Суд признал незаконной ПСН для субподряда
Налоговое законодательство всегда остается одной из самых сложных и важных областей для предпринимателей. Применение специальных налоговых режимов требует особенной внимательности. Вот одно из недавних решений налогового органа, подтвержденное судами трех инстанций, по поводу неправомерного использования патентной системы налогообложения.
Суть вопроса: ИП, находясь на УСН, в течение всего финансового года применял ПСН по видам деятельности «Ремонт жилья и других построек» и «Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ», в связи с чем сдал нулевую декларацию по УСН. Выполняя работы и находясь на ПСН, ИП заключал договоры субподряда с другими ИП.
Налоговая по результатам камеральной налоговой проверки данной декларации составила акт и вынесла решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно выводам налогового органа "деятельность по выполнению работ по договорам субподряда, осуществляемая в рамках договоров субподряда на выполнение работ", не относится к виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, и, соответственно, применение ПСН в данном случае неправомерно.
Суд, проанализировав материалы дела, поддержал позицию налоговых органов. При использовании ПСН предприниматель имеет право нанимать наемных работников, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера, но не более 15 человек.
Таким образом, ИП при применении ПСН оказывает услуги или выполняет работы исключительно собственными силами с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор. Возможность привлечения по договорам субподряда других ИП посредством заключения гражданско-правового договора при применении налогоплательщиком ПСН главой 26.5 НК РФ не предусмотрена.
Это решение налогового органа и суда подчеркивает важность тщательного изучения налогового законодательства и правил применения различных систем налогообложения. Неправильное использование или недостаточное знание этих правил может привести к серьезным финансовым последствиям для бизнеса.
Поскольку ИП с момента своей регистрации находился на УСН, то денежные средства, полученные им в рамках договоров субподряда, подлежат налогообложению по УСН. В данном случае ИП в соответствии с решением налоговой, поддержанным судами, был доначислен налог в размере 1 550 030 руб., начислены пени в размере 180 793,10 руб. и штраф в размере 77 501,50 руб. Всего общая сумма доначислений составила 1 808 324,60 руб.
Итак, для успешного ведения бизнеса необходимо не только иметь профессиональные навыки в своей области, но и быть внимательным к налоговым аспектам деятельности. Только так можно избежать неприятных сюрпризов и обеспечить стабильное развитие своего дела.
Юрист по защите онлайн-проектов | Юлия Тулинова