Как эффективно применять СоИДН IT-бизнесу?
В статье рассказываем о том, что такое СоИДН, как он поможет сэкономить бизнесу на сделках, связанных с разработкой или передачей прав на ПО с иностранным контрагентом.
Содержание:
Статью подготовил:
1. Введение
За последние годы проводить международные сделки стало сложнее из-за переориентации российского рынка с западного на азиатский, африканский и латиноамериканский. Однако это совсем не означает полного прекращения отношений с западными партнерами.
Любая сделка имеет свою цену, которая в том числе включает ряд налогов (налог на прибыль или НДФЛ, НДС). В этой статье мы понятно и открыто расскажем вам о двойном налогообложении, о связанной с ним правоприменительной практике, появившейся за последние годы, объясним, что дает соглашение об избежании двойного налогообложения, чем оно полезно IT-бизнесу, и какие тенденции ждут это явление в будущем.
2. Двойное налогообложение
Двойное налогообложение можно определить как обложение одинаковыми налогами в двух государствах одного и того же налогоплательщика в отношении объекта налогообложения за один и тот же период времени. Оно может возникать, когда:
- налогоплательщик считается резидентом и в том, и в другом государстве;
- один и тот же объект (например передача прав на ПО) облагается налогом и в том, и в другом государстве;
- объект облагается налогом и в том, и в другом государстве несмотря на то, , что налогоплательщик не считается резидентом в этих государствах.
Если брать более приземленно, то такое явление может возникать в том случае, когда вы заключаете сделки с иностранным юридическом лицом. То есть, например, в рамках реализации исключительных прав на ПО ваш доход с договора облагается налогом, как в стране «А», так и в стране «Б». Вопросы двойного налогообложения чаще касаются подоходного налога (НДФЛ), налога на прибыль организации, налога на имущество и НДС. У каждого государства налоги называются по-разному, мы попробуем унифицировать их формулировки. Поэтому, если дальше по тексту речь пойдет о подоходном налоге, то дело касается ИП, независимо от разбираемой страны. Налог на прибыль – это налог на прибыль юридического лица. НДФЛ, НДС или налог на имущество в этой статье мы разбирать не будем.
В какой-то степени государства стараются избегать ситуации с двойным налогообложением. Для этого используются разные методы. Их можно поделить на внутренние и внешние. Для России внутренние установлены Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ), а внешние выражаются в заключенных между странами соглашениях (конвенциях) об избежании двойного налогообложения (далее СоИДН).
3. Что такое СоИДН и чем он полезен
СоИДН – соглашение об избежании двойного налогообложения (далее СоИДН).
О полезности СоИДН
Для бизнеса важно выходить на новые рынки и заключать сделки с иностранными клиентами, контрагентами в том числе. Эти процессы могут быть еще выгоднее, если правильно все оптимизировать в части налогообложения. Понимание применяемых налогов позволит снизить стоимость передачи прав или выполнения работ (услуг), если налоги в эту цену включаются по довольно высокой ставке. Также это позволит избежать дальнейших возможных споров относительно цены контракта, и в целом упростит её согласование между сторонами.
Знание значения и содержания СоИДН позволит грамотно сформулировать положения контрактов, чтобы не получить претензии со стороны налогового органа при проведении проверок.
К чему применяется СоИДН
СоИДН применяется к налогам на доходы и капитал, их взимает каждое государство такого соглашения или его политические подразделения или местные органы власти независимо от способа их взимания.
Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги от общей суммы заработной платы, которую выплачивает предприятие, а также налоги на доходы от прироста капитала. Если обобщить, то в принципе налоги по СоИДН взимаются с любых объектов коммерциализации.
Об основных понятиях в СоИДН
СоИДН содержит набор довольно стандартных определений. Для простоты дальнейшего восприятия обозначим некоторые из них.
Термин «лицо» означает физическое лицо, компанию или любое другое объединение лиц. «Компания» означает любое юридическое лицо.
Также в соглашениях часто фигурируют такие понятия, как «национальное лицо», «международная перевозка», «резидент» и «постоянное представительство». На последние два отводится по отдельной статье. Иногда (например, США, Казахстан) можно встретить термин «капитал» – движимое и недвижимое имущество и наличные денежные средства, акции или другие документы, подтверждающие имущественные права, векселя, облигации или другие долговые обязательства, а также патенты, торговые марки, авторские права или другие подобные им.
О понятии «резидент»
В каждом соглашении есть специальная статья (обычно это ст. 4 СоИДН), посвященная резиденту (еще их называют альтернативно «лица с постоянным местом пребывания», например в соглашении с США, Канадой, Республикой Корея и др.).
Когда используется термин «резидент», то под ним, во-первых, стоит понимать физическое или юридическое лицо. А во-вторых, это любое лицо, которое по законам конкретного государства подлежит в нем налогообложению по различным критериям. Например:
- на основе своего местожительства;
- постоянного местопребывания;
- гражданства;
- места регистрации в качестве юридического лица;
- или любого другого критерия аналогичного характера.
Государства в своем национальном законодательстве по-разному определяют эти критерии. СоИДН как раз направлен на то, чтобы устранить в какой-то степени коллизии, возникающие при сопоставлении национальных законодательств договаривающихся государств.
В ст. 4 СоИДН есть специальные положения в отношении физического лица (а значит и ИП). Речь идет о принадлежности резидента к налоговой юрисдикции того или иного государства. По каким критериям производят дополнительную категоризацию таких лиц?
1. Такое лицо может иметь имущество в каждом из государств, но будет считаться резидентом того государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов).
2. Если центр жизненных интересов невозможно определить, то такое лицо считается резидентом того государства, в котором оно обычно проживает.
3. Если лицо обычно проживает в обоих государствах или ни в одном из них, то считается резидентом государства, гражданином которого оно является.
4. Если лицо является гражданином обоих государств или ни одного из них, налоговые органы этих государств решают вопрос по взаимному согласию.
Из этого следует, что налоги так или иначе все равно соберут.
О постоянном представительстве
Также в любом СоИДН вы найдете статью 5, в которой описывается «постоянное представительство». Для целей налогообложения оно имеет существенное значение.
«Постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном государстве осуществляет коммерческую деятельность в другом государстве.
Ст. 5 СоИДН устанавливает, что включается в постоянное представительство, и что не включается.
В это понятие входит:
a) место управления;
b) отделение;
c) контора;
d) фабрика;
e) мастерская;
f) рудник, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.
Также в определенной степени сюда относятся строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект, установка, буровая установка, или судно, которые используются для разведки и разработки природных ресурсов.
Но помимо имущественных критериев постоянного представительства есть еще субъектный, который выражается в наличии на территории одного из государств зависимого агента. Имеется в виду не любой агент, а только тот, который:
a) имеет полномочия заключать контракты в этом другом Государстве от имени этого лица;
b) обычно использует эти полномочия;
c) не является агентом с независимым статусом (например, брокеры);
d) его деятельность не ограничивается видами деятельности, которые СоИДН исключает из понятия постоянного представительства.
Не будут рассматриваться как осуществляемые в другом государстве через постоянное представительство:
a) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или отгрузки товаров или изделий, принадлежащих этому лицу;
b) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих этому лицу, исключительно для целей хранения, демонстрации или отгрузки;
c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих этому лицу, исключительно для целей переработки другим лицом;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий для сбора информации для этого лица;
e) содержание постоянного места деятельности только для целей осуществления для этого лица любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;
f) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей подготовки к заключению или простого подписания контрактов от имени этого лица;
g) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в a) - f).
Дочерние организации либо контролируемые организации не будут являться постоянным представительством, поскольку они являются самостоятельными налогоплательщиками с т.з. налогового законодательства.
Понятия «резидент» и «постоянное представительство» созданы для того, чтобы понимать, какой стороне сделки нужно будет удерживать и уплачивать налоги и сборы.
4. Действие СоИДН
СоИДН имеет определенные особенности действия. Прежде всего Россия заключила за все время 87 таких соглашений. Некоторые из соглашений теряли силу, заключались новые, например с Китаем. У таких соглашений как правило, нет срока действия, то есть они действуют постоянно до тех пор, пока одна сторона не уведомит другую об обратном. Например, в ст. 30 СоИДН с США обозначено это так:
«Соглашение заключено на неопределенный срок и будет оставаться в силе до тех пор, пока одно из Договаривающихся Государств не уведомит другое Договаривающееся Государство по дипломатическим каналам…»
Однако в настоящее время далеко не все СоИДН применяются ФНС РФ, поскольку действие около половины из них было приостановлено в связи с изданием Указа Президента РФ от 08.08.2023 N 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения». В какой-то степени это явилось контрмерой на введенные западными партнерами санкций в отношении РФ.
В связи с этим необходимо заранее проверять действует ли соглашение с другой страной, компанией которой вы заключаете соглашение. Если не действует, то вероятно вы будете вкладывать в цену контракта двойной налог.
Однако приостановление соглашения одной стороной совершенно не значит, что действие соглашения приостанавливается другой. Что имеется в виду?
Приостановление действия СоИДН со стороны России началось с 8 августа 2023 года, а подтверждение это приостановления, например со стороны США или Канады было подтверждено только в 2024 году. Также приостановление не означает полного прекращения соглашений. Отношения могут возобновиться в будущем по взаимному согласию государств. Актуальный статус соглашений можно посмотреть на сайте Минфина России.
Налогоплательщика же может волновать вопрос о возврате удержанных налогов за период приостановки СоИДН. К сожалению, как следует из Письмо ФНС России от 29.11.2023 N ШЮ-4-13/14936@ «О направлении разъяснений по приостановлению СОИДН» это вероятно будет неосуществимо. По крайней мере об этом пока разговоры не идут. В этом письме указано, что возврат возможен, однако это касается только тех доходов, выплата которых была произведена до приостановки СоИДН, то есть до 07.08.2023 включительно. Касаемо иностранных организаций возврат ранее удержанного налога по выплаченным доходам также возможен. Такой возврат происходит в отношении доходов, по которым СоИДН предусмотрен льготный режим налогообложения.
5. Особенности налогообложения иностранных лиц в РФ
В ст. 7 НК РФ установлены общие правила применения международных договоров по вопросам налогообложения. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров РФ. То есть положения СоИДН будут в приоритете над нормами НК РФ.
Особенности налогообложения по налогу на прибыль иностранных организаций установлены статьями 306-312 НК РФ.
Особенности налогообложения иностранных организаций с постоянным представительством.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, по общему правилу уплачивают налог по ставке 20%.
Особенности налогообложения иностранных организаций без постоянного представительства.
Согласно ст. 309 НК РФ доходы, указанные в п. 1, (включая доходы от использования в РФ [на территории РФ] прав на объекты ИС), подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Ставка по доходам от использования в РФ прав на объекты ИС составляет 20%.
Доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества, имущественных прав, от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.
По п. 5 ст. 309 НК РФ налоговая база по доходам иностранной организации и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы. При этом расходы исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу (кросс-курсу) ЦБ РФ на дату осуществления таких расходов. То есть условно, если у вас сделка в долларах, то налоги тоже будут исчисляться в долларах.
Ст. 312 НК РФ устанавливает специальные положения в отношении налога на прибыль организации по доходам с международных сделок.
То есть для применения льготных ставок, предусмотренных СоИДН, иностранной организации нужно:
- предоставить подтверждение того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор;
- такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом;
- оно должно быть переведено на русский язык;
- а также предоставить подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Если сумма налога была уплачена не по льготной ставке, а такая ставка была предусмотрена СоИДН, то получатель дохода вправе обратиться в ФНС с налоговым вычетом.
Большинство судебных споров связаны с подтверждающими документами либо с неправильно исчисленными налогами (например, решение по делу № А32-16006/2023, постановление по делу № А33-32881/2021, решение по делу № А33-2403/2023, решение по делу № А33-32881/2021, решение по делу № А40-191635/21-20-3648).
Далее мы рассмотрим одну из ключевых проблем, которая касается сделок IT-компаний с иностранными организациями в рамках СоИДН. Эта проблема связана с определением роялти.
6. Доходы от авторских прав и лицензий
Налоги взимаются не с договора, а с платежей за права на РИД. В СоИДН к таким платежам относятся доходы с авторских прав и лицензий, которые также называются роялти.
Роялти означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения и видеокассеты, компьютерной программы, любого патента, товарного знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта («ноу-хау»).
При этом не во всех СоИДН звучит такой термин, как компьютерная программа. Но не стоит пугаться, поскольку по законодательству большинства стран такой РИД относится к произведениям литературы и защищается соответственно. То есть, даже если в СоИДН нет термина ПО, это не значит, что вы не сможете применить к сделке с ним льготу по роялти, предусмотренную таким соглашением. Эта же позиция подтверждена судебной практикой (решение по делу №А76- 13507/2020):
«…из анализа ч.3 ст. 12 Соглашения следует, что к доходам от авторских прав и лицензий относятся платежи за предоставление права пользования любым авторским правом и не указание в данной статье на право пользования, в том числе, программным обеспечением, установленным для телевизионных приставок, реализуемых заявителем, по мнению суда не означает, что указанное право не может быть отнесено к любым правам».
Позиции ФНС и Минфина. Лицензии, консультации, отчуждение прав.
Лицензионный договор
ПО широко используется для описания как программы, содержащей права на интеллектуальную собственность (авторские права), так и носителя, на котором она реализуется.
Вознаграждение может также выплачиваться разнообразными способами. Из-за этого затрудняется разграничение между платежами за ПО, рассматривающиеся как роялти, и другими видами платежей. Минфин отмечает, что в отношении квалификации доходов от передачи во временное пользование ПО необходимо исходить из обстоятельств и особенностей договорных отношений участников каждой конкретной сделки. (Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-08-13/52555).
Разъяснения Минфина показывают, что обычно по статье о роялти могут квалифицировать доходы от лицензионных договоров. Согласно п. 1 ст. 1235 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (РИД) или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.
Кроме лицензионных также под льготу роялти подпадают сублицензионные договоры (Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-08-05).
Ноу-хау
Более нетипичными являются иные виды сделок с передачей ПО, когда разработчик ПО или программист соглашаются предоставить информацию об идеях и принципах, лежащих в основе программы (логические схемы, алгоритмы, языки программирования или методика). В таких случаях платежи могут рассматриваться как роялти, но лишь как вознаграждение за использование или за право на использование секретных формул или информации, связанной с промышленным, коммерческим или научным опытом. (Письмо Минфина России от 13.05.2021 N 03-07-08/36254, комментарий ОЭСР к типовой конвенции)
Консультационные услуги
Консультационные услуги тоже могут подпадать под льготы роялти. В одном из писем Минфин отметил, что
«консультационные услуги, оказанные российской организацией в рамках договоров, могут быть признаны как роялти, и рассмотрены как передача информации, касающейся научного опыта, Как, например, в ст. 12 Соглашения с Киргизией, когда указанные услуги осуществлялись по вопросам управления и сопровождения системы ПО, предоставляемого российской организацией киргизской организации».
Отчуждение прав
Если лицензионный договоры и предусмотренные ими платежи еще как-то относят к роялти, то относительно отчуждения прав на ПО у Минфина просматривается противоположный подход.
«В соответствии с Комментариями к Модели конвенции ОЭСР по налогам на доход, на основе которой РФ заключаются с иностранными государствами СоИДН, а также имеющейся практикой применения этих соглашений термин «доходы от авторских прав и лицензий» не включает платежи, производимые за отчуждение исключительного права на любой элемент, упомянутый в определении этого термина, в том числе на ПО, то есть за передачу полного права владения ПО.
Такого вида платежи, перечисляемые белорусскому предприятию по договору с российской организацией об отчуждении исключительного права на ПО, квалифицируются как его прибыль от осуществления предпринимательской деятельности, и регулируется положениями ст. 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения».
То есть договор отчуждения исключительных прав в чистом виде не подлежит льготированию по статье о роялти. Однако платежи, осуществленные за приобретение частичных прав в рамках авторского права (без полного отчуждения таких прав), будут представлять собой роялти. Это возможно, когда вознаграждение осуществляется за предоставление прав на использование ПО таким образом, что без лицензии такое использование будет нарушением закона об авторских правах.
7. Работы, услуги
Обычно для юридического лица работы и услуги, если они не предполагают плату за передачу авторских прав, рассматриваются по статье СоИДН о доходах от предпринимательской деятельности. Никакой специальной ставки налога здесь не предусматривается, однако немаловажную роль играет наличие постоянного представительства, поскольку именно от его наличия или отсутствия будет зависеть, кто удерживает налог.
ФНС России (<Письмо> ФНС России от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@ «Об обязанности по представлению Налоговых расчетов«) обращает особое внимание, что «доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, в соответствии со ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Расчете.
Также доходы иностранных организаций, полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Расчете».
Налоговые органы для анализа правомерности непредставления Расчетов российскими организациями и ИП исходят из того, что доходы от выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
При оценке места выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг налоговые органы руководствуются широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений. В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например:
- услуги по обучению персонала российской организации, проведение которых осуществляется вне территории РФ;
- туристические услуги, оказанные на территории иностранного государства;
- выполнение для российского налогоплательщика проектно-изыскательских работ в целях реализации промышленных проектов вне территории РФ;
- пусконаладочные работы оборудования, установленного на территории иностранного государства;
- информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом удаленно;
- прочие работы (услуги), место оказания которых не может быть однозначно определено как территория РФ.
При этом существует определенная позиция Минфина, которая относит определенные работы и услуги в части разработки ПО к роялти.
«В случае если договором об оказании услуг по выполнению работ по разработке ПО, заключенным между российской организацией - заказчиком и белорусским ИП - исполнителем, предусмотрено получение исполнителем дохода за передачу исключительных и неисключительных прав на все авторские работы, выполненные исполнителем, то такой вид дохода … квалифицируется как роялти».
(Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-08-05/31941, Письмо Минфина России от 20.06.2019 N 03-08-05/45067)
Таким образом, если в договоре на разработку ПО (работы это или услуги) есть раздел, предусматривающий передачу исключительных и неисключительных прав на все авторские работы, выполненные исполнителем, то такой вид дохода будет подходить под льготу роялти.
8. Смешанные договоры
Платежи за ПО могут производиться по смешанным контрактам, и с ними все не так просто.
Примерами таких контрактов являются продажа компьютерного оборудования со встроенным ПО и (или) предоставление права использования программных средств в сочетании с оказанием услуг технической поддержки.
В одной из позиций Минфина звучит следующее:
«в случае необходимости совокупная сумма вознаграждения, подлежащая выплате по контракту, должна разбиваться на основе данных контракта или с помощью обоснованного пропорционального разделения с применением соответствующего налогового режима к каждой выделенной части (п. 17 Комментариев к ст. 12 «Роялти» Модельной конвенции).
В случае если указанный в обращении доход от предоставления права пользования ПО, а также его технической поддержки, выплаченный налоговым резидентом Республики Азербайджан в адрес российской организации, можно квалифицировать как доходы от авторских прав и лицензий, то при налогообложении указанного дохода следует руководствоваться п. 1 и п. 2 ст. 12 СоИДН».
То есть применение льгот по роялти на доходы со смешанных договоров возможно, однако во многом всё будет зависеть от содержания договора и мнения ФНС в каждом конкретном случае.
9. Типовые ошибки применения налоговой ставки
Часто компании могут путать, какую именно ставку применять. Очень хочется применять 0% по налогу на прибыль, как IT-организация или участник Сколково при заключении тех же лицензионных соглашений. Но увы, так не получится, с иностранными организациями все по другому, другие ставки. То же самое касается и льготных ставок по национальному законодательству другого государства. По этому поводу в одном из своих писем ФНС отмечает, что:
«Наличие освобождения от уплаты налога на прибыль у компании из РБ в Республике Беларусь по Декрету Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 N 4 как резидента Парка высоких технологий не является основанием для применения российской организацией как налоговым агентом освобождения от исчисления, удержания и перечисления налога с доходов полученных компанией из РБ, так как российским законодательством не предусмотрена возможность неудержания налога с доходов, выплаченного в пользу резидентов Республики Беларусь по данному основанию».
Еще одна ошибка, которую нельзя совершать, заключается в установлении в договоре порядка выполнения публичных обязанностей, то есть например, обязанности по уплате налога. Договором стороны могут определять взаимные права и обязанности только в сфере гражданско-правовых отношений (Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-08-05/103350).
10. Сравнение ставок по налогу на прибыль
Чтобы было более наглядно, попробуем сравнить на конкретном примере ставки по налогу на прибыль организации на примере Казахстана и РФ.
В данной конкретной ситуации компаниям, заключающим сделку, выгоднее, если они будут подпадать под льготы СоИДН о роялти, поскольку налоговая ставка меньше. Однако во многом выгода зависит от юрисдикции, поскольку в разных государствах применяются разные налоговые ставки по налогу на прибыль.
11. Выводы
СоИДН является приятным инструментом для бизнеса, поскольку помогает ему снизить налоговую нагрузку. Из этой статьи мы рекомендуем запомнить несколько важных моментов:
- СоИДН существует не для того, чтобы дополнительно облагать налогами, а наоборот для снижения налоговой нагрузки, устранения двойного налогообложения.
- IT-бизнесу в рамках СоИДН выгоднее применять именно лицензионные договоры, поскольку они однозначно квалифицируются как роялти, а соответственно будет применяться льготная налоговая ставка. Квалификация доходов от других договоров как роялти возможна, однако такие договоры требуют филигранной настройки.
- Перераспределение налоговой нагрузки между участниками международной сделки не может быть изменено в самом договоре, но может быть определено видом договора, и облагаться на той стороне, где предусмотрена более низкая налоговая ставка.
- Применение льготной ставки по СоИДН или квалификация договора таким, каким надо участникам сделки, возможны, если грамотно сформулировать положения этого договора, чтобы они подпадали под термины и определения, которыми оперируют налоговые органы.
Если у вас остались вопросы, или вы бы хотели получать налоговые льготы от доходов по договорам как с российскими, так и иностранными компаниями, можете обратиться к нам: +7 (969) 790-00-90, написать в телеграм @aglrequest или по электронной почте info@ag-legal.ru. Или задать их в комментариях под статьей.
Подписывайтесь на наш канал, где мы разбираем и другие актуальные для IT юридические вопросы.