Корпоративный налог в ОАЭ: исчерпывающее руководство для бизнеса в 2025 году

Объединенные Арабские Эмираты продолжают оставаться привлекательным финансовым центром для россиян, несмотря на значительные изменения в банковском секторе. В этом подробном руководстве мы расскажем о текущей ситуации с открытием счетов, требованиях банков и практических рекомендациях на основе актуальных данных октября 2025 года.

Получить профессиональную помощь в открытии счета →

Корпоративный налог (Corporate Tax) — это прямой налог, взимаемый с чистой прибыли компаний и других юридических лиц, ведущих коммерческую деятельность на территории ОАЭ. До 2023 года лишь отдельные категории компаний — нефтегазовые предприятия и филиалы иностранных банков — платили налог на прибыль, в то время как остальной бизнес наслаждался полным налоговым освобождением.

С 1 июня 2023 года в Объединенных Арабских Эмиратах официально вступил в силу закон о корпоративном налоге. Решение о его введении было объявлено 31 января 2022 года и стало логичным продолжением налоговых реформ, начатых с внедрения НДС в 2018 году.

Соответствие международным стандартам: ОАЭ стремятся выполнить требования ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли. Отсутствие корпоративного налога могло привести к включению страны в черные списки и ограничению доступа к международным финансовым рынкам.

Диверсификация государственных доходов: Хотя нефть и газ остаются важными источниками доходов, правительство стремится снизить зависимость от углеводородов. По оценкам экспертов, корпоративный налог может принести в бюджет от 10 до 15 миллиардов дирхамов ежегодно.

Повышение прозрачности: Новая система требует от компаний вести надлежащий бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами, что повышает доверие инвесторов и кредиторов.

Устранение недобросовестной конкуренции: До введения налога некоторые компании использовали ОАЭ исключительно для регистрации и минимизации налогов без реального ведения бизнеса, что искажало конкурентную среду.

Важно отметить, что ОАЭ сохранили свою конкурентоспособность. Ставка 9% значительно ниже, чем в большинстве развитых стран: в США федеральная ставка составляет 21%, в Великобритании — 25%, в Германии — около 30%, а средняя ставка по странам ОЭСР превышает 23%. Даже среди региональных конкурентов — Катара (10%), Саудовской Аравии (20%) и Бахрейна (0%, но с ограниченными возможностями для бизнеса) — ОАЭ предлагают привлекательные условия.

Система корпоративного налога в ОАЭ построена на нескольких фундаментальных принципах, которые важно понимать каждому бизнесу.

Налогообложению подлежат:

Резидентные лица: компании, зарегистрированные в ОАЭ или управляемые с территории ОАЭ, облагаются налогом на весь свой доход, независимо от источника его получения (всемирный доход).

Нерезидентные лица: иностранные компании облагаются налогом только на доход, полученный из источников в ОАЭ, включая доход от постоянного представительства.

Компания считается налоговым резидентом ОАЭ, если она инкорпорирована в ОАЭ или эффективно управляется и контролируется из ОАЭ (место принятия ключевых управленческих решений находится в стране).

Стандартный налоговый период равен финансовому году компании и не может превышать 12 месяцев. Первый налоговый период для большинства компаний начался 1 июня 2023 года — для компаний с финансовым годом, совпадающим с календарным (или началом после 1 марта 2023 года), или с начала финансового года 2024 — для компаний с другим финансовым годом.

Закон о корпоративном налоге действует на всей территории ОАЭ, включая все семь эмиратов и свободные экономические зоны. Однако компании в свободных зонах могут претендовать на льготную ставку 0% при соблюдении определенных условий.

Узнать больше о льготах для компаний в свободных зонах →

Закон о корпоративном налоге применяется к широкому кругу субъектов, ведущих коммерческую деятельность в ОАЭ. Рассмотрим детально категории налогоплательщиков.

Корпоративный налог обязаны платить:

Важный нюанс: физические лица также могут быть плательщиками корпоративного налога, если они получают доход от коммерческой деятельности (бизнеса), лицензированной в ОАЭ, и годовой доход от такой деятельности превышает 1 миллион дирхамов.

При этом важно различать:

Доход от работы по найму: зарплата не облагается корпоративным налогом.

Инвестиционный доход физического лица: дивиденды, проценты, доход от сдачи недвижимости в аренду (если это не бизнес) и прирост капитала от продажи акций, недвижимости и других активов не облагаются корпоративным налогом.

Доход от бизнеса: если физическое лицо имеет торговую лицензию и ведет коммерческую деятельность, такой доход подлежит налогообложению.

Практический пример: Ахмед работает инженером в строительной компании в Дубае и получает зарплату 30 000 дирхамов в месяц. Параллельно он владеет несколькими квартирами, которые сдает в аренду, получая 150 000 дирхамов годового дохода. Также он владеет акциями местных компаний и получает дивиденды в размере 50 000 дирхамов. Ни один из этих доходов не облагается корпоративным налогом, так как это не бизнес-деятельность. Однако если Ахмед откроет торговую лицензию и начнет профессионально заниматься управлением недвижимостью как бизнесом с доходом более 1 миллиона дирхамов, он станет плательщиком корпоративного налога.

Закон предусматривает ряд категорий субъектов, которые полностью освобождаются от корпоративного налога:

Нефтегазовые компании и компании по добыче других природных ресурсов продолжают облагаться налогом по специальным режимам на уровне эмиратов (обычно от 50% до 55%), а не по федеральному закону о корпоративном налоге.

Квалифицированные инвестиционные фонды, пенсионные фонды и фонды социального обеспечения, соответствующие определенным критериям.

Некоммерческие организации, зарегистрированные и работающие в общественных, религиозных, благотворительных, научных или образовательных целях.

Физические лица освобождаются от корпоративного налога на зарплату и доход от работы по найму, инвестиционный доход (дивиденды, проценты, арендную плату от личного имущества), прирост капитала от продажи личных активов, и доход от коммерческой деятельности, если он не превышает 1 миллион дирхамов в год.

Система ставок корпоративного налога в ОАЭ спроектирована как прогрессивная и одновременно конкурентоспособная.

Одна из самых привлекательных особенностей налоговой системы ОАЭ — наличие необлагаемого минимума. Первые 375 000 дирхамов (примерно 102 000 долларов США) налогооблагаемой прибыли полностью освобождаются от налога для всех категорий плательщиков.

Практический пример расчета:

Компания "Dubai Trading LLC" получила за налоговый период выручку 5 миллионов дирхамов. После вычета всех допустимых расходов (закупка товаров, зарплата сотрудников, аренда офиса, коммунальные услуги, амортизация) налогооблагаемая прибыль составила 800 000 дирхамов.

Расчет налога:

Как видно из примера, благодаря необлагаемому минимуму эффективная ставка налога оказывается существенно ниже номинальных 9%, особенно для компаний с небольшой и средней прибылью.

Рассчитать налоги для вашей компании →

Для поддержки малого бизнеса введен специальный режим Small Business Relief. Компании с годовым доходом (не прибылью!) до 3 миллионов дирхамов могут претендовать на полное освобождение от корпоративного налога при подаче специального заявления в Федеральное налоговое управление. Это льготное освобождение доступно до 31 декабря 2026 года.

Важное замечание: применение режима Small Business Relief — это право, а не обязанность компании. Некоторые компании предпочитают платить налог по стандартным правилам, чтобы сохранить возможность зачета иностранных налогов или воспользоваться другими преимуществами.

Компании, зарегистрированные в одной из более чем 40 свободных экономических зон ОАЭ (включая JAFZA, DMCC, DIFC, ADGM и другие), могут применять нулевую ставку налога к своему "квалифицирующему доходу", если они соответствуют статусу "Qualifying Free Zone Person" (QFZP).

Квалифицирующий доход включает доход от:

Неквалифицирующий доход (облагается по ставке 9%):

Практический пример: Компания "Tech Solutions FZ-LLC" зарегистрирована в Dubai Multi Commodities Centre (DMCC) и занимается разработкой программного обеспечения. За год компания получила:

Расчет налога:

В рамках глобальной инициативы ОЭСР Pillar Two (минимальный глобальный налог 15% для крупных транснациональных корпораций) ОАЭ ввели внутренний квалифицированный дополнительный налог. Он применяется к компаниям, входящим в международные группы с консолидированным годовым доходом более 750 миллионов евро.

Эта мера направлена на предотвращение ситуации, когда другие страны взимают дополнительный налог с прибыли, полученной в ОАЭ. Вместо этого дополнительный налог до уровня 15% остается в бюджете ОАЭ.

Важным элементом налоговой системы ОАЭ является перечень доходов, полностью освобожденных от налогообложения. Это помогает избежать двойного налогообложения и стимулирует определенные виды деятельности.

Дивиденды, полученные резидентной компанией ОАЭ от другой резидентной компании ОАЭ или от иностранной компании (при соблюдении определенных условий), освобождаются от налога. Это исключает каскадное налогообложение внутри корпоративных групп.

Прибыль от продажи акций (долей участия) в компаниях, как правило, освобождается от налога при соблюдении определенных условий, включая минимальный процент владения и период удержания.

Определенные транзакции по реорганизации бизнеса внутри группы компаний могут проводиться с отсрочкой или освобождением от налогообложения при соблюдении условий о наличии деловой цели и коммерческого обоснования.

Доход, полученный резидентной компанией ОАЭ через ее постоянное представительство за рубежом, может освобождаться от налогообложения в ОАЭ, если он уже был обложен налогом в иностранной юрисдикции (при соблюдении ряда условий).

Налогооблагаемая база рассчитывается как разница между налогооблагаемыми доходами и вычитаемыми расходами. ОАЭ следуют общепринятым международным принципам: расходы вычитаются, если они понесены полностью и исключительно в целях ведения бизнеса, подтверждены документально, не являются капитальными по природе (с некоторыми исключениями), и не включены в список запрещенных к вычету расходов.

Получить консультацию по оптимизации расходов →

Одна из важных льгот — возможность переносить налоговые убытки на будущие периоды без ограничения по сроку. Это означает, что если компания понесла убыток в текущем году, она может зачесть его против прибыли в последующие годы, уменьшая налоговую базу.

Однако есть ограничение: в каждом последующем году можно зачесть убытки только в размере до 75% налогооблагаемой прибыли этого года. Оставшиеся 25% прибыли подлежат налогообложению в любом случае.

Пример: Компания "Startup Innovations LLC" в 2023 году понесла убыток 500 000 дирхамов. В 2024 году она получила прибыль 800 000 дирхамов.

Расчет налога за 2024 год:

Трансфертное ценообразование (Transfer Pricing) — это цены, по которым связанные стороны (например, материнская и дочерняя компании) осуществляют сделки между собой. Налоговое законодательство ОАЭ требует, чтобы такие сделки осуществлялись по рыночным ценам, то есть по тем же ценам, что и между независимыми сторонами (принцип "вытянутой руки" — arm's length principle).

Несоответствие правилам трансфертного ценообразования может привести к доначислению налога с пересчетом сделок по рыночным ценам, штрафам за непредоставление документации, и репутационным рискам при налоговых проверках.

Система налоговой отчетности в ОАЭ требует от компаний соблюдения строгих сроков и стандартов подготовки документов. Несвоевременная подача или ошибки в отчетности влекут за собой значительные штрафы.

Все компании, подпадающие под корпоративный налог, обязаны зарегистрироваться в Федеральном налоговом управлении (Federal Tax Authority) через онлайн-портал EmaraTax в течение 3 месяцев с даты регистрации компании — для новых компаний.

За несвоевременное обращение в ФНС придется заплатить штраф в размере 10 000 дирхамов.

Помощь с регистрацией в налоговой службе →

Компании обязаны подавать налоговую декларацию (Corporate Tax Return) в течение 9 месяцев после окончания налогового периода. Например, если финансовый год компании заканчивается 31 декабря 2024 года, декларацию необходимо подать не позднее 30 сентября 2025 года.

Декларация должна включать детализированный расчет налогооблагаемой прибыли, корректировки бухгалтерской прибыли для налоговых целей, информацию о связанных сторонах и внутригрупповых транзакциях, расчет использования перенесенных убытков, и подтверждающие документы.

Вместе с налоговой декларацией необходимо подать аудированную финансовую отчетность (для компаний, превышающих определенные пороговые значения) или неаудированную финансовую отчетность (для малых компаний), а также документацию по трансфертному ценообразованию (при наличии сделок со связанными сторонами).

Налог должен быть уплачен в течение 9 месяцев после окончания налогового периода, одновременно с подачей декларации. Платежи осуществляются через портал EmaraTax с использованием электронных средств.

Несмотря на введение корпоративного налога, ОАЭ остаются одной из наиболее привлекательных юрисдикций для ведения бизнеса благодаря низким ставкам и возможностям для легальной налоговой оптимизации.

1. Использование статуса свободной зоны

Компании, планирующие работать преимущественно с зарубежными клиентами или другими компаниями свободных зон, могут получить значительную выгоду от регистрации в Free Zone и получения статуса Qualifying Free Zone Person с нулевой ставкой налога на квалифицирующий доход.

2. Применение режима Small Business Relief

Компании с годовым доходом до 3 миллионов дирхамов могут воспользоваться полным освобождением от налога, что особенно выгодно для стартапов и малых предприятий.

3. Оптимизация структуры расходов

Максимальное использование вычитаемых расходов: адекватные расходы на маркетинг и развитие бизнеса, инвестирование в обучение и развитие персонала, использование ускоренной амортизации для определенных активов, и документирование всех бизнес-расходов.

4. Управление убытками

Стратегическое планирование времени признания доходов и расходов для эффективного использования переносимых убытков.

5. Использование соглашений об избежании двойного налогообложения

ОАЭ имеют более 130 соглашений об избежании двойного налогообложения с различными странами. Правильная структуризация международной деятельности может помочь минимизировать общую налоговую нагрузку группы.

6. Холдинговые структуры

Использование холдинговых компаний в ОАЭ для владения долями в других компаниях с учетом освобождения дивидендов и прироста капитала от налогообложения.

7. Правильная структура финансирования

Оптимизация соотношения заемного и собственного капитала с учетом правил вычета процентных расходов и ограничений тонкой капитализации.

Важно: ОАЭ активно внедряют правила противодействия злоупотреблениям (anti-abuse rules), включая общее правило противодействия уклонению от налогообложения (General Anti-Avoidance Rule — GAAR). Налоговые органы имеют право пересматривать сделки и переквалифицировать их, если основной целью было получение налоговой выгоды без деловой цели.

Разработать стратегию налоговой оптимизации →

ОАЭ заключили обширную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Taxation Avoidance Agreements — DTAA), что делает страну привлекательной юрисдикцией для международного бизнеса.

ОАЭ имеют действующие соглашения более чем со 130 странами, включая европейские страны (Великобритания, Франция, Германия, Италия, Испания, Нидерланды, Швейцария), страны Азиатско-Тихоокеанского региона (Китай, Индия, Япония, Южная Корея, Сингапур, Малайзия, Гонконг), страны СНГ (Россия, Казахстан, Узбекистан, Беларусь, Азербайджан), Ближний Восток и Африку (Египет, Турция, Иордания, Марокко, Тунис, Южная Африка), и Америку (Канада, Мексика, Аргентина).

Для применения льгот по соглашениям необходимо получить сертификат налогового резидентства (Tax Residency Certificate) от Федерального налогового управления ОАЭ. Этот документ подтверждает, что компания является налоговым резидентом ОАЭ и имеет право на льготы по соглашениям.

Требования для получения сертификата: регистрация для целей корпоративного налога, доказательство налогового резидентства (регистрация в ОАЭ или управление и контроль из ОАЭ), достаточная экономическая суть в ОАЭ, и подача заявления через портал EmaraTax.

В 2025 году налогообложение компаний в ОАЭ продолжает развиваться в сторону прозрачности и соответствия глобальным требованиям. Вот ключевые изменения и уточнения, которые вступили в силу:

Федеральное налоговое управление запустило обновленный электронный кабинет на портале EmaraTax, который упрощает процесс регистрации, подачи деклараций и взаимодействия с налоговыми органами.

Налоговые органы уточнили требования к статусу Qualifying Free Zone Person (QFZP), усилив требования к экономической сути. Компаниям необходимо документально подтверждать реальное присутствие в свободной зоне, включая офисные помещения, квалифицированный персонал и операционные активы.

Для компаний, ведущих деятельность частично в свободной зоне, частично на материковой части, введены четкие правила разделения доходов и расходов между квалифицирующей и неквалифицирующей деятельностью.

Конкретизированы размеры штрафов и механизм их начисления. Введена возможность добровольного раскрытия информации об ошибках с уменьшенными штрафами (6% за период с октября 2025 г. до марта 2026 г. включительно).

Компании, у которых финансовый год совпадает с календарным, подают первую корпоративную налоговую декларацию за 2024 год не позднее 30 сентября 2025 года. Регистрация в FTA обязательна до этого срока.

Правительство продлило действие льготного режима для малого бизнеса, позволяя компаниям с годовой выручкой до 3 млн AED временно освободить себя от требований корпоративного налога до конца 2026 года.

Ситуация: "Emirates Trading LLC" занимается импортом и оптовой продажей электроники. Годовая выручка — 25 миллионов дирхамов, расходы — 22 миллиона дирхамов, чистая прибыль — 3 миллиона дирхамов.

Налоговый расчет:

Ситуация: "TechInnovate FZ-LLC" зарегистрирована в Dubai Internet City, разрабатывает мобильные приложения. Доход от клиентов в Европе и США — 8 миллионов дирхамов, доход от клиентов в материковой части ОАЭ — 2 миллиона дирхамов. Прибыль — 4 миллиона дирхамов (пропорционально распределена между источниками).

Налоговый расчет:

Ситуация: "GreenTech Innovations LLC" — стартап в области экологических технологий. Годовой доход — 2,5 миллиона дирхамов, расходы — 2,2 миллиона дирхамов, прибыль — 300 000 дирхамов.

Решение: Компания соответствует критериям Small Business Relief (доход менее 3 миллионов дирхамов). Подает заявление и получает полное освобождение от корпоративного налога.

Налог: 0 дирхамов

Ситуация: "Restaurant Group LLC" понесла убыток 1 миллион дирхамов в 2023 году из-за расширения бизнеса. В 2024 году получила прибыль 1,5 миллиона дирхамов.

Налоговый расчет за 2024:

Федеральное налоговое управление ОАЭ имеет полномочия проводить налоговые проверки для обеспечения соблюдения законодательства. Подготовка к возможной проверке — важная часть налогового планирования.

Введение корпоративного налога в ОАЭ ознаменовало новую эру в налоговой политике страны, но не изменило ее фундаментальной привлекательности для международного бизнеса. Со ставкой 9% для прибыли свыше 375 000 дирхамов, щедрым необлагаемым минимумом, нулевой ставкой для квалифицированных компаний свободных зон и полным отсутствием налога на дивиденды и прирост капитала для большинства случаев, ОАЭ остаются одной из самых конкурентных налоговых юрисдикций в мире.

Соблюдение требований обязательно: Своевременная регистрация, правильное ведение учета и подача деклараций в установленные сроки критически важны для избежания штрафов и репутационных рисков.

Планирование имеет значение: Правильная структуризация бизнеса, выбор между материковой частью и свободной зоной, оптимизация расходов и использование доступных льгот могут существенно снизить эффективную налоговую нагрузку.

Документация — ваша защита: Надлежащее документирование всех операций, особенно сделок со связанными сторонами и обоснование применения льготных ставок, защитит вас при налоговых проверках.

Профессиональная помощь окупается: Учитывая сложность налогового законодательства и серьезность последствий нарушений, привлечение квалифицированных налоговых консультантов и аудиторов — это инвестиция, а не расход.

Прозрачность — новая норма: Международные стандарты прозрачности и обмена информацией стали реальностью. Попытки использовать ОАЭ для агрессивного налогового планирования или сокрытия доходов обречены на провал и чреваты серьезными последствиями.

ОАЭ остаются привлекательными: Даже с введением корпоративного налога, ОАЭ предлагают одну из наиболее конкурентных налоговых систем, сочетая низкие ставки с отличной инфраструктурой, стабильной правовой средой и стратегическим географическим положением.

Для предпринимателей, ведущих бизнес в ОАЭ или планирующих его открытие, понимание корпоративного налога — не просто вопрос соблюдения законодательства, но и возможность построить эффективную налоговую стратегию, которая позволит максимизировать прибыль и обеспечить устойчивый рост в одной из самых динамичных экономик региона.

Налоговая система ОАЭ продолжит развиваться, адаптируясь к международным стандартам и потребностям местной экономики. Оставаясь в курсе изменений, поддерживая тесный контакт с профессиональными консультантами и следуя принципам прозрачности и добросовестности, бизнес сможет не только соответствовать требованиям закона, но и использовать все преимущества, которые предлагает эта уникальная юрисдикция.

Получить профессиональную консультацию по корпоративному налогу в ОАЭ →