Туристический налог в 2027 году: кому считать 3%, а кому — 100 рублей за сутки

С 2027 года предельная ставка туристического налога вырастет до 3%, но для недорогого размещения важнее минимум — 100 рублей за сутки. Я занимаюсь посуточной арендой квартир в Тюмени и разбиралась, кого касается налог, почему владельцы квартир его пока не платят и что предлагает изменить законопроект № 617-9. Это не налоговая консультация, нормы приведены по состоянию на 23 октября 2026 года.

Туристический налог — местный налог, предусмотренный главой 33.1 Налогового кодекса. Его платят организации и физические лица, которые оказывают услуги временного проживания в средствах размещения, включённых в реестр классифицированных средств размещения по закону № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности».

Налоговая база — стоимость услуги без самого туристического налога и НДС.

По статье 418.5 Налогового кодекса предельная ставка составляет 1% в 2025 году, 2% в 2026-м, 3% в 2027-м, 4% в 2028-м и 5% с 2029 года. Конкретную ставку устанавливает муниципалитет, в Москве, Петербурге и Севастополе — закон города.

Одновременно действует минимальный налог — 100 рублей за сутки проживания. Если по ставке выходит меньше, платят минимум. Поэтому при ставке до 3% налог может превышать три процента стоимости размещения.

С 1 января 2026 года действуют изменения закона № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года. Для 2026 года потолок ставки поднят с 1% до 2%. Муниципалитеты могут устанавливать разные ставки по сезонам — кварталам и месяцам, типу средства размещения и категории, то есть звёздности.

Новая статья 418.5-1 освобождает от уплаты санаторно-курортное лечение по медпоказаниям за бюджетный счёт и организованный отдых в объектах учреждений Управделами Президента за счёт федерального бюджета: налог считают, но не платят.

В Тюмени и Тобольске налог введён с 1 января 2026 года. В Тюмени основание — решение городской думы от 23 октября 2025 года № 251. По утверждённому депутатами проекту ставка составит 2% в 2026 году, 3% в 2027-м, 4% в 2028-м и 5% с 2029 года.

При обсуждении решения 23 октября 2025 года депутат Георгий Муратов оценивал поступления в первый год в 45 млн рублей, затем — вдвое больше, до 90 млн рублей. Депутат Юрий Коновалов говорил о росте стоимости размещения в отелях и санаториях на 100–400 рублей в зависимости от продолжительности пребывания. Это оценки на момент обсуждения, а не фактические данные.

При обычном расчёте без освобождений нужно сравнить налог по ставке с минимальным налогом и выбрать большую сумму.

Налог = большая из величин: налоговая база × ставка или 100 рублей × число суток проживания.

При ставке 3% граница для одних суток — около 3333 рублей налоговой базы: 100 / 0,03. Ниже этой суммы платится минимум, выше — налог по ставке.

Покажу на условных суммах. Это примеры расчёта, а не данные рынка или предложение цены.

При базе 2500 рублей за сутки 3% составят 75 рублей, но заплатить нужно 100 рублей. При базе 5000 рублей за сутки налог по ставке составит 150 рублей — больше минимума. Если ставка равна 2%, налог сравняется с минимумом при базе 5000 рублей за сутки.

Поэтому для недорогого размещения я бы считала обе величины и сразу видела, какая из них больше. При базе 2500 рублей платёж в 100 рублей составляет уже 4% базы, хотя условная ставка в примере равна 3%.

Налоговый период — квартал. По действующим правилам налог рассчитывают в том периоде, когда гость полностью оплатил проживание. Дата заезда и частичные оплаты не важны.

Декларацию нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Заплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

Туристический налог не входит в единый налоговый платёж. Для него нужна отдельная платёжка на соответствующий КБК по месту нахождения средства размещения.

Правительство внесло законопроект № 617-9 в Госдуму, но на 23 октября 2026 года он ещё не стал законом. Для расчётов в нём важны три изменения.

Налог предлагают считать на дату выезда всех гостей, независимо от того, оплачено ли проживание. По действующим правилам его рассчитывают при полной оплате.

В разборе 1С:ИТС от 16 октября 2026 года приведён пример. Проживание с 30 декабря 2026 года по 3 января 2027 года полностью оплачено 20 октября. По действующему порядку налог относится к IV кварталу 2026 года. По проекту его следовало бы отнести к I кварталу 2027 года, по дате выезда.

Для проживания дольше 90 дней, захватывающего несколько кварталов, предлагается рассчитывать налог на последний день каждого квартала за дни проживания в нём, но не позднее выезда.

Муниципалитетам также предлагают разрешить устанавливать разный минимальный налог по сезонам, типам и категориям средств размещения и снижать его вплоть до нуля. Пользоваться ли этим правом, решит каждый муниципалитет.

Проект предусматривает вступление изменений в силу через месяц после опубликования и не раньше первого числа очередного квартала. 1С:ИТС оценивает возможное начало применения как 1 января 2027 года.

Позиция по квартирам — в письме ФНС от 11 сентября 2025 года № СД-4-3/8338@, согласованном письмом Минфина от 26 июня 2025 года № 03-05-04-06/62585.

Жилые помещения по статье 15 Жилищного кодекса не являются средствами размещения по закону № 132-ФЗ. Сведения о них для целей туристического налога не учитываются, объекта налогообложения нет.

При этом с дохода по-прежнему нужно платить обычные налоги: НДФЛ, НПД, УСН или патент — в зависимости от применяемого режима.

Для гостевых домов действует другой порядок. Закон № 127-ФЗ от 7 июня 2025 года установил эксперимент по оказанию услуг гостевых домов в индивидуальных жилых домах с 1 сентября 2025 года по 31 декабря 2027 года. В регионах эксперимента гостевой дом облагается туристическим налогом, если соответствует требованиям и включён в реестр классифицированных средств размещения.

Закон № 557-ФЗ от 29 декабря 2025 года, действующий с 1 сентября 2026 года, добавил в эксперимент Адыгею, Бурятию, Астраханскую и Нижегородскую области. Для этих четырёх регионов правила о реестре, размещении информации и государственном контроле применяются с 1 января 2027 года. Всего в перечне 21 субъект и «Сириус». Тюменской области в нём нет.

26 ноября 2025 года министр финансов Антон Силуанов сообщил в Совете Федерации, что Минфин и Минэкономразвития в 2026 году проанализируют взимание туристического налога при сдаче жилых домов. О квартирах в многоквартирных домах он сказал: «пока эта тема не рассматривается», отметив, что тема находится в проработке.

Костромская областная дума предлагала Правительству расширить понятие средств размещения на посуточно сдаваемые квартиры и дома и подключить цифровые платформы к администрированию налога. На 23 октября 2026 года закона о туристическом налоге с квартир нет.

Гостинице я бы считала и ставку, и минимум за сутки, гостевому дому — сначала проверила бы эксперимент и реестр. Как практик посуточной аренды квартир, я слежу за изменениями, но закладывать новый налог в обязательные расходы на основании обсуждений и инициатив не стала бы.

Если вы владеете гостиницей, гостевым домом или посуточной квартирой, как учитываете туристический налог в цене? Отдельно считаете минимум за сутки или пока ориентируетесь только на процентную ставку?