Налоговая реформа: гид для среднего бизнеса

Редакция 1.02 (на 11.09.24) Текст Гида по налоговой реформе будет дополняться.

Налоговая реформа обрела форму Федерального закона №176-ФЗ от 12.07.24г., затем обросла еще несколькими законами и стартует 1 января 2025 года. В вашем распоряжении несколько месяцев для структурирования своей группы компаний под новые правила.

В данном гиде мы рассмотрим типичные юридические связки и приемы, используемые при структурировании бизнеса, оценим влияние (как положительное, так и отрицательное) на них налоговой реформы, дадим аргументы для принятия решений о перестройке (или нет) группы компаний под новые правила.

Но прежде, давайте определимся с понятиями. Что мы включаем в термин «налоговая реформа».

Изменение НДПИ и акцизов для целей нашего Гида оставим за скобками.

Общие замечания в отношении правил, вводимых налоговой реформой.

а) Основное, конечно же, - проникновение НДС в малый бизнес на УСН с выручкой более 60 млн рублей в год.

Во-первых, бросается в глаза, что аргументы в виде сравнений со странами ближнего зарубежья, изложенные в пояснительной записке к законопроекту о налоговой реформе, если и применимы, то со множеством оговорок и, вероятно, найдены постфактум. Скорее всего проведен тщательный статистический анализ и порог в 60 млн выбран «в самое яблочко».

Даже часть микробизнеса попала в сети, причем в такие, из которых можно выбраться чаще всего лишь очевидным искусственным дроблением. Что уж говорить про розницу и общепит, например. Далеко не каждый ресторан или магазин, даже упакованный в отдельное ИП или ООО, сможет уместиться в заданный лимит.

Но если и упакуется, то сама мысль срочно распихивать отдельные бизнес-юниты по отдельным юридическим субъектам для бизнесов с оборотами даже в сотни миллионов рублей звучит дико.

Таким образом, вывод для большинства прост: операционные субъекты на УСН в группах компаний во многих случаях станут плательщиками НДС. Хотя и не без исключений, конечно.

А вот выбор между «оборотным» НДС со ставкой 5/7% в зависимости от размера доходов (без применения вычетов), либо «общим» НДС по ставке 20% (с правом на вычеты) не так очевиден. Конечно, если у вас юридическая или аудиторская фирма, отдельное кафе, небольшой цех, то вы без труда сосчитаете удельный вес потенциальных вычетов и примете решение.

Но вот в группах компаний, где роли субъектов на УСН могут быть разными (операционный субъект, управляющая компания, хранитель активов и т.д.), где могут различаться и наборы связей внутри Группы, сделать выбор уже сложнее. Особенно учитывая, что выбранную ставку нельзя будет менять 3 года (12 налоговых периодов). Но об этом позже.

Кстати, наличие диверсифицированных ставок по НДС для «упрощенцев» скорее всего породит и новый способ злоупотреблений («схематоза») ради получения налоговой выгоды.

Прогрессивная шкала НДФЛ

Введена многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ со ставками от 13% до 22%. При этом исключены некоторые виды доходов, составляющих совокупность налоговых баз, к которым применяется отдельная ставка.

Налогообложение КИК

Налогоплательщик вправе в уведомительном порядке перейти на уплату НДФЛ с фиксированной суммы прибыли КИК.

Материальная выгода при приобретении долей в компаниях

С 2025 года для физических лиц вводится новый объект налогообложения НДФЛ в виде материальной выгоды при приобретении долей в уставном капитале российских организаций по цене ниже рыночной.

Более подробнее (весь гид с примерами) вы можете почитать у нас на сайте.