На практике вариант отчетности в налоговую как физическое лицо скорее подходит для случаев получения разового дохода.

Тем не менее, нужно понимать, что как ИП или самозанятый Вы можете отчитываться только за будущие периоды, то есть с момента регистрации в соответствующей статусе.

Если же Вам нужно отчитаться за прошлые периоды, то в любом случае доступен только один вариант – через подачу 3 НДФЛ.

Выше уже упоминалась ответственность по ст. 171 УК РФ – "незаконная предпринимательская деятельность". Это основной риск:

УК РФ Статья 171. Незаконное предпринимательство

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации …, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171.3 настоящего Кодекса,

- наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.

Помимо этого, также грозит:

ответственность по ст. 198 УК РФ за «уклонение от уплаты налогов». Чтобы попасть под данную статью нужно не заплатить налоги на сумму 2 млн 270 тыс. руб.
штрафы за нарушение срока оплаты налога (ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога») – от 20% до 40% от суммы неоплаченного налога.
штрафы за нарушение срока сдачи декларации о доходах (ст. 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации») – до 30% от суммы неуплаченного налога.
пени за просрочку оплаты налога (ст. 75 НК РФ «Пеня») – в размере одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.
риски блокировки банковского счета по 115-ФЗ в связи с совершением операции при отсутствии официального источника происхождения денежных средств.

Последний пункт может доставить больше всего проблем.

В случае, если Вы совершаете операции на неподтвержденные доходы, банк запросил документы, а у Вас их нет, то деньги могут на какое-то время в принципе «зависнуть» в банковской системе (конфисковать их никто не может, но нажить проблем можно легко). Наиболее часто это происходит в следующих случаях:

Как уже разбирали выше - приобретение квартиры или машины с проведением сделки через банк. У Вас могут запросить документы о происхождении средств на покупку. При отсутствии таких документов сделку могут отклонить.
Снятие денег с брокерского счета, вклада, обычного банковского счета. При внесении денег брокер/банк не обязан задавать вопросы «откуда деньги», но имеет право уже по факту вывода средств задать такие вопросы и при отсутствии подтверждающих документов заблокировать вывод.
Обмен валюты в банке, в том числе онлайн, либо через брокера – аналогично Вам могут быть заданы вопросы о происхождении денежных средств.
Переводы денег третьим лицам, даже если это близкие родственники.
Переводы денег за рубеж или приобретение недвижимости и иных активов за рубежом.

А какой у Вас опыт приема оплат на личную банковскую карту? Давайте обсудим в комментариях.

Обращаю Ваше внимание, что в настоящий момент действует специальное предложение по вопросам построения легальной схемы получения дохода от онлайн бизнеса и заработка в интернете, а именно написав напрямую, Вы можете получить индивидуальный разбор своей ситуации и помощь в легализации доходов.

Я готов помочь КАЖДОМУ:

1. Составить легальную и безопасную схему получения дохода от онлайн бизнеса и заработка в интернете в полном соответствии с требованиями налогового законодательства, помочь в построении легальной модели работы. Я осуществляю полное сопровождение всего процесса — от регистрации и выбора банка до получения первых платежей и оплаты налогов.

2. С оценкой рисков выявления факта неоплаты налогов в отношении уже полученных Вами ранее доходов от онлайн бизнеса и заработка в интернете (в Вашем конкретном случае), возможных последствий и ответственности. Я расскажу в целом о механизмах, которые использует налоговая для выявления тех, кто не платит налоги, после чего мы совместно выработаем план по устранению всех нарушений и минимизации рисков.

3. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, ОАЭ, Гонконгом, Кипром, Сингапуром и другими странами.

4. Помочь с оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), а также по многим другим сопутствующим вопросам.

Для получения консультации и полной настройки легальной модели заработка в интернете, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

juristvasiliev@yandex.ru,

WhatsApp 8-960-767-64-03,

Телеграм @Dmitriy_vasilev7.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Сайт: https://vasilev-law.ru/.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.

Какие поступления на карту облагаются налогом – от каких сумм налоговая интересуется переводами на карту и доходами?

1. Нужно ли платить налоги с поступлений на личную карту? Какие поступления на карту Сбербанка, Тинькофф и других банков облагаются налогом, а какие нет?

4. Как платить налоги с поступлений на карту (Сбербанк, Тинькофф) и заработка в интернете (доход фрилансера) – ИП, самозанятый, физлицо (НДФЛ)?

5. Может ли ИП принимать оплату за услуги и товары переводами на личную банковскую карту (Сбербанк, Тинькофф)?

6. Как ИП платить налоги с поступлений (оплата за услуги и товары) на личную банковскую карту – УСН, ПСН (патент)?

6. Может ли ИП на патенте (ПСН) принимать оплату на личную банковскую карту?

7. Может ли ИП платить налоги если у него нет договоров с контрагентами?

8. Как самозанятому платить налоги с поступлений (оплата за услуги и товары) на личную банковскую карту – налог на профессиональный доход

9. Как физическому лицу платить налоги с поступлений (оплата за услуги и товары) на личную банковскую карту – декларация 3 НДФЛ

10. Какая ответственность грозит за неуплату налогов с поступлений на банковскую карту?