10 ошибок, когда гарантированно можно потерять на налогах

Cобрала положения НК, которые вызывают больше всего споров. На основе этого составила свой антирейтинг ошибок популярных налоговых ошибок, основанный на реальном опыте бизнеса. Для каждого случая даю рекомендации моих налоговых консультантов по технике безопасности.

Шансы выиграть суд: 1/5

Потери: налог на прибыль, штрафы и пени

Налоговики считают, что при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли у иностранного акционера возникает дивидендный доход. Фискалы требуют облагать его у источника выплаты.

Суды встают на сторону инспекции и штрафуют компании. Свою позицию ИФНС и суды обосновывают несколькими аргументами. Во-первых, дивидендами считается не только распределение прибыли (п. 28 Комментариев к п. 3 ст.10 Модельной конвенции ОЭСР). Во-вторых, перечень доходов, не признаваемых дивидендами по НК, не содержит такого вида дохода, как вклад в УК (п. 2 ст. 43 НК). В-третьих, при увеличении капитала у акционера растет объем имущественных прав (решение Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2023 по делу № А40-243943/22).

Как избежать потерь. Удерживать налог на прибыль с дивидендного дохода.

Шансы выиграть суд: 1/5

Потери: НДС, штрафы и пени

Организации, передавая друг другу безвозмездно имущество, нередко забывают, что данную операцию налоговики считают реализацией для целей НДС (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Суды в подобных спорах однозначно принимают сторону инспекторов.

Как избежать потерь. Держите сделки по безвозмездной передаче имущества на особом контроле. Чтобы обосновать правильность налоговой базы по НДС, используйте отчет независимого оценщика с расчетом рыночной цены объекта, которая могла бы быть исчислена в аналогичных условиях.

Судебная практика

Инспекторы доначислили НДС, указав, что компания не подтвердила реальность операций с контрагентом, сделки с которым совершены для прикрытия передачи товара на безвозмездной основе. Суд поддержал налоговиков (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.10.2022 № Ф04-5659/2022 по делу № А67-6097/2021).

Шансы выиграть суд: 1/5

Потери: НДС, штрафы и пени

Бухгалтеры не всегда успевают мониторить договоры с нетиповыми условиями отгрузки в системе. Поэтому ошибаются в расчетах НДС. Чаще всего на практике ошибки возникают, если условия контракта предусматривают переход права собственности при поступлении товара на склад покупателя либо после полной оплаты им заказа.

Как избежать потерь. Даже если условия перехода права собственности нестандартные, начислить НДС нужно в момент отгрузки товара со склада продавца (ч. 1 ст. 146 НК).

Шансы выиграть суд: 3/5

Потери: налог на прибыль, штрафы и пени

Если о нормировании представительских расходов все знают, то вот с обоснованием цели деловых переговоров на практике бывает сложно. Некоторые бухгалтеры прикрепляют к авансовым отчетам руководителя лишь чеки, обосновывающие представительские затраты, забывая подтвердить истинную цель расходов.

Как избежать потерь. Оцифровывайте представительские затраты заранее, чтобы сопоставлять их с ФОТ и контролировать установленный в НК норматив. Проверяйте также, чтобы сотрудники прикладывали к авансовым отчетам протоколы встреч с обсуждаемой повесткой и описанием достигнутых с партнерами договоренностей.

Шансы выиграть суд: 3/5

Потери: налог на прибыль, НДС, штрафы и пени

Сложнее всего доказать налоговикам целесообразность маркетинговых расходов. По своей природе это нематериальные затраты. Поэтому фискалы сомневаются в их реальности, исключают из расчета налога на прибыль и лишают компанию вычетов НДС.

Судебная практика

Инспекторы активно используют открытые источники информации при проверке расходов на рекламу. Например, сверяют представленные налогоплательщиком отчеты и эфирные справки с архивами программ телепередач различных каналов. Так, в одном из споров налоговики не поленились запросить у исполнителя отчет о размещении рекламы. В документе количество показов объявлений оказалось на несколько порядков меньше. Кроме того, налогоплательщик не смог представить макет видеоролика. На основании этого фискалы сделали вывод, что никакой рекламы не было. Суд их поддержал (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.09.2020 № Ф10-3229/2020 по делу № А83-8325/2019).

Наибольшие проблемы вызывает покупка рекламы холдингом с последующим распределением затрат среди наиболее прибыльных участников группы. Такие сделки контролируются особенно тщательно. Минфин считает, что компенсацию расходов, произведенных другой компанией, нельзя считать обоснованными затратами самого налогоплательщика (письма от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78573 и от 12.02.2020 № 03-03-06/1/9422).

Как избежать потерь. Внесите в шаблон договора условие о необходимости подготовки исполнителем подробного отчета. В компании должна быть общая маркетинговая и рекламная политика. В ней целесообразно прописать и обосновать правила распределения внутригрупповых расходов. Если допустили сверхнормативные рекламные расходы, их можно учесть в последующих периодах календарного года (п. 7 ст. 274 НК). Если видеоролик относится к амортизируемым НМА, то в расходы на рекламу будет попадать и амортизация (письмо Минфина от 23.03.2015 № 03-03- 06/1-15750). А вот затраты на оплату услуг по размещению баннеров на наземном общественном транспорте нормировать не нужно (определение Верховного суда от 30.05.2019 № 305-ЭС19-4394 по делу № А40-125588/2017).

Случай из практики. В нашей практике был случай, когда маркетинговая политика спасла компанию от штрафов на выездной проверке. Инспекторы придрались к сделкам по продаже товара с нулевой или отрицательной рентабельностью. Организации помогло, что в маркетинговой политике был раздел, касающийся продвижения товара, где было обоснование низкой рентабельности.

Шансы выиграть суд: 2/5

Потери: налог на прибыль, НДС, штрафы и пени

Компании не списывают в доход кредиторку вовремя, чтобы снизить налоговую нагрузку, или просто упускают момент, когда долг стал безнадежным. Кредиторку списывают в двух случаях: истечение трехлетнего срока исковой давности или ликвидация контрагента. В последнем случае без должного контроля этот момент легко пропустить, а цена такой ошибки зачастую бывает высокой.

Судебная практика

Компания оспаривала включение кредиторки в доходы, ссылаясь на то, что до момента ликвидации спорную задолженность переуступили третьим лицам, которые даже обратились в суд, чтобы вернуть свои деньги. Впрочем, это не помогло, поскольку переуступка долга произошла уже после того, как ИФНС и суд установили факт занижения налоговой базы (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.04.2023 № Ф06-14412/2022 по делу № А55-9032/2021).

Как избежать потерь. В рамках ежегодной инвентаризации проверяйте, не исключен ли кредитор из ЕГРЮЛ. Если такое случилось и долг никому не переуступили, включайте задолженность перед контрагентом в доход, не дожидаясь истечения сроков исковой давности.

Шансы выиграть суд: 5/5

Потери: все относящиеся к новому подразделению налоги и штрафы

Нередко компании, создавая рабочие места в другом городе, забывают вовремя уведомить ИФНС об открытии обособленного подразделения. Учитывая, что бизнес продолжает платить налоги по месту регистрации центрального офиса, собственники думают, что ничего не нарушают.

Фискалы не дремлют и используют любые способы, чтобы пополнить бюджет государства. Так, инспекторы могут заблокировать счета компании, признав работу нового обособленного подразделения незаконной, и потребовать заплатить повторно все причитающиеся налоги. Причем хранителей казны не волнует, что организация налоги заплатила, но не в ту инспекцию.

Судебная практика

Верховный суд еще несколько лет назад встал на защиту налогоплательщика, отметив, что нельзя наказывать бизнес, если тот стоит на учете в ИФНС и платит налоги с полученных доходов, пусть и не в ту инспекцию (определение ВС от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377). Но налоговиков это не останавливает. Они продолжают штрафовать компании за нарушение требований статьи 116 НК. Фискалы заставляют организации уплачивать налоги в двойном размере, а потом через суд возвращать свои переплаты (решение Арбитражного суда Центрального округа от 15.06.2021 по делу № А64-4725/2018).

Как избежать потерь. Если фискалы придрались к тому, что налоги заплатили не туда, идите в суд. Арбитраж на стороне налогоплательщика.

Шансы выиграть суд: 3/5

Потери: налог на прибыль, штрафы и пени

В статье 318 НК указано, какие расходы отнести к прямым. Но список открыт, и если инспекторы решат, что компания учла прямые расходы как косвенные, они доначислят налог на прибыль.

Судебная практика

Налогоплательщик относил в состав косвенных расходов стоимость электроэнергии и ГСМ, считая, что раз их нет в НК в числе прямых, то этого достаточно. Фискалы не согласились, перераспределили расходы на остатки незавершенного производства и доначислили налог на прибыль. Арбитры их поддержали (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.02.2020 № Ф07-17382/2019 по делу № А13- 2437/2018). Суд указал, что раз затраты считаются неотъемлемой частью основного технологического процесса, значит, расходы — прямые.

Как избежать потерь. Опираясь на судебную практику, докажите фискалам, что косвенные затраты не составляют основу технологического процесса.

Шансы выиграть суд: 5/5

Потери: вычеты НДС по спорным сделкам, штрафы и пени

Отсутствие счетов-фактур, накладных, актов или ошибки в заполнении документов — частая причина потери вычетов входного НДС.

Судебная практика

В нашей практике был случай, когда поставщик в счете-фактуре продавцу вместо строчных букв указал заглавные. Инспекторы придрались и отказали в вычетах из-за неверного на именования компании. Но отстоять такие вычеты возможно. Минфин отмечает, что подобные ошибки нельзя считать нарушением, а значит, и отказывать в вычетах неправомерно (письмо от 02.04.2019 № 03-07-09/22679).

Не за все ошибки в оформлении документов предусмотрены штрафы. В одном из дел по ошибке в книгу покупок попал только один из двух счетов-фактур с указанием общей суммы НДС. Оплошность сотрудника не привела к задолженности перед бюджетом. Поэтому суд встал на сторону компании (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.06.2022 № Ф04-1836/2022 по делу № А75-13825/2021)».

Как избежать потерь. Пропишите в договоре штраф, если контрагент вовремя не представит или не исправит счет-фактуру.

Шансы выиграть суд: 3/5

Потери: налог на имущество, штрафы и пени

В НК нет четкого определения движимого и недвижимого имущества. Нередко в пограничных ситуациях ИФНС наделяет объект статусом недвижимости и облагает налогом.

Судебная практика

Компания считала, что модульная котельная и система ее энергоснабжения представляют собой движимые объекты, так как их можно демонтировать и перевезти на другое место. Но суд рассудил иначе (определение Верховного суда от 03.02.2022 № 301-ЭС21-27661 по делу № А17-8198/2019). Котельную не получится использовать вне специализированных помещений, поэтому данные ОС признаются единым комплексом.

Как избежать потерь. Оценивайте, есть ли у спорного ОС неразрывная связь с землей или инженерно-технические взаимосвязи с другой недвижимостью. А также проанализируйте, сможет ли объект выполнять свои прямые функции, если его демонтировать и переместить в другое место.

***

Устали разбираться в налоговых нюансах и отчетах? Доверьте ведение бухгалтерии и налогов экспертам аутсорсинга Главбух Ассистент. В штате Главбух Ассистент 185 аттестованных специалистов и более 450 внештатных консультантов, поэтому вы можете быть уверены, что в документах и учете не будет ошибок. Налоговая и контрагенты не будут к вам приставать с требованиями и претензиями. Посмотрите какие у нас есть тарифы обслуживания и сразу оставьте заявку, чтобы получить индивидуальное коммерческое предложение для вашего бизнеса.