Во сколько обойдется переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые?
В конце января Верховный Суд РФ разрешил данный вопрос - точно не на такой исход рассчитывали налогоплательщики (в данном случае налоговые агенты – компании).
Суть спора
Начинается уже привычно – сотрудничество компании с самозанятыми переквалифицировано в трудовые отношения. Компания обязана уплатить НДФЛ, страховые взносы за «сотрудников», а также штраф. При этом вознаграждение самозанятым было увеличено на 6 % с учетом налога, который уплачивают лично самозанятые. И налог в бюджет уже поступил.
С экономической точки зрения логично - 6 %, уплаченных компаний в адрес самозанятых, должны быть зачтены в доначисленный НДФЛ. Для нижестоящих судов этот вывод тоже не вызвал сомнений:
«бюджет не претерпел каких-либо негативных последствий от бездействия налогового агента в соответствующей части; потери казны в таком случае составляют разницу между суммами НДФЛ, которые должны были быть удержаны и перечислены в бюджет предпринимателем - налоговым агентом, и суммами НПД, внесенными непосредственно физическими лицам».
Верховный Суд пересмотрел позицию и разделил правовую природу указанных выплат, как и составы правонарушений - ст. 122 НК РФ (неуплата налогов) и 123 НК РФ (неисполнение обязанности налогового агента).
Основной вывод Верховного Суда
Налоговый агент не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу – работнику, поэтому зачет уплаченных в адрес самозанятых сумм налога в составе дохода невозможен.
Возникшая переплата находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. Какая процедура возврата – Верховный Суд не уточняет, но подчеркивает отсутствие информирования самозанятых со стороны компании – налогового агента об ошибочном исчислении ими НПД.
Таким образом, на компанию как налогового агента возлагается тяжелое бремя как уплаты налогов, страховых взносов, штрафов, так и взаимодействию с самозанятыми, чтобы вернуть переплату. Поэтому еще раз убеждаемся, что работать с самозанятыми нужно очень аккуратно – как видим, суды все больше усложняют деятельность налогоплательщиков.
Подписывайтесь на tg-канал для большей информации