Как оплатить налог с криптовалюты

В РФ криптовалюта до сих пор не имеет четко сформулированного юридического статуса. Введенный в 2021 году ФЗ «О цифровых финансовых активах» отнес крипту к одному из видов цифровой валюты. Отсутствие физического воплощения не помешало регулятору признать ее имуществом. Доход от продажи криптовалюты облагается налогом. Это понятно, учитывая суммарный оборот сделок россиян, связанных с ее покупкой и продажей.

Криптовалютой называют валюту в цифровой или виртуальной форме, защищенной шифрованием (криптографией). В отличие от фиатных денег, не существует центрального органа, который эмитирует и регулирует обращение цифровой валюты. Выпуск новых единиц (токенов) и фиксация транзакций осуществляется децентрализовано на блокчейне.

Согласно отчету Банка России о финансовой стабильности по итогам 4 квартала 2023 года и 1 квартала 2024 года объем движения криптовалют, приходящийся на россиян, достиг 4,5 трлн рублей. Граждане России за полгода 104,6 млн раз посетили криптобиржи, обменники и P2P-площадки. В сравнении со 2 и 3 кварталами 2023 года количество посещений увеличилось на 16,4%. Налогообложение доходов от операций с криптовалютой, учитывая суммарный объем сделок россиян, является важным источником наполнения государственного бюджета.

Криптовалюта в России считается имуществом в соответствии с законами:

Согласно Налогового Кодекса РФ операции с материальным и монетарным имуществом участвуют в определении базы налогообложения. Доходы, полученные от продажи криптовалюты, облагаются налогом.

Порядок налогообложения доходов от операций с криптовалютой в России сформулирован в письме Минфина от 17 мая 2018 года №03-04-07/33234. Регулятор принял решение при налогообложении доходов от купли-продажи криптовалюты опираться на норму абзаца первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса. В соответствии с ней, налоговую базу определяют в рублях как превышение доходов, полученных от операций с криптовалютой, над подтвержденными документально расходами на ее приобретение. Тщательный сбор и хранение подтверждающих расходных документов защитит налогоплательщика от доначислений в случае проверки фискального органа.

Важно: обязанность по уплате налога от операций с криптовалютой возникает, если владелец продал ее на бирже за фиатные (реальные) деньги. Так же учитываются и расходы – в сумме в момент перевода фиатных денег в цифровую валюту, например биткоин или эфириум.

Доходы от криптовалюты облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Ставка 15% применяется к доходу свыше 5 млн рублей. С 2025 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ. Юридические лица платят налог на прибыль от криптовалюты по ставке 20%. Есть особенности, связанные с налогообложением подобных доходов у ИП и самозанятых.

Обязанность начисления, уплаты и подачи отчетности по НДФЛ от операций с криптовалютой российское законодательство возлагает на ее владельца. Налоговый период – календарный год. Для расчета суммы налогового обязательства нужно:

ПРИМЕР: куплен 1 биткоин за 50 тыс. $ при курсе на дату операции 80 рублей за 1 $. Расходы на покупку составили 4,0 млн руб. Продан биткоин за 70 тыс. $ при курсе на дату продажи 90 рублей за 1 $. Доход составил 6,3 млн рублей. Разница между доходами и расходами составила 2,3 млн рублей. Налоговое обязательство за календарный год составляет 2,3 млн руб. * 0,13 = 299 тыс. руб.

В криптовалютных операциях нет налогового агента, обязанного удерживать налог и информировать Федеральную налоговую службу. Граждане России, получающие доходы от сделок с криптой, обязаны самостоятельно сформировать и подать отчет по форме 3-НДФЛ в налоговую по месту пребывания либо регистрации. Подать его можно через МФЦ, онлайн, воспользовавшись личным кабинетом налогоплательщика или почтой. Срок – до 30 апреля года, который следует за отчетным. Уплатить начисленное налоговое обязательство необходимо до 15 июля.

Отсутствие специального законодательства по криптовалюте не означает освобождения россиян от ответственности при неуплате налога с доходов от нее. Фискальная служба руководствуется нормами Налогового Кодекса РФ.

Нормы статей 119 и 122 не исключают одна другую, поскольку не являются двойной ответственностью. Возможность одновременного применения обеих статей подтверждена экономической коллегией Верховного суда РФ при рассмотрении дела №А32-17746/2020. Об уголовной ответственности речь заходит при неуплате налоговых обязательств на сумму свыше 2,7 млн рублей.

Налоговый Кодекс РФ рассматривает криптовалюту как имущество, поэтому доход от операций с ней облагается налогом на доходы физических лиц. Незнание закона не освобождает от ответственности, следовательно, законопослушным гражданам следует ежегодно подавать отчет по форме 3-НДФЛ и уплачивать налог. Закон о майнинге, который вступит в действие в ноябре 2024 года, внесет существенные изменения в регулирование криптовалюты в России. Очевидно, что ее владельцам следует быть в курсе изменений и учитывать их в своей деятельности.