Что ещё важно знать предпринимателям о налоговых изменениях 2025 года
Сейчас очень много информации об изменениях в Налоговом кодексе РФ, которые вступят в силу с 2025 года. И, кажется, все уже слышали о новых ставках, прогрессивной шкале налогообложения и изменениях в УСН. Однако вступают в силу важные изменения, которые затронут сделки с долями.
Ниже разберемся, что именно меняется и как это может повлиять на ваш бизнес.
Суть изменений
В действующей редакции п.3 ч.1 ст.212 Налогового кодекса РФ материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов по цене ниже рыночной, считается доходом налогоплательщика и облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
С 2025 года к этому списку добавляются доли участия в уставном капитале. Это означает, что при покупке доли в ООО по цене ниже ее рыночной стоимости, у покупателя возникает материальная выгода, которая будет облагаться НДФЛ.
Основание для изменений:
• Налоговый кодекс РФ, пп. 3 п. 1 ст. 212 в редакции, действующей с 2025 года.
• Федеральный закон № 259-ФЗ от 08.08.2024 г.
Как это повлияет на предпринимателей
1. Покупатели долей:
Налоговая нагрузка: приобретая долю по цене ниже ее рыночной стоимости (определяемой, как доля чистых активов компании на последнюю отчетную дату), покупатель будет обязан уплатить НДФЛ с разницы между действительной стоимостью доли и фактической ценой покупки.
2. Продавцы долей:
Срок владения: если продавец владел долей менее 5 лет, при продаже доли он также может столкнуться с налоговыми обязательствами по НДФЛ, даже если продает ее по номинальной стоимости.
3. Компании с номинальными владельцами:
Схемы скрытого владения: использование номинальных владельцев станет дороже и менее выгодно.
4. Различные вариации опционных программ, реализуемых в РФ:
Выдача опционов: теперь если основатель бизнеса захочет выдать своему сотруднику опцион на доли за какие-либо достижения, то и сотрудник, и основатель компании (если владеет долей менее 5 лет) будут нести риски налоговых доначислений.
Пример для наглядности
Уставный капитал компании: 10 000 рублей.
Участники: два человека, каждый владеет 50% доли (по 5 000 рублей номинальной стоимости).
Чистые активы компании: 15 000 000 рублей.
На какие юридические процедуры это повлияет?
1. Договоры купли-продажи долей или опционных соглашений:
Пересмотр условий: необходимо учитывать рыночную стоимость доли при заключении договора, чтобы избежать дополнительных налогов для покупателя.
2. Оценка стоимости доли:
Необходимость оценки: для определения материальной выгоды потребуется проводить оценку чистых активов компании на дату сделки.
3. Налоговое планирование:
Планирование сделок: роль налоговых и корпоративных консультантов становится более значимой при подготовке сделок с долями, особенно если цена сделки ниже рыночной.
Мысли по поводу изменений:
1. Если вы планировали покупку или продажу долей по цене ниже рыночной, стоит рассмотреть возможность завершить такие сделки до 1 января 2025 года.
2. В целом наблюдается общий тренд, поскольку все налоговые изменения направлены на повышение собираемости налогов и их количества. И если с обычными сделками по приобретению долей в компаниях все понятно и там действительно может возникать ситуация, при которой сделка проведена ниже рыночной стоимости, получена выгода, с которой необходимо уплатить налог.
Но в ситуации с опционами, особенно для сотрудников эти нововведения скажутся негативно, поскольку все эти инструменты позволяли практически бесплатно передать долю сотруднику за его труд. Теперь это будет значительно дороже и, очевидно, количество таких опционных программ снизится.
3. Кроме того, в корпоративных сделках использовались так называемые «штрафные опционы», которые позволяли забрать долю обратно, если какая-либо сторона нарушила свои обязательства.
4. Из позитивного: на самом деле, непонятно как это будет работать на практике и хочется верить, что при доначислениях НДФЛ предприниматель сможет доказать налоговому органу экономическую целесообразность сделок по номиналу. Например, при выдаче опционов сотрудникам, остается второй способ приобретения долей в виде внесения вклада в уставный капитал ООО третьим лицом. Поэтому мы убеждены, что все действующие инструменты останутся доступными, но, возможно, могут появиться дополнительные нюансы…
Если у вас возникли вопросы или требуется помощь в подготовке к изменениям, свяжитесь с нами — будем рады помочь!
Подписывайтесь на Telegram-канал, где команда Адвокатского бюро «Гриц и партнеры» рассказывает простым языком о юридическом для предпринимателей.
Если вам больше по душе видео формат, то у нас также есть YouTube канал, Rutube, ВК.