Какие налоги в Сингапуре платят компании и физические лица – налог на прибыль, НДС, НДФЛ, счета в банках и расчеты с РФ

Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

С 2014 г я консультирую клиентов по вопросам международного налогообложения, валютного законодательства, криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса, а сейчас в том числе помогаю с настройкой законных схем получения платежей из-за рубежа от иностранных заказчиков и зарубежных онлайн сервисов и наоборот, оплаты за рубеж иностранным поставщикам и подрядчикам в условиях санкций.

Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем личном сайте. Буду рад помочь!

В прошлых статьях мы разобрали юрисдикции ОАЭ и Гонконга как хабы для работы с иностранными компаниями, разобрали как принимать платежи в условиях санкций с помощью криптовалюты, через Payoneer и другие иностранные платежные системы, как принимать платежи через сервисы deel и easystaff.

Сегодня мы обсудим Сингапур как юрисдикцию для регистрации и релокации бизнеса в 2023 г. Обсудим сразу и корпоративные налоги для юридических лиц и личные налоги физических лиц.

Также рассмотрим возможности Сингапура с точки зрения ведения бизнеса с учредителем из РФ в условиях санкций, насколько Сингапур "закрывает" проблемы с получением платежей в РФ от иностранных контрагентов, и, наоборот, с переводом оплаты из РФ иностранным поставщикам / подрядчикам.

В конце статьи мы в деталях сравним Сингапур с Гонконгом и ОАЭ в текущих реалиях.

Также обсудим итоги моей работы с направлением Сингапура в 2022 г., части 2023 г и ключевые выводы.

Чаще всего статьи написаны компаниями, которые сами занимаются регистрацией бизнеса только в Сингапуре и как следствие заинтересованы в определенной рекламе именно Сингапура как направления для бизнеса. Часто статьи носят характер "и этот налог 0% и другой налог тоже 0%, вообще все идеально". Нулевые налоги Вам мало помогут, когда Вам откроют компанию, откроют счет в какой-нибудь платежной системе, а потом выяснится, что конкретно эта платежная система не ведет расчетов с РФ и Вы вообще не понимаете как работать.

В целом все решаемо и платежи можно осуществлять, но я к тому, что в вопрос нужно погрузиться несколько глубже, чем "налоги 0%, пойду там зарегистрирую компанию", иначе открытие компании может Вам никак не помочь решить планируемую задачу.

Я работаю глобально и с разными странами для решения задач клиента без необходимости «настойчиво предложить» конкретную юрисдикцию, "умолчав" о ее недостатках.

Поэтому я не буду Вам рассказывать истории в формате «налоги 0%, все классно, приходи и регистрируй», а вместо этого мы сначала разберем общие вопросы налогообложения и ведения бизнеса в Сингапуре, затем постараемся разобраться для каких задач и сфер бизнеса подходит Сингапур, а для каких не подходит. И уже в конце постараемся сравнить Сингапур с Гонконгом и ОАЭ, разобраться чем Сингапур для Вас конкретно будет интереснее условной Грузии, Армении или Киргизии с их налоговыми льготами.

Налог на прибыль в Сингапуре (корпоративный налог) составляет 0% для компаний, не ведущих деятельность в самом Сингапуре и не ведущих деятельность из Сингапура.

Для юридических лиц, которые ведут деятельность в Сингапуре / из Сингапура, налог на прибыль составляет 17%, однако можно применить ряд налоговых льгот.

То есть в Сингапуре применяется территориальный принцип налогообложения – при отсутствии деятельности в Сингапуре налоги компания не платит.

Для вновь зарегистрированных компаний (то есть 3 года с момента регистрации) компания может применять льготы:

• к первым 100000 сингапурским долларам дохода (порядка 75 тыс. долларов США) применяется льгота на налог 75% (освобождение от налога) или простыми словами налог будет оплачен с этого дохода по ставке 4,25%.
• ко следующим 100000 сингапурским долларам дохода применяется льгота 50% или простыми словами налог будет оплачен с этого дохода по ставке 8,5%.

В интернете можно встретить несколько иные цифры и иную информацию о льготах - это связано с тем, что для компаний, у которых хотя бы 1 из первых 3-х лет попадал на 2019 год и ранее действовали немного другие правила.

Для применения льгот для новых компаний (в первые 3 года), новая компания должна соответствовать следующим требованиям:

• Быть зарегистрированной в Сингапуре.
• Быть налоговым резидентом Сингапура.
• в компании должно быть не более 20 акционеров, из которых хотя бы один является физическим лицом, владеющим не менее чем 10% акций.

Для компаний, по которым уже прошло 3 года с момента регистрации действуют несколько иные льготы:

• к первым 10000 сингапурским долларам дохода (порядка 7,5 тыс. долларов США) применяется льгота 75% (освобождение от налога) или простыми словами налог будет оплачен с этого дохода по ставке 4,25%.
• ко следующим 190000 сингапурских долларов дохода применяется льгота 50% или простыми словами налог будет оплачен с этого дохода по ставке 8,5%.

То есть в любом случае доход свыше 200000 сингапурских долларов облагается по ставке 17%.

Также даже если Вы получаете доход в Сингапуре или из Сингапура, но Вы со своей деятельности уже оплатили налог по ставке не менее 15% в другой стране, то Вы в отношении ряда доходов можете получить освобождение от налогов в Сингапуре.

При этом в Сингапуре действуют несколько иные правила, которые определяют будет ли компания признана как осуществляющая деятельность на территории Сингапура или нет.

Для получения офшорного статуса (то есть возможности не платить налоги в Сингапуре) компания в Сингапуре должна соответствовать нескольким требованиям: не вести физическую деятельность в Сингапуре - тут все просто. Если компания оказывает услуги или продает товары внутри Сингапура, то она попадает на налоги в Сингапуре.

Следующий критерий более сложный. Если компания, зарегистрированная в Сингапуре, работает только с иностранными компаниями, она все равно может попасть на налоги в Сингапуре (корпоративный налог 17%) в следующих случаях:

• если полученный доход был перечислен или ввезен в Сингапур. Самый очевидный пример - деньги переведены на счет в любой банк Сингапура.
• управление компанией осуществляется из Сингапура - то есть лица, управляющие компанией, находятся в Сингапуре, заседания органов управления осуществляются в Сингапуре и т.п.
• полученные деньги были использованы для погашения долга, возникшего в связи с торговлей или бизнесом, осуществляемым в Сингапуре.
• полученные деньги были использованы для покупки любого движимого имущества, ввезенного в Сингапур.
  

Если подвести итог, то компания, зарегистрированная в Сингапуре, должна соблюдать следующие требования для того, чтобы не платить налоги в Сингапуре (не попадать на ставку 17%)

• отсутствие среди контрагентов компаний и физических лиц из Сингапура.
• не указывать Сингапур как место заключения в договорах с контрагентами.
  
• контракты не должны физически подписываться на территории Сингапура.
  
• у компании не должно быть физического присутствия в Сингапуре, не должно быть офиса и штата на территории Сингапура (то есть отсутствует Substance в Сингапуре).
  
• если речь о товарах, то товары не должны проходить через территорию Сингапура (не должны ввозиться в порты Сингапура), а также не должны производиться на территории Сингапура.

Важный момент - в Сингапуре по правилам обязательно должен быть один местный (номинальный) директор. Сразу нужно пояснить, что если этот директор будет номинальным, а фактическое управление компанией не будет осуществляться из Сингапура, то само по себе наличие номинального директора не влечет признание компании ведущей деятельность "в Сингапуре" или "из Сингапура" и как следствие не влечет обязанность платить налоги в Сингапуре.

В отличие от Гонконга, налоговый орган Сингапура меньше задает вопросов (особенности если брать последние годы работы с налоговой Гонконга) и часто Вы можете проработать несколько лет и вообще не получить ни одного запроса из налоговой Сингапура (хотя, естественно, всегда нужно быть готовым к любой проверке и иметь документы, подтверждающие тот факт, что Вы не ведете деятельность в Сингапуре или из Сингапура - договоры, инвойсы, выписки по счетам в иностранных банках и т.д.).

В Сингапуре есть аналог НДС - Налог на товары и услуги (GST). С 1 января 2023 г. ставка налога на товары и услуги повышена с 7% до 8%, с 1 января 2024 г. ставка будет повышена до 9%.

Налогом на товары и услуги облагается только доход, полученный в самом Сингапуре, при экспорте товаров и услуг налог на товары и услуги платить не нужно будет.

При этом у компании появляется обязанность платить налог на товары и услуги только при достижении дохода 1 млн сингапурских долларов (SGD), то есть примерно 750 тыс. долларов США.

Если оборот компании превышает 1 млн SGD в календарном году или ожидается, что он превысит 1 млн SGD в течение следующих 12 месяцев (например, это становится понятно исходя из сумм подписанных Вами контрактов), компания должна зарегистрироваться для оплаты Налога на товары и услуги (GST), подав заявку в IRAS в течение 30 дней (в противном случае будет штраф).

Налог на дивиденды в Сингапуре - 0%.

То есть если Вы проживаете в России, имеете компанию в Сингапуре, то при распределении дивидендов, налог у источника выплаты в Сингапуре взиматься не будет.

Однако Вы должны будете оплатить налог на дивиденды в России с дохода от Сингапурской компании в размере 13/15%. Или если же Вы будете резидентом, например, страны Европейского союза, то в этом случае будете платить налог на дивиденды в Европе. Исключение касается льготных режимов налогообложения в отдельных странах, которые в ряде случаев и при применении правильных налоговых льгот позволяют не платить налоги нигде абсолютно легально.

Приведу хороший пример, который позволит понять важность глобального налогового планирования.

Казалось бы "какая разница как оформляться", а разница огромная:

• если Вы будете получать доход в виде дивидендов, то в Португалии это относится к источникам дохода за пределами Португалии (поскольку компания находится в Сингапуре), что позволит Вам применить льготный режим NHR (Non-Habitual Resident) на 10 лет – в результате у Вас будет: налог на дивиденды в Сингапуре – 0%, налог на дивиденды в Португалии – 0%. Итого на целых 10 лет налоги все будут 0% и все абсолютно легально с возможностью подтвердить источник происхождения денежных средств.
• если Вы будете получать доход в виде заработной платы, то по законодательству Португалии это будет рассматриваться как доход «из источника в Португалии» из-за того, что в Португалии (тот же принцип кстати применяется в Грузии, о чем многие не знают) применяется принцип «если физически работаешь из Португалии, то считается, что источник дохода тоже находится в Португалии» и по итогу Вы вместо налоговых льгот 0% попадаете на «варварскую» прогрессивную шкалу налогообложения, которая при годовом доходе от 80882 евро составит 48% (!), причем если доходы будут меньше, то ставка все равно будет большой.

Также для минимизации налогообложения на дивиденды в РФ некоторые рассматривают вариант «открою ИП в России и буду выводить деньги через него, платить буду 6%» — тут нужно понимать, что с одной стороны законодательство не ограничивает право ИП оказывать услуги своей же компании, но с другой стороны если услуги будут фиктивными, то это грозит соответствующими рисками.

Ограничений по срокам распределения дивидендов нет.

При этом вариант «не буду платить дивиденды, а оформлю выплаты себе как зарплату» в случае с Сингапуром не выгоден – в отличие от ОАЭ в Сингапуре есть налоги на зарплату. Ставка может достигать 22% (24% с 2024 г.), об этом далее.

Ставка подоходного налога в Сингапуре – от 0 до 22% (максимальная ставка для дохода от 320000 сингапурских долларов) в зависимости от размера дохода (прогрессивная шкала налогообложения).

С 2024 г. ставки изменятся и максимальная ставка будет составлять 24%. Приведу шкалу уже новых ставок с 2024 года:

• до 20 000 синг. долларов – 0%;
• от 20 000 до 30 000 синг. долларов – 2%
  
• от 30 000 до 40 000 синг. долларов – 3,5%
  
• от 40 000 до 80 000 синг. долларов – 7%
  
• от 80 000 до 120 000 синг. долларов – 11,5%
  
• от 120 000 до 160 000 синг. долларов – 15%
  
• от 160 000 до 200 000 синг. долларов – 18%
  
• от 200 000 до 240 000 синг. долларов – 19%
  
• от 240 000 до 280 000 синг. долларов – 19,5%
  
• от 280 000 до 320 000 синг. долларов – 20%
  
• от 320 000 до 500 000 синг. долларов – 22%
  
• от 500 000 до 1 000 000 синг. долларов – 23%
  
• свыше 1 000 000 SGD – 24%
  

Для понимания в более привычной валюте - 12,5 млн руб. будут облагаться по ставке до 18% (но эффективная ставка будет ниже, так как налоги на каждый доход начисляются ступенчато), а доходы свыше 62 млн руб. (вряд ли себе кто-то такую зарплату будет ставить при наличии безналоговых дивидендов, но для понимания) уже по ставке 24%.

Со ставками, которые еще действуют в 2023 году можно ознакомиться на официальном сайте налоговой Сингапура по ссылке.

Что касается нерезидентов, то нерезиденты платят налог по фиксированной ставке 22% (с 2024 г. ставка будет 24%). Исключение - доход от трудовой деятельности - ставка по нему для нерезидента составляет либо фиксировано 15%, либо по прогрессивной шкале для резидентов в зависимости от того, какая сумма больше.

Таким образом, в отличие от ОАЭ, в Сингапуре, есть подоходный налог.

Налог на прирост капитала в Сингапуре– 0%.

Страховые взносы в Сингапуре оплачиваются только за граждан Сингапура и лиц, постоянно проживающих в Сингапуре.

Ставка по страховым взносам большая - 37%, из них 17% уплачивает работодатель и еще 20% сам работник.

Максимальная сумма взносов составляет 1020 и 1200 сингапурских долларов соответственно.

Для лиц в возрасте от 55 лет ставки ниже, а именно:

• старше 55 лет, но моложе 60 лет - 23,5%
• старше 60 лет, но моложе 65 лет - 14,5%
  
• старше 65 лет - 11,5%.
  

Помимо этого в Сингапуре нужно платить так называемый "Сбор за развитие навыков" - Skills Development Levy (SDL).

Сбор составляет 0,25% от месячной заработной платы. Минимальная сумма сбора составляет 2 доллара для сотрудника, зарабатывающего менее 800 долларов в месяц, максимальная — 11,25 доллара для сотрудника, зарабатывающего более 4500 долларов в месяц.

Более подробная информация о Сборе на официальном сайте.

Есть несколько критериев, по которым определяется статус налогового резидента в Сингапуре и он несколько сложнее, чем классические 183 дня:

• Налоговыми резидентами являются лица, имеющие гражданство Сингапура, либо имеющие статус постоянного жителя Сингапура (Singapore permanent resident status), которые постоянно проживают в Сингапуре кроме периодов временного отсутствия (то есть когда основным местом проживания остается Сингапур).
• Иностранцы, которые находились / работали в Сингапуре не менее 183 дней в предыдущем году.
• Иностранцы, проработавшие в Сингапуре в течение непрерывного периода, охватывающего 2 календарных года, если общий период пребывания составит не менее 183 дней (не касается директоров компаний, артистов, иностранных консультантов).

Более подробно правила изложены в официальных разъяснениях на сайте налоговой службы Сингапура.

Статус налогового резидента Сингапура мало что дает (так как в стране есть налоги и ставка немаленькая) – в этом плане статус налогового резидента ОАЭ намного более интересный и действительно позволяет оптимизировать личные налоги.

Для регистрации компании в Сингапуре учредителю из России нужно сделать следующее:

• выбрать организационно-правовую форму (в основном это частная компания с ограниченной ответственностью или Pte Ltd) и название компании (действуют стандартные требования - не заимствовать чужие названия).
• подготовить необходимые документы для регистрации компании (формы 45, 45B и 29).
• решить вопрос с адресом компании, местным (номинальным) директором, секретарем - на практике адрес, услуги секретаря и местный директор обычно сразу входят в пакет услуг регистратора.
  
• после этого все документы подаются на регистрацию в ACRA (Accounting and Corporate Regulatory Authority). Регистрация занимает на практике буквально несколько дней.
  
• после регистрации компании нужно решить вопрос с открытием счета либо в банке, либо в платежной системе. Это самый сложный аспект для граждан РФ, хоть и решаемый, о нем поговорим далее, по времени часто занимает от нескольких недель до месяца, а для отдельных счетов в отдельных странах может занять и больше месяца.
  

Если упростить процедуру, то в реальной жизни все выглядит проще - обращаетесь к регистратору, платите деньги и далее он все делает за Вас, через несколько дней компания уже зарегистрирована.
Для регистрации компании достаточного одного учредителя. Учредителем может быть как физическое лицо, так и юридическое лицо.

Да, можно, регистрация компании в Сингапуре осуществляется полностью дистанционно.

Физическое присутствие потребуется только если Вы захотите открыть банковский счет в классическом банке конкретной страны и то не всегда.

При регистрации компании в Сингапуре Вы понесете следующие расходы:

• государственный сбор за регистрацию - 400 долларов США.
• Секретарские услуги на 1 год - порядка 700 долларов США.
  
• регистрационный адрес на 1 год - порядка 580 долларов США.
  
• услуги номинального директора (обязательно для Сингапура) - 1800 долларов США.
• Возвращаемый депозит за использование номинала 1500 долларов США.
  

Итого за открытие компании нужно будет заплатить примерно 3500 долларов США + предоставить на время депозит 1500 долларов.

Что касается последующих расходов на поддержание деятельности компании, то расходы будут примерно следующие:

• Секретарские услуги на каждый год - также порядка 700 долларов.
• адрес еще на 1 год - также порядка 580 долларов.
  
• услуги номинального директора еще на один год - 1800 долларов.
  
• ежегодная подача отчетности - порядка 900 долларов США за все.

Итого на ежегодное поддержание компании может уходить порядка 4000 долларов США.

Отмечу, что с одной стороны да, идет переплата за услуги номинального директора, по сравнению, например, с Гонконгом, но зато в Гонконге обязательно придется платить за аудит (примерно ту же сумму - 2000 долларов США), поэтому разница несущественная. В Сингапуре аудит обязателен только крупных компаний (этот вопрос разберем далее). По сравнению с ОАЭ получается все равно в разы дешевле.

Компании, зарегистрированные в Сингапуре, обязаны ежегодно подавать в государственные органы следующие документы:

• годовой отчет о доходе компании (Annual returns). Отчет подается в ACRA (Accounting and Corporate Regulatory Authority). Отчет подается в течение 1 месяца после годового собрания акционеров.
• Налоговая декларация о доходах юридических лиц (Form C/CS). Подается в IRAS (Inland Revenue Authority of Singapore).
  
• Отчет о предполагаемом налогооблагаемом доходе (ECI). Подается тоже в IRAS.
  

Также каждая сингапурская компания обязана ежегодно проводить общее собрание акционеров (AGM).

Отчетность сдается на английском языке.

В случае, если сроки сдачи отчетности будут нарушены, грозит ответственность. Так, за неподачу годового отчета о доходе компании штраф будет 300 сингапурских долларов, если просрочка составила не более 3 месяцев и 600 сингапурских долларов если более 3 месяцев.

Да, обязательно. Все компании, зарегистрированные в Сингапуре, обязаны вести бухгалтерскую отчетность.

Нет, аудит в Сингапуре не является обязательным для малых компаний. Малыми компаниями считаются компании, которые соответствуют следующим требованиям:

• общий годовой доход не более 10 млн синг. долларов (примерно 627 млн руб. по курсу на дату написания статьи).
• общие активы компании также не более 10 млн синг. долларов.
• в компании устроены не более 50 сотрудников.

Если компания не соответствует этим критериям, ей нужно будет проводить аудит.

Нет, не нужно, валютный контроль в Сингапуре отсутствует, ограничений на движение капитала в Сингапур и из Сингапура нет.

Однако если Ваши операции покажутся банку подозрительными, то банк может запросить документы по сделке в рамках антиотмывочного законодательства (как и практически в любой другой стране мира).

В отличие от Гонконга, в котором открыть счет для местной компании практически нереально (если Вы не ведете деятельность в самом Гонконге), в Сингапуре такая возможность есть. То есть местные сингапурские банки счета открывают.

Но есть другой нюанс - как мы помним, если у Вас будет счет в банке Сингапура и Вы будете принимать на него платежи, то Вы автоматически попадаете на налоги в Сингапуре, поэтому независимо от цвета паспорта другие варианты (счета в банках других стран, счета в платежных системах) будут предпочтительными.

На практике используются следующие решения:

• открытие счета в необанках и платежных системах (более подробно их разберем далее). Это наиболее популярный вариант. Многие мои клиенты по 10 лет так работают без каких-либо проблем. Счет открывается дистанционно, в зависимости от выбранной платежки, открытие счета может занимать около месяца. Основная сложность в том, что большинство из них не готовы вести расчеты с РФ, но есть исключения, ими и пользуемся.
• корпоративный банковский счет в Турции, Сербии, на Маврикии для компании из Сингапура. Данный вариант подходит не всегда и не для всех типов бизнеса. Нужно разбирать конкретный кейс и в текущих обстоятельствах все-таки российский паспорт тоже играет роль – счет открыть несколько сложнее. Сказать заранее "вот таким компаниям точно откроют счет в Турции или Сербии, а вот таким не откроют" нельзя. Обычно открываем счет в платежной системе, а далее при желании дополнительно пробуем открыть счет в классическом банке.
  
• регистрация филиала / представительства в Киргизии или Сербии - этот вариант резко повышает шансы на открытие счета (для Киргизии регистрация представительства является обязательным условием, для Сербии нет, но наличие филиала в Сербии дает гарантию открытия счета в банке).

На практике могу сказать, что для многих типов бизнеса вариант с платежными системами является оптимальным и большинство именно им и пользуются – их вполне достаточно для работы, необходимости в счете в классическом банке в большинстве случаев нет.

Если же по каким-то причинам, Вам все-таки нужен именно счет в классическом банке, то нужно разбирать конкретный кейс и выбирать страну для открытия счета.

Сложности с работой через платежные системы следующие:

• большинство из них не переводит деньги в Россию. Однако "большинство" не значит "все", поэтому на текущий момент есть решения и среди платежек для отправки платежей в Россию.

Помимо этого, также остается возможность перевода денег в Россию через покупку криптовалюты со счета сингапурской компании (можно купить официально через криптообменник) и перевода купленной криптовалюты на кошелек лица, которому нам нужно перевести деньги (при этом нельзя забывать, что формально в России запрещены расчеты в криптовалюте).

• не все платежные системы доступны для открытия счета если Вы гражданин и резидент России. Наиболее популярная платежная система в Сингапуре - Aspire, однако она с россиянами не работает. В целом это тоже проблема решаемая, так как на текущий момент достаточно платежек, которые открывают счета компаниям с учредителем из России.

Если по каким-то причинам нужна конкретная платежка, которая, например, не работает с резидентами РФ, то в большинстве случаев все равно есть решения, более подробно разбирали этот момент в статьях про Payoneer и другие платежные системы.

Формально Сингапур есть в списке стран, с которыми у России осуществляется автоматический обмен налоговой информацией.

Однако 19 июня 2023 г. МинФин РФ обновил черный список налоговых убежищ, в который входят страны, которые предоставляют льготный налоговый режим или не представляют информацию о проведении финансовых операций, теперь в этот список попал и Сингапур.

Важен еще другой момент - поскольку на практике счет открывается обычно не в самом Сингапуре, а в платежных системах, либо в банках третьих стран, то фактически наличие или отсутствие автоматического обмена зависит от того, где именно Вы откроете счет.

Платежные системы по моему опыту, информацию в Россию не передают, в том числе, потому что большинство из них открыты в странах, с которыми у России нет автообмена (США, Великобритания).

Что касается банков – нужно смотреть список выше. С Китаем и Турцией, например, у России есть автоматический обмен, а с Сербией нет.

Также еще стоит учитывать, что автоматический обмен осуществляется не по принципу паспорта, а по принципу резиденства – если Вы будете налоговым резидентом, условно, Казахстана, но будете иметь паспорт РФ, то в рамках автообмена информация будет уходить не в Россию, а в Казахстан.

Да, у России есть подписанное "Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" от 09.09.2002 г.

Однако мы как знаем, по инициативе Минфина России и МИДа России планируется приостановление действия отдельных пунктов соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами, в число которых входит и Сингапур.

С другой стороны само по себе такое приостановление особых проблем не влечет, так как в Сингапуре в любом случае отсутствует налог на дивиденды (не надо и так ничего вычитать) и налог нужно будет целиком заплатить в России.

Нет, в классическом понимании Сингапур не является офшором.

Причина заключается в том, что в Сингапуре все же есть налоги, просто при соблюдении ряда требований можно получить освобождение от налога (территориальный принцип налогообложения).

У Сингапура есть подписанные со многими странами Соглашения об избежании двойного налогообложения, Сингапур участвует в автоматическом обмене налоговой информацией.

Сингапур отсутствует в Черном списке налоговых убежищ Европейского союза.

Таких историй, чтобы контрагенты моих клиентов из США или Европейского союза отказывались работать с сингапурской компанией у нас не было ни разу.

Регистрация компании в Сингапуре накладывает на Вас определенные обязательства (если Вы налоговый резидент РФ), а именно у Вас появляется обязанность подать уведомление об участии в иностранных организациях, а также ежегодно подавать уведомление о КИК, а именно:

• В течение 3 месяцев нужно будет подать уведомление об участии (штраф за неподачу 50000 руб. по ч. 2 ст. 129.6 НК РФ).
• Ежегодно не позднее 30 апреля (для физического лица) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, нужно будет подавать уведомление о КИК (штраф за неподачу 500000 руб. по ч. 1 ст. 129.6 НК РФ).
  

Также у Вас возникает обязанность платить налог с нераспределенной прибыли КИК (очень много нюансов, в том числе оснований для освобождения).

В качестве вывода мы разберем основные плюсы и минусы Сингапура по сравнению с ОАЭ и Гонконгом:

• Сами по себе 3 юрисдикции довольно похожи. В первую очередь тем, что в случае, если Вы не ведете бизнес в самом Сингапуре / Гонконге / ОАЭ, Вы не платите никаких налогов. Действует территориальный принцип налогообложения. В ОАЭ до 1 июня 2023 года вообще не было налога на прибыль, сейчас он появился, но компании из free zone могут получить освобождение от его оплаты. В Гонконге и Сингапуре всегда был налог на прибыль, получаемую внутри страны.
• в Сингапуре действуют очень четкие правила, при которых Вы можете попасть на налоги – так, если Вы фактически не ведете деятельность в Сингапуре, но оплата за услуги поступит на банковский счет в Сингапуре, то Вы автоматически попадаете на налоги. Также если местом управления компании будет Сингапур (например местом проведения собраний будет указан Сингапур), то Вы также автоматически попадаете на налоги. Исключения есть, но их немного.
  
• В Сингапуре обязательно нужен местный номинальный директор – в Гонконге и ОАЭ такого правила нет. Но директоров может быть несколько, то есть у Вас, может быть, местный директор и дополнительно Вы можете сами себя поставить директором. Что важно – наличие местного номинального директора не приводит к тому, что местом управления автоматически признается Сингапур, то есть автоматически на налоги в Сингапуре Вы не попадаете.
  
• Сингапур в отличие от Гонконга и ОАЭ есть в списке «недружественных стран». На текущий момент это никак не влияет на деятельность, так как ограничения касаются договоров займа, продажи долей и недвижимости, но не касаются обычного операционного бизнеса. Тем не менее если мы допустим, что завтра введут еще и другие ограничения, то автоматически напрашивается вывод, что Гонконг и ОАЭ предпочтительны.
  
• Сингапур, как и Гонконг - это очень удобная юрисдикция для ведения бизнеса в техническом плане, так как все дистанционно - компания регистрируется удаленно, отчетность сдается удаленно, приезжать не нужно, исключение касается только отдельных кейсов открытия счетов в конкретных банках определенных стран (без этого спокойно можно обойтись). Большинство моих клиентов, у которых компании в Сингапуре или Гонконге существуют по 5-10 лет, ни разу не были в Сингапуре или Гонконге. Все на английском языке (хотя в основном клиенты общаются с русскоязычными регистраторами и бухгалтерами, как следствие знать английский тоже не обязательно). ОАЭ в этом плане проигрывает - в ОАЭ обязательно нужно будет приехать и далее для сохранения резидентской визы ОАЭ также нужно будет 1 раз в полгода приезжать в Дубай. По моим наблюдениям последний момент для некоторых клиентов делает ОАЭ неприемлемым вариантом, так как не у всех есть время 2 раза в год ездить в Дубай, чтобы «отметиться».
  
• Основная сложность в Сингапуре – это расчеты с РФ. Сингапур в этом плане предоставляет меньше вариантов, так как в случае с Гонконгом есть дополнительный вариант открыть обычный счет в банке Китая и вести расчеты в юанях с Россией, а у Сингапура такой возможно нет. Счета можно открыть в банках других стран, либо в платежных системах, а также доступны варианты регистрации филиала / представительства в Киргизии и Сербии с открытием банковских счетов там, но эти все варианты доступны и в случае с Гонконгом, поэтому у Сингапура на один вариант меньше. У ОАЭ формально тоже есть преимущество – возможность открыть корпоративный счет в банках ОАЭ, хотя сделать это непросто (либо недешево). Таким образом, в случае с Сингапуром вариантов ведения расчетов с РФ достаточно много, но их на один меньше, чем в случае с Гонконгом и ОАЭ.
  
• По стоимости открытия и обслуживания Сингапур похож на Гонконг и намного дешевле ОАЭ. Если обслуживание небольшой компании в ОАЭ (лицензия, отчетность и т.д.) стоит обычно порядка 15-20 тыс. долларов в год, то Сингапур / Гонконг стоят 3500-4000 долларов в год, то есть примерно в 4-5 раз дешевле. Сингапур дороже за счет необходимости оплаты услуг номинального директора, но зато не нужно проводить аудит для компаний с доходом менее 10 млн. сингапурских долларов (SGD) – порядка 627 млн руб.
  
• Substance (физическое присутствие бизнеса) в Сингапуре не требуется.
  
• Минус Сингапура, как и Гонконга в отличие от ОАЭ в том, что Сингапур - это исключительно направление оптимизации бизнес деятельности. Личные счета Вы там не откроете. ОАЭ в этом плане дает много возможностей параллельно оптимизировать личные налоги, перевести свои личные активы в надежные банки и к надежным брокерам.
  

Сингапур - глобально хорошая юрисдикция, но на текущий момент она скорее подходит для ведения бизнеса не связанного с РФ. В случае, если Вам необходимо вести расчеты с Россией, то с одной стороны, Сингапур дает такую возможность, но с другой стороны мест, где можно открыть счета для расчетов, меньше чем в случае с компанией из Гонконга и ОАЭ.

Если добавить сюда факт нахождения страны в списке "недружественных" (где нет Гонконга и ОАЭ), что не мешает вести бизнес прямо сейчас, но создает дополнительный риск (сегодня ограничений нет, а завтра они могут появиться), то Сингапур становится еще менее интересным.

Однако для решения отдельных задач, а также для ведения бизнеса, не связанного с РФ, Сингапур может быть очень интересной юрисдикцией.

Например, Сингапур в отличие от ОАЭ и Гонконга отсутствует в некоторых отдельных серых/черных списках (например в списке Португалии), что для конкретных кейсов может дать преимущество.

Обращаю Ваше внимание, что в настоящий момент действует специальное предложение по вопросам составления схем ведения расчетов с иностранными контрагентами в условиях санкций (получение оплаты из-за рубежа, оплата за рубеж поставщикам и подрядчикам), схем работы с иностранными платежными системами (в том числе payoneer, wise, skrill и т.д.), а также с иностранными онлайн сервисами Amazon, g2g, фотостоками (shutterstock и т.д.), Udemy, биржами upwork и fiverr, Patreon, а именно написав напрямую, Вы можете получить индивидуальный разбор своей ситуации и помощь в легализации доходов.

Я готов помочь КАЖДОМУ:

1. Составить легальную и безопасную схему ведения расчетов с иностранными компаниями в текущих санкционных условиях и в условиях актуальных валютных ограничений с конкретными цифрами, расходами, с налоговой оптимизацией и т.д. - как с прямыми клиентами, так и с зарубежными онлайн сервисами.

2. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, ОАЭ, Гонконгом, Кипром, UK, Сингапуром, Испанией, Португалией и другими странами.

3. Помочь с оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), а также по многим другим сопутствующим вопросам.

Для получения консультации и полной настройки легальной модели Вашей работы с иностранными контрагентами и онлайн сервисами, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

[email protected],

WhatsApp 8-960-767-64-03,

Телеграм @Dmitriy_vasilev7.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Сайт: https://vasilev-law.ru/.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.