Налоговые изменения 2020: что делать с офшорами?

Россия активно меняет налоговые соглашения с другими государствами: Кипр, Мальта и Люксембург уже приняли новые правила, Швейцария, Нидерланды и Гонконг в стадии переговоров. Что происходит, чем это грозит и как с этим справиться — кратко разбираем в этой заметке и чуть подробнее в путеводителе.

В марте президент объявил о повышении налога на дивиденды и проценты, которые выплачиваются из России за рубеж в «офшорные» юрисдикции. Для этого России необходимо пересмотреть условия соглашений об избежании двойного налогообложения («СИДН») с другими странами которые устанавливают порядок уплаты и размер ставок.

Пересмотр СИДН коснется всех российских корпоративных структур, в которых есть иностранные компании. В этой заметке мы рассмотрим самый простой кейс, где российская компания («РусКо») платит дивиденды и проценты по займам в пользу иностранной (материнской) компании («ИнКо»).

Допустим, РусКо платит дивиденды своему акционеру — ИнКо. Фактически РусКо отдает ИнКо доход, источником которого является заработанная в России прибыль, и на этом основании Россия может удерживать налог, который так и называется — налог у источника или “witholding tax”. Однако иностранное государство, в котором находится ИнКо, также скорее всего обложит дивиденды налогом как доход налогового резидента.

Очевидно, что в этом случае налог возникнет дважды, что не совсем справедливо экономически и не способствуют развитию международной торговли и привлечению иностранного капитала.

Чтобы исправить эту ситуацию и были придуманы СИДН. Они устанавливают правила налогообложения трансграничных выплат, в том числе льготные ставки налога у источника и правила зачета уже уплаченных с дохода налогов. Так, при выплате дивидендов налог может составить 5-10%, вместо 15% по общим правилам НК РФ, а по процентам ставка может быть снижена до 0% вместо 20%.

Применение льгот по СИДН возможно при соблюдении ряда правил и доступно только налоговым резидентам государств которые заключили СИДН.

Существуют государства, с которыми обычно не заключают СИДН, так называемые «офшоры». Особенность этих стран — большое количество льгот для бизнеса. Регистрация компании в офшорах зачастую не требует существенных вложений, а информация о бенефициарах закрытая. Офшоры они находятся «вне» международных инициатив по борьбе с уклонением от уплаты налогов (например, автоматического обмена налоговой информацией и пр.).

Для перевода средств в офшоры используются «транзитные» страны, с которыми заключены СИДН и возможно применение налоговых льгот. Такие страны участвуют в международных инициативах, но могут предоставлять для бизнеса отдельные льготы внутри страны. Например у Кипра есть СИДН с Россией, при этом полученные дивиденды и проценты не облагаются на Кипре налогом на доход.

Россия предлагает поднять ставку налога у источника в СИДН до 15%, что делает невыгодными выплаты за рубеж с целью исключительно налоговой экономии.

Если страны не примут предложение России, СИДН может быть расторгнут. Это грозит негативными последствиями не только для компаний, но и для физических лиц и увеличивает риск двойного налогообложения.

Для тех, кто владеет ИнКо в качестве личного холдинга или имеет ИнКо в корпоративной структуре, налоговая инициатива президента могла стать неожиданностью. Сейчас трудно предсказать как именно будет развиваться ситуация в целом, но для тех, кого коснется инициатива, есть несколько базовых вариантов действий:

1. Ничего не делать. Возможно, изменения не затронут ваш бизнес, или повышение ставки не будет для вас существенным
2. Изменить структуру финансовых потоков и избежать выплаты дивидендов и процентов в спорные юрисдикции
   
3. Ликвидировать иностранную компанию. Особенно актуально для исторически слоившихся компаний-рудиментов
4. Перенести («редомицилировать») компанию:

• В другую иностранную юрисдикцию, или
• В Россию, в специальные административные районы («САР») с особыми условиями налогообложения (так называемые «российские офшоры»)

Важно помнить, что все эти варианты имеют свои плюсы и минусы. Так, редомициляция может обойтись вам в несколько раз дороже, чем повышенная ставка налога, требования САР могут не подойти вашему бизнесу, а неверное изменение финансовых потоков только увеличит налоговую нагрузку. Прежде чем выбирать тот или иной вариант, стоит определить, как именно изменения СИДН скажутся на вашем бизнесе и какие варианты корпоративной реструктуризации существуют.

В целом сейчас самый подходящий момент провести аудит текущей структуры, почистить исторически сложившиеся элементы и адаптировать бизнес к изменившимся обстоятельствам и новым направлениям развития.

Подробнее о разных вариантах реструктуризации вы можете узнать в путеводителе.

Статья подготовлена Софьей Енгуразовой совместно с Романом Бузько из Buzko Legal.