Лимит самозанятого 2,4 млн ₽: что на самом деле происходит при превышении — по тексту закона
К четвёртому кварталу у самозанятых с хорошей загрузкой появляется один и тот же вопрос: что будет, если доход за год перевалит за 2,4 млн ₽. В пересказах ответы расходятся — от «статус слетит задним числом» до «ничего не будет, налоговая не заметит». Мы прошли по тексту закона о налоге на профессиональный доход (422-ФЗ) и собрали, что в нём написано на самом деле.
Мы не бухгалтеры и не юристы, поэтому у каждого утверждения — номер статьи. Редакция закона — от 04.08.2026.
Сколько это в месяц
2,4 млн ₽ в год — это в среднем 200 тыс. ₽ в месяц. У дизайнера, разработчика или маркетолога, который работает с двумя-тремя постоянными компаниями, такой оборот к октябрю — не редкость. Поэтому вопрос лимита — не теоретический.
Что считается в лимит
Закон говорит не о «деньгах на карте», а о доходах, которые учитываются при определении налоговой базы (ст. 4 ч. 2 п. 8). На практике это суммы, по которым сформированы чеки НПД.
Из этого следуют три вещи:
- Возвраты уменьшают доход. Если вы вернули заказчику аванс, доход того месяца уменьшается на сумму возврата (ст. 8 ч. 3).
- Доходы, которые не облагаются НПД, в лимит не входят. Например, зарплата по трудовому договору или доход от бывшего работодателя в течение двух лет — они облагаются по другим правилам.
- Лимит считается за календарный год. С 1 января отсчёт начинается заново.
Что происходит при превышении
Здесь больше всего домыслов. По тексту закона:
- Право на НПД теряется со дня, когда возникло основание (ст. 5 ч. 19). То есть с момента превышения, а не с начала года и не с 1 января следующего.
- Снятие с учёта возможно двумя путями. Сам самозанятый подаёт заявление через «Мой налог» — датой снятия будет дата заявления (ст. 5 ч. 12, 13). Или налоговая снимает по своей инициативе, если у неё есть информация об утрате права (ст. 5 ч. 15).
- Повторно встать на учёт можно, если нет долгов по налогам, пеням и штрафам (ст. 5 ч. 11). С нового года лимит снова 2,4 млн.
Чего в законе нет: штрафа за сам факт превышения лимита и «аннулирования» статуса за прошлые месяцы.
Куда переходить
Это зависит от того, зарегистрированы ли вы как ИП.
ИП на НПД. Можно перейти на упрощёнку с даты снятия с учёта как плательщика НПД, если подать уведомление в течение 20 календарных дней с этой даты. Если не успеть, УСН будет доступна только с 1 января следующего года — так разъясняло УФНС по Новгородской области (31.05.2024).
Физлицо без ИП. Доходы после утраты права облагаются по общим правилам для физических лиц. Если заказчик — компания, она становится налоговым агентом и удерживает налог при выплате. Обсудите это с заказчиками заранее: для них меняется порядок оплаты.
Разберём на примере
Исполнитель-физлицо на НПД к 1 ноября получил 2,2 млн ₽, в ноябре ему должны заплатить ещё 400 тыс. ₽ по двум проектам.
- Если обе оплаты придут в ноябре, лимит будет превышен в момент поступления, которое перешагнёт 2,4 млн. С этого дня НПД применять нельзя.
- Если вторую оплату по договорённости с заказчиком перенести на январь — потому что работа действительно сдаётся в январе, — лимит в этом году не превышен, а январская оплата пойдёт в лимит нового года.
Ключевое здесь — «действительно». Подгонять даты оплаты под лимит без реальной причины — путь к вопросам налоговой.
Чего не стоит делать
- Дробить доход на родственников. Оформить часть оплат на чек жены или брата, если работу делали вы, — это уже не планирование, а риск претензий и к вам, и к заказчику.
- Выдавать чеки после превышения. С момента утраты права доход под НПД не подпадает, а чеки, выданные «по инерции», потом придётся разбирать.
- Молчать перед заказчиками. Для компании чек самозанятого — условие учёта расхода (ст. 15 ч. 8). Если статус меняется, бухгалтерии нужно знать это до оплаты, а не после.
Изменится ли лимит
Закон запрещает в течение эксперимента повышать ставки и уменьшать лимит дохода (ст. 1 ч. 3). Сам эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно (ст. 1 ч. 2).
Что сделать в октябре
- Посмотреть в «Мой налог» сумму дохода с начала года.
- Прикинуть, сколько ещё придёт до 31 декабря по подписанным договорам.
- Если сумма близка к 2,4 млн — решить заранее: регистрировать ИП и готовить уведомление об УСН, переносить сроки сдачи работ или останавливать новые проекты до января.
Если вы уже проходили через превышение лимита — как решали вопрос с заказчиками? Поделитесь в комментариях, соберём практику.