Уголовная ответственность за заведомо подложные счета-фактуры и налоговые декларации
Вступил в силу закон, которым введена ответственность за сбыт заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций.
Вступил в силу закон, которым введена уголовная ответственность за «бумажный» НДС. Под «бумажным» НДС понимаются налоговые вычеты, которые на основании подложных счетов-фактур получают покупатели товаров (работ, услуг), без осуществления реальных хозяйственных операций.
Для сбыта подложных счетов-фактур и налоговых деклараций приобретаются уставные документы организаций, зарегистрированных на подставных лиц. В дальнейшем изготовляются подложные счета-фактуры и налоговые декларации, которые сбываются заказчикам или предоставляются в налоговый орган.
По данным Федеральной налоговой службы, в 2021 году таким образом были оформлены незаконные налоговые вычеты на сумму порядка 1 трлн рублей. При этом в 2023 году размер незаконных налоговых вычетов составил уже более 2 трлн рублей.
Теперь обращение и сбыт заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций уголовно наказуемо. Уголовная ответственность предусмотрена за организацию деятельности по представлению в налоговые органы и сбыту заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (расчетов).
Ответственность за сбыт и представление заведомо подложных счетов-фактур
К уголовной ответственности привлекут, если указанные деяния совершены от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем.
Под подставными лицами понимаются лица, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или его органами управления, данные которых путем введения в заблуждение либо без их ведома были внесены данные в единый государственный реестр. К ним также относятся лица, входящие в органы управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.
Счета-фактуры и налоговые декларации (расчеты) признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав).
Сбыт и представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций будут наказывать, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере:
- штрафом в размере от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
- принудительными работами на срок до 4 лет либо лишением свободы на тот же срок со штрафом в размере до 80 тыс. рублей или заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 6 месяцев либо без такового.
Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, сопряженные с извлечением дохода в особо крупном размере, могут повлечь в качестве наказания:
- принудительные работы на срок до 5 лет;
- лишение свободы на срок до 7 лет со штрафом в размере до 800 тыс. рублей или заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 5 лет или без такового.
Напомним, что под крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 3 млн 500 тыс. рублей, а особо крупным – в сумме, превышающей 13 млн 500 тыс. рублей.
Следует отметить, что ответственность предусмотрена только за сбыт заведомо подложных счетов-фактур. Универсальные передаточные документы (УПД), которые объединяют в себе реквизиты счета-фактуры и первичного документа на передачу товаров, в кодексе не упоминаются.
Прекращение уголовного дела при возмещении ущерба, нанесенного государству
Уголовным кодексом предусмотрена возможность прекращения уголовных дел при возмещении ущерба, нанесенного государству в результате совершения преступления, в полном объеме и при условии перечисления в федеральный бюджет денежного возмещения в размере двукратной суммы причиненного ущерба.
Принятие закона, которым предусматривается уголовная ответственность за «бумажный» НДС, является следствием ужесточения государственной политики по повышению собираемости налогов и сборов и направлено на пресечение незаконных налоговых вычетов по заведомо подложным документам. Поскольку масштабы использования подобной схемы оптимизации налоговых обязательств увеличиваются.
Это связано и с тем, что с 2025 года юридические лица и индивидуальные предприниматели с годовым доходом свыше 60 млн рублей будут обязаны уплачивать НДС (см. Изменения в законодательстве о налогах и сборах: уплата НДС на УСН). И, следовательно, количество плательщиков налога увеличится за счет тех налогоплательщиков, которые перейдут с «упрощенки» на общую систему налогообложения. Очевидно, власти опасаются, что это может повлечь увеличение незаконных налоговых вычетов.
Велика вероятность, что введение уголовной ответственности за сбыт заведомо подложных счетов-фактур лишь увеличит стоимость услуг по изготовлению подложных документов, но не решит проблему.
Источник: Кирпиков и партнеры
Больше новостей законодательства на сайте Kirpikov.ru, Telegram, ВКонтакте