Коррупция в ненадлежащем аудите банка *** совкомбанк ты сосямба***
Данная статья участвовала в отборе на Конференцию по аудиту и рынкам капитала 2025 года, организованную Советом по надзору за бухгалтерским учетом в публичных компаниях США (PCAOB) совместно с журналом The Accounting Review США (TAR) , который создан Комиссией по ценным бумагам США (SEC – Securities and Exchange Commission), находящейся под контролем Правительства и Президента США.
Ключевые слова. Коррупция, отсутствие скептицизма, бездоказательность аудиторского заключения, ненадлежащий аудит, недостаточность репутации аудитора, пао «совкомбанк» в РФ.
Преамбула. Аудит должен быть проведен полноценно. Аудиторское мнение должно быть незаинтересованным, независимым, обоснованным, скептическим.
Суть проблемы. В РФ пао «совкомбанк» ОГРН 1144400000425, адрес: 156000, РФ, г. Кострома, ул. Текстильщиков, д. 46, в течение срока более пяти лет осуществляет психологическое насилие, требует деньги от граждан РФ, не заключавших/осуществлявших с ним никакие договоры и/или сделки, не имеющих перед ним долгов, что является доказанным ФССП РФ правонарушением по статье 14.57 КОАП РФ (Приложение 1).
Прекращения этого длящегося и повторяющегося (Приложение 2) вида правонарушения ни пао «совкомбанк», ни исполнительными органами власти РФ не осуществлено по настоящее время [1], [2], [3].
Аудитор имел/должен был иметь доказательства об этих многочисленных правонарушениях, так как они размещены публично в сети интернет [4], размещены на сайтах судов РФ, но не включил их в аудиторское заключение, не учел при вынесении мнения аудитора (риск отзыва банковской лицензии, риск прекращение деятельности аудируемого лица).
Количество, длительность, умышленность, характер правонарушений пао «совкомбанк» [4] свидетельствуют о наличии рисков применения санкций и неустоек за нарушение гражданского, банковского, налогового, конституционного законодательства, риска отзыва банковской лицензии. Эти риски должны повлиять, во-первых, на аудиторское мнение и аудиторское заключение, а во-вторых, на отказ добросовестного аудитора на заключение договора на проведение аудита с правонарушителем.
Применение потенциальных санкций и неустоек к пао «совкомбанк», потенциальных возвратов потенциально незаконно полученных денег от граждан, не являющихся должникам, приведет к уменьшению его собственного капитала и стоимости его акций на рынке капитала.
Данные и критерии аудиторской организации, проводящей аудит банков, аудит организаций на рынке капитала.
ООО «А2-АУДИТ», ОГРН 1027736007254, адрес: 111033, г. Москва, Золоторожский проезд, д. 4, эт. 1, кв. 32, зарегистрировано от 19.11.2002 года, однако фактически существенная деятельность началась с 2020 года и на момент составления аудиторского заключения по пао «совкомбанк» от 29.03.2023 года она длилась три года, что является малым сроком [5]. Численность работников в 2023 году составила 7 человек – такое количество недостаточно для проведения качественного аудита банка [6]. Заработная плата средняя работников составила в 2023 году 61 тысячу рублей в месяц при модальной заработной плате аудиторов по г. Москве в 2023 году 100 тысяч рублей [6]. Организация имеет аффилированность через руководителя и учредителей с 15 организациями, в том числе 9 связей с другими аудиторскими организациями, что характерно для дробления бизнеса, номинальности [7]. По требованиям о раскрытии информации аудиторскими организации по п. 8 Приказа МФ РФ № 198н от 30.11.2021 года [8], размещенному на сайте единственного монополистического СРО аудиторов РФ [9], аудиторская организация обязана публиковать на её сайте информацию об аудируемых лицах и величине выручки, в перечне которых такое аудируемое лицо как пао «совкомбанк» отсутствует [10]. Согласно данным прокуратуры РФ в 50% проверках ООО «А2-АУДИТ» выявлены нарушения, что снижает надежность организации [11]. Эти факты являются основанием усомниться в достаточности возможностей у ООО «А2-АУДИТ» для проведения качественного аудита и в фактическом проведении аудита пао «совкомбанк», так как ООО «А2-АУДИТ» составило немодифицированное аудиторское заключение о пао «совкомбанк» от 29.03.2023 года за полный 2022 год (Приложение 3), а фактически аудит за полный 2022 год не провело по его же данным [10]. Культура и качество аудиторской организации определяется тем, как она управляет своей репутацией, командой и поддерживает производительность [12], а у ООО «А2-АУДИТ» в 2024 году при чистой прибыли в 18 млн.руб. расходы уменьшились, а деньги направлены на прямое уменьшение капитала (дивиденды), что не соответствует вышеназванным критериям [13].
Вывод 1: к аудиту банков, организаций на рынке капитала должны допускаться аудиторские организации с только высоким уровнем репутации, с только высоким уровнем культуры и качества, с только достаточным наличием ресурсов.
Требования к аудиту банков и аудиту организаций на рынке капитала. Социальная значимость и социальная ответственность.
Банковская деятельность является социально значимой, а значит, нарушения в банковской деятельности являются социально опасными, несущими высокую степень угрозы обществу, угрозы экономической безопасности государства. Поэтому аудиторы должны использовать социальное мнение об аудируемом банке при выборе видов аудиторских процедур. По отзывам граждан [4], [14], [15] пао «совкомбанк» совершал и продолжает совершать в 2025 году [1], [2], [3] длящиеся, многократные, повторяющиеся правонарушение, что свидетельствует об их умысле и недобросовестности, которые также могут распространяться и на иные действия, сделки, операции банка. Следовательно, аудитор должен этот факт назвать в аудиторском заключении и провести значительное количество аналитических аудиторских процедур, иных углубленных аудиторских процедур, что тоже должно быть включено в аудиторское заключение. В случае не использования при аудите общественного мнения о банке [4], не исполняется обязательная ответственность аудитора перед общественными интересами [12], так как общество – это и пользователь аудиторского заключения и полноценный источник информации для проведения аудита.
Вывод 2: социальное, публичное мнение граждан о банке, об организации из рынка капитала, размещенное в сети интернет и в иных общедоступных публичных источниках, должно быть основанием для аудиторской организации при выборе видов и количества осуществляемых аудиторских процедур и этот выбор должен быть зафиксирован в аудиторском заключении.
Скептицизм аудитора. Налоги.
Анализируя социальное, общественное мнение об аудируемом банке, участнике рынка капитала, аудитор должен проявить капитальный скептицизм, оценить риск наличия названных правонарушений [4] как высокий, провести в отношении этого риска отдельную аудиторскую процедуру.
Например, осуществление банком психологического насилия над гражданами [16], являющимися родственниками должника [17], в течение срока более пяти лет [3], [4] свидетельствует о получении банком от этого эффекта в виде достижения цели получения оплаты кредита, и если должник не шел на контакт с банком для самостоятельной оплаты долга, то он не шел на контакт с банком для подписания обязательно трехстороннего договора о перемене лиц в обязательстве, а значит, оплата осуществляется не стороной кредитного договора и освобождения от налогообложения налогом на прибыль суммы кредита по п.п.10 п.1 ст. 251 НК РФ нет. Искажения средств в расчетах в бухгалтерской отчетности возникают как в отношении должника, так и фактического плательщика, так и казны, и это при факте того что наличие самого долга ничем и никем не подтверждено (ни должником, ни судом), а только заявлено себе самому банком в свою пользу.
Вывод 3: при аудите организаций рынка капитала, аудитор должен проявлять дополнительный специфический капитальный скептицизм, направленный на выявление искажений не только по сделкам аудируемого лица, но и нарушений социальных интересов общества в целом.
Список использованных источников
1. Бесконечные звонки, 2025
2. Берут данные из неизвестно каких источников, 2025
3. Жесткая спам атака без причины, 2025
4. Негативные отзывы о пао «совкомбанк» на независимом интернет-ресурсе «Банки.ру»
5. Финансовая отчетность ООО «А2-аудит», график выручки
6. ООО «А2-аудит», сотрудники
7. ООО «А2-аудит», связи
8. Приказ МФ РФ от 30.11.2021 года № 198н «Об утверждении перечня информации о деятельности аудиторской организации, подлежащей раскрытию на её сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и установлении сроков раскрытия такой информации»
9. Сайт СРО ААС, Раскрытие информации
10. Сайт ООО «А2-аудит», 6 документов в разделе «Информация о деятельности аудиторской организации, подлежащая раскрытию на ее сайте в сети "Интернет" по состоянию на предыдущие даты:» в отношении Аудиторский заключений начиная с даты от 29.03.2023 за полный 2022 год, в которых представлена информация о том совкомбанку не проведен аудит за полный 2022 год, а аудиторское заключение за полный 2022 год немодифицированное составлено.
11. ООО «А2-аудит», проверки и КНМ
12. Джордж Р. Ботик, член правления «Мужество мыслить иначе: аудит как сложная система корпоративной системы»
13. ООО «А2-аудит», бухгалтерская отчетность за 2024 год
14. «Махинации совкомбанка»
15. «Махинации совкомбанка 2: Вымогательство персональных данных и подделка рейтинга совкомбанком. гусев в бегах. Финансовая зависимость.»
16. «Махинации совкомбанка», «Свидетельства потерпевших»
17. Разглашение банковской тайны
Приложение 1
Протокол № 41/22/400-АП т 27.10.2022 года
«Об административном правонарушении»,
Приложение 2
Отягчающее обстоятельство
Постановление № 13/21/25000-АП от 22.10.2021 года
Из Протокола № 41/22/400-АП т 27.10.2022 года
«Об административном правонарушении»
Длящееся, повторяющееся правонарушение пао «совкомбанк»
Приложение 3
Аудиторское заключение с сайта ЦБ РФ
Приложение 4
Данные ООО «А2-АУДИТ» в разделе «Информация о деятельности АО» с перечнем всех проаудированных лиц, среди которых за период с 01.09.2022 года по 25.12.2024 года пао «совкомбанк» проаудирован за период не позднее 30.11.2022 года при том, что аудиторское заключение (Приложение 3) о полном 2022 годе, включая период 01.12.2022-31.12.2022 было подписано 29.03.2023 года.
.