Споры с налоговыми органами: правовые позиции по итогам рассмотрения жалоб налогоплательщиков
Налоговая служба опубликовала обзор правовых позиций по жалобам налогоплательщиков за второй квартал 2024 года.
Федеральная налоговая служба опубликовала обзор правовых позиций по жалобам налогоплательщиков за второй квартал 2024 года. В письме ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821 содержатся правовые позиции по вопросам, связанным с единым налоговым счетом (ЕСН), спорам по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), а также по спорам с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В обзоре приводится спор, связанный с уплатой штрафа за налогоплательщика-организацию третьим лицом. В платежном поручении в качестве плательщика, чья обязанность по уплате штрафа исполняется, был указан ИНН физического лица, производящего уплату штрафа за организацию, а в назначении платежа – данные организации. Уплаченная сумма штрафа была зачислена на ЕНС физлица, а не на счет организации.
Поскольку обязанность по уплате штрафа не была исполнена, инспекцией были приняты меры принудительного взыскания задолженности. Организация обжаловала действия инспекции в вышестоящий налоговый орган, однако жалоба оставлена без удовлетворения.
Споры по НДФЛ, определение доходов от продажи имущества, налоговые вычеты
Обзор по жалобам налогоплательщиков содержит выводы по спорам с НДФЛ:
- камеральная налоговая проверка не предполагает возможность повторной проверки уже подвергавшихся камеральному контролю налоговых деклараций и корректировки сумм неиспользованного имущественного вычета;
- применение к одному и тому же объекту недвижимости в один и тот же период различной кадастровой стоимости для определения налоговой базы по различным налоговым платежам противоречит общим принципам налогообложения;
- в расходы, связанные с приобретением квартиры, включается рыночная стоимость переданной налогоплательщиком по договору мены квартиры на дату совершения мены;
- возможность определения налоговым органом цены отдельного объекта недвижимого имущества не предусмотрена, если в договоре купли-продажи нескольких объектов недвижимости не выделена стоимость каждого проданного объекта;
- принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки;
- подтверждением факта получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика по дорогостоящим видам лечения является справка об оплате медицинских услуг, представляемая по установленной форме;
- налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества;
- факт передачи автомобиля покупателю и постановка на учет данного транспортного средства свидетельствуют об исполнении обязательства по расчету с продавцом;
- расходы на приобретение объекта долевого строительства произведенными и документально подтвержденными в отсутствие платежных документов, отраженные в акте о передаче объекта долевого строительства, являются подтверждением факта полной оплаты по договору участия в долевом строительстве.
Внесение изменений в ЕГРЮЛ, истребование пояснений в рамках налоговой проверки
В обзор включены споры, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
- наличие в ЕГРИП записи о том, что налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем и отсутствие у налогового органа сведений о признании его банкротом, не могут возлагать на данного налогоплательщика обязанность по уплате налогов и страховых взносов в качестве предпринимателя;
- решение налогового органа об отказе в государственной регистрации подлежит отмене при отсутствии действующих запретов на совершение регистрационных действий в отношении юридического лица;
- лицо, действующее на основании доверенности, не может выступать заявителем при государственной регистрации внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом директоре общества и подписывать заявление по форме N Р13014;
- неполучение обществом корреспонденции по адресу, указанному в реестре юридических лиц, свидетельствует об отсутствии связи с обществом.
Обзор правовых позиций также включает правовую позицию ФНС об истребовании у налогоплательщика письменных пояснений в рамках налоговой проверки. Согласно которой, именно налоговый орган определяет полноту и комплектность необходимых для проверки и анализа документов, а также иных материалов для установления правильности исчисления налогов.
Если честно с налоговой вообще лучше не спорить, потому что так можно нажить себе хороших врагов, которые будут постоянно тебя дрюкать