Право
Artem Medvedev

Контролируемые иностранные компании в 2021 году: новые правила, штрафы и срок

Чуть меньше года назад на vc.ru вышла моя большая статья, посвященная участию в иностранных компаниях. Но новый 2021 год принес с собой изменения в законодательстве, поэтому статья требует обновления.

Все нововведения двумя словами я бы охарактеризовал как «ужесточение правил». В результате амнистии капитала все бенефициары иностранных активов передали информацию о своих счетах и иностранных компаниях в ФНС, которая теперь ждет на ежегодной основе подробный отчет об этих активах.

О чем вообще речь?

Если вы «не в теме» и не читали мою прошлую статью, то на всякий случай я максимально кратко повторю терминологию.

Налоговый резидент РФ – любое физическое лицо, которое в течение года проводит в РФ 183 дня и более. Гражданство роли не играет.

Контролирующее лицо – физическое лицо, которое является налоговым резидентом и при этом владеет долей в иностранной компаний в размере 25% или 10% при условии, что 50% компании принадлежит резидентам России.

Контролируемая иностранная компания (КИК) – иностранная компания, которой владеет российский налоговый резидент. Причем таковой по закону также считается иностранная структура без образования юридического лица (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления).

Изменения в отчетности по КИК с 2021:

Основные документы не изменились. Если вы являетесь собственником иностранной компании, то вы все так же должны подать в налоговую:

1. Уведомление об участии в иностранной организации.

2. Уведомление о контролируемой иностранной компании.

3. Финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык).

Но! Изменились некоторые нюансы и возросли штрафы. По порядку:

1. Повышение штрафов: 500 000 рублей за непредоставление Уведомления о КИК, Финансовой Отчетности и Аудиторского заключения. Старый штраф составлял 100 000 рублей (пункт 1 статья 129.6 НК и пункт 1.1 статьи 126 НК).

2. Новый супер-штраф: 1 миллион рублей за непредоставление документов по требованию налоговой о подтверждении прибыли, убытка или освобождения от налогообложения. Но и это еще не все! Миллионным штрафом могут обложить каждый год. Абсолютное новшество (пункт 1.1−1 статьи 126 НК).

3. Новый комплект документов: вместе с Уведомлением о КИК теперь обязательно нужно приложить Финансовую отчетность и Аудиторское заключение. Раньше это было опционально: добровольным для подачи контролирующим лицом, но обязательным по запросу или требованию из налоговой (абзац 4, пункт 5, статья 25.15 НК РФ).

4. Новые сроки: Физические лица обязаны подать Уведомления о КИК в срок до 30 апреля. Старый срок: 20 марта (абзац 2, пункт 2, статья 25.14 НК РФ). Небольшое послабление, но на фоне новых штрафов погоды не делает.

5. Новый режим «фиксированный налог»: появилась опция упростить состав отчетности по КИК. Для этого надо подать уведомление о переходе на фиксированный налог и заплатить налог в размере 5 миллионов. При этом Уведомление о КИК остается обязательным, но зато можно не подавать финансовую отчетность и аудиторское заключение. Раньше такого режима не было. Это главное позитивное изменение.

F.A.Q.

Думаю, что вопросов все равно осталось много, поэтому сразу разберу некоторые.

1. Нужно ли прикладывать финансовую отчетность к уведомлению о КИК?

Ответ: Да, это обязательно условие, если Вы не используете режим «5 миллионов».

2. Нужно ли прикладывать аудиторское заключение к Уведомлению о КИК?

Ответ: Волшебная формула, которая ответит на вопрос «надо ли делать аудит?»:

- По местным правилам нужно делать аудит? Если да, то вы обязаны его приложить к уведомлению КИК.

- Ваша КИК находится в стране, которая не обменивается налоговой информацией? Если да (да = не обменивается), то вы обязаны сделать аудит и приложить его.

- Ваша КИК находится в стране, которая имеет с РФ соглашение об избежании двойного налогообложение и в белом списке стран, которые обмениваются налоговой информацией? Тогда аудит можно не сдавать. Но если у вас его запросит налоговая, то вы обязаны его предоставить в течении 30 дней. За непредоставление полагается штраф – 1 миллион рублей.

Я рекомендую делать аудит абсолютно всем владельцам КИК.

3. Что делать, если я открыл КИК в статусе нерезидента, а потом сменил статус с нерезидента на резидента РФ?

Ответ: Итак, допустим вы провели весь 2019 год в США. То есть в 2019 году вы не являлись резидентом РФ. В 2019 году вы создали компанию в США. Так как вы нерезидент в 2019 год, то Уведомление об участии в иностранной организации вы не подаете в течении 3 месяцев. В 2020 году вы приехали в РФ, допустим, в марте 2020 (из-за пандемии) и остались. В результате чего вы стали резидентом, так как провели в РФ в 2020 году больше 183 дней. Внимание: вы обязаны в срок до 1 марта 2021 года подать Уведомление об участии, где указываете, что на 31.12.2020 вы являетесь резидентом.

4. Открыл КИК в статусе резидента, а потом стал нерезидентом

Ответ: Вам нужно предоставить в ФНС документ-подтверждение, что Вы являетесь налоговым резидентом и при этом не являетесь налоговым резидентов в РФ:

1. Пишете в налоговую письмо, прикладываете фото/сканы загран паспорта, предоставляете подтверждение из консульства, что вы состоите на учете в иностранном государстве.

2. Ждете ответ – 30 дней.

3. Заказываете справку, что вы резидент/нерезидент.

4. Ждёте 10 дней.

5. В справке написано, что вы нерезидент — ура, дело сделано! Если написано, что резидент — начинаем с начала.

5. Как и за что я должен заплатить фиксированный налог на КИК в размере 5 миллионов рубле?!

Ответ: При переходе на режим фиксированного налога вы должны на протяжении всего срока действия режима платить каждый год по 5 миллионов рублей. При переходе в 2020 и 2021 году режим действует 3 года, а при переходе с 2022 года режим действует на протяжении 5 лет. Отказаться в середине периода действия режима – нельзя. Есть только 2 варианта «соскочить»: 1. Выйти из всех КИК и 2. В случае увеличения размера фиксированного налога (то есть изменения закона), у вас будет возможность податься на новый режим или отказаться и остаться на основном.

Важный момент! 5 миллионов нужно платить за все КИКи: Если у вас 1 компания, то вы платите 5 миллионов. Если у вас 25 компаний, то вы также платите всего 5 миллионов.

Если Вы владеете бизнесом вместе с партнерами, то каждый собственник платит свои 5 миллионов. 2 собственника владеют одной иностранной компанией, каждый собственник платит по 5 миллионов.

Если вы перешли на режим фиксированного налога, то остаётся обязанность по сдаче Уведомления о КИК и налоговой декларации 3-НДФЛ.

Если получаете дивиденды, то уплаченные налоги на дивиденды не уменьшают и не учитываются в 5 миллионах. Другими словами: платите 5 миллионов в РФ и налог с дивидендов в иностранном государстве.

6. Если КИК – владелец недвижимости

В некоторых странах для владения недвижимостью нужен местный резидент. Как правило этот резидент — местная компания, которой владеет резидент РФ. Такая компания является КИКом, из движений по счету там только: налоги, коммуналка и, возможно, оплата за ведение бухгалтерии. Деньги компания получает от собственника как помощь или займ. Все, больше деятельности нет.

Вопрос: Как быть с Уведомлением о КИК, которая владеет недвижимостью и больше ничего не делает?

Ответ: Готовим финансовую отчетность, делаем на неё аудиторское заключение и сдаем вместе с Уведомлением о КИК. Декларацию 3-НДФЛ прикладывать не надо.

7. Владею КИКом больше 10 лет и никогда не готовилась отчетность, бухгалтера нет. Иными словами, что будет, если забить?

Ответ: Если забить, то есть очень высокий риск получить требование из налоговой. Если проигнорируете, то получите штраф в размере 1 млн.руб. Вот тут сами решайте «забить или нет».

8. У меня 9%, а остальные участники — резиденты РФ суммарно владеют больше 50%.

Ответ: Контролирующее лицо должно иметь 25% или 10% при условии, что 50% компании контролируют резиденты РФ. Получается, что владелец 9% не попадает под определения Контролирующего лица.

9. Зачем вообще нужен КИК?

Если КИК «спящий» или вообще «нулевой», то оцените расходы на администрирование – подготовка отчетности, аудит, перевод на русский язык, высокий риск получения штрафов и ответ будет очевиден. Однако у КИК есть и ряд преимуществ, которые легко перекрывают все сложности. Опишу некоторые из них ниже:

КИК – инструмент для ведение бизнеса

Есть такие ситуации, когда для работы на международном рынке вам обязательно потребуется иностранная компания. Иначе ваши контрагенты просто не будут с вами работать как с российской компанией. Многие открывают КИК в Эстонии, чтоб иметь возможность работать со всей Европой. Открыть компанию в Эстонии можно не вставая с уютного домашнего дивана :)

Налоговая нагрузка на КИК

В мире есть страны, где у компаний налоги очень низкие или близки к нулю. Да, вам в любом случае придется платить НДФЛ в РФ, но есть несколько налоговых льгот по КИК, которыми Вы можете воспользоваться и получить серьезную выгоду.

Отложенный НФДЛ

Представьте следующую картину. Вы – физическое лицо, которое получило доход в 2020 году. В 2021 году Вы обязаны заплатить НДФЛ. Отсрочка может быть от полугода до года. В некоторых случаях, Ваш налоговый агент удержит НДФЛ еще и в 2020 году. Отсрочки нет вообще. В случае с КИК у Вас образуется серьезная отсрочка, которой можно воспользоваться и использовать данные средства в деятельности. Приведу пример: Вы открыли КИК в 2020 году. Финансовый год закроете в 2020. В 2021 закроете свой личный год. В 2022 году должны заплатить НДФЛ. Отсрочка примерно на 1,5 года. А если у компании финансовый период не равен календарному, то отсрочка может вырасти до 3 лет, в течение которых, например, трейдеры могут приумножить эти средства.

Мое мнение

Я постарался разобрать тему кратко, без лишней воды. Да, пока не все нововведения по КИК ясны, потому что нет судебной практики. Но, повторюсь, что тренд – выйти из тени.

Буду рад обсудить тему в комментариях, для личных вопросов (все же тема деликатная) пишите мне на фейсбук.

{ "author_name": "Artem Medvedev", "author_type": "self", "tags": [], "comments": 35, "likes": 8, "favorites": 20, "is_advertisement": false, "subsite_label": "legal", "id": 198387, "is_wide": false, "is_ugc": true, "date": "Thu, 21 Jan 2021 12:56:10 +0300", "is_special": false }
0
35 комментариев
Популярные
По порядку
Написать комментарий...
1

Спасибо. Поделитесь, как ваши клиенты доказывали активность КИК. Особенно если клиентских платежей тысячи. Насколько это было легко, быстро, насколько адекватны налоговики. Эта тема вообще нигде не освещается.

Ответить
0

Сергей, спасибо за вопрос. Если Вы про льготу  «активный КИК», то там не очень просто - вопрос комплексный и много нюансов, практически каждый случай уникальный. В целом если все правильно подготовить, то вопросов у налоговой не должно быть. Хотя с 2021 года что-то измениться.

Есть также случае, когда клиенты самостоятельно или с помощью штатных сотрудников готовили документы и получали требования/вопросы из налоговой. К сожалению, им воспользоваться льготой не получилось. 

Ответить
1

Здравствуйте! Спасибо за статью.
"4. Открыл КИК в статусе резидента, а потом стал нерезидентом
Ответ: Вам нужно предоставить в ФНС документ-подтверждение, что Вы являетесь налоговым резидентом и при этом не являетесь налоговым резидентов в РФ"
Формулировка несколько запутанная. Правильно ли я понял:

Нужно предоставить в ФНС документы, подтверждающие, что:
1) я являюсь налоговым резидентом иного государства
И
2) я не являюсь налоговым резидентом РФ

Ответить
0

Лео, здравствуйте. Спасибо за комментарий. Действительно есть опечатка. Поправить уже не получается. А по сути вопроса/формулировки, вы правы - иного государства. 

Ответить
1

Спасибо!

Ответить
1

Артем, спасибо за прекрасные статьи многое прояснятся. Вот бы налоговая так поясняла)))
У меня компания в Эстонии, зарегистрирована в 12.07.2019.
1. Я правильно понимаю, что мне нужно подать до 30 апреля 2021 года:
1.1. Уведомление о КИК
1.2. Финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык)?
2 Финансовую отчетность подаем по эстонской форме отчетности?
3 Аудиторское заключение должен делать аудитор из Эстонии?
Спасибо за ответ!

Ответить
0

Александр, здравствуйте. Спасибо за Вашу оценку. Приятно :)

В срок до 12.10.2019 подали Уведомление об участии? Если нет, то будет штраф. Если да, то все ок - Вы молодец!

Если Ваш первый фин.период закончился 31.12.2019, то да - Вы подаетесь в срок до 30.04.2021. 

Спасибо 

Ответить
0

похожая ситуация....Эстонская компания, зарегестрирована в июле 19.  но по эстонским законам первую отчетность можно подавать через 18 мес, т.е. за 19-20 года, в начале 21го.   как в этом случае быть в РФ?  что подавать в налоговую?

Ответить
0

1. Уведомление об участии подать в течение 3 месяцев с момента начала такого участия. 
2. Если первый финансовый год 19-20, то уведомление о КИК подаётся за 21 год по сроку 30.04.22. К такому уведомлению о КИК надо будет приложить документы.

Ответить
1

Спасибо огромное за статью!

Разложили все по полочкам.

Остался только вопрос - если у меня есть английская компания, которая зарегистрирована летом 2019 года. Первый финансовый отчет был подан в Англии за период лето 2019 - лето 2020. Мне до 31 марта нужно подать уведомление о КиК за 2020 год и фин отчетность за период лето 2019 - лето 2020? Или эту фин отчетность за период лето 2019 - лето 2020 уже подавать до 31.03.2022 вместе с уведомлением о КиК за 2021 г?

Ответить
0

Андрей, здравствуйте. Спасибо за оценку.

Если у Вас год закончился летом 2020, то в таком случае у Вас все впереди — Вы отчитываетесь в срок до 30 апреля 2022 года за свой 2021 год, который определяется по итогам фин.пероида 2020 года.

Ответить
0

Хорошая статья! За регистрацией компаний в Европе - обращайтесь к юристу в Европе, т.е. ко мне :)

Ответить
0

Артем, спасибо за статью! Поясните, пожалуйста: пенсионер, 100% участия в компании в РБ. В РФ нахожусь менее 150 дней в году, но в связи с короновирусом задержался в России (гражданство - Россия). В связи с этим нужно ли уведомлять о КИК и подавать отчетность ? Доход менее 10 млн в год, есть сотрудники, компания торговая

Ответить
0

Евгений, здравствуйте. Нужно смотреть на Ваш статус налогового резидентства в РФ по итогам 2020 года. Если Вы резидент, то – да, Вы обязаны отчитываться о своей иностранной компании. Размер дохода, вид деятельности, а также активная компания или нет – не влияют, отчитываться нужно в любом случае. Спасибо. 

Ответить
0

Являясь резидентом РФ, Вы сдаете уведомление о КИК, но документы под освобождение или подтверждение прибыли КИК -нет. РБ входит в ЕАЭС. 

Ответить
0

Добрый день, Артём!  Чтобы минимизировать затраты на аудит, обязательно ли аудит должен быть сделан в стране регистрации КИКа, или аудит может быть проведен российским аудитором с РФ сертификатом или любым аудитором с  международно признанным сертификатом? Вообще есть ли какие-то требования по аудиту? Отчетности полупустые.  Спасибо

Ответить
0

Дарья, здравствуйте. Ваш вопросы не простой, его лучше адресовать аудиторам. Они отвечают своей лицензией и правом выпускать аудиторские заключения. 

Ответить
0

Как быть владельцам иностранных компаний, которые на данный момент не ведут деятельность и не имеют банковского счета? 

Ответить
0

Подать в срок уведомление об участии и сдавать с определённого момента на ежегодной основе уведомления о кик. Если вы не ведёте деятельность, то в зависимости от способа учета прибыли, вами должны подтверждаться нулевые результаты. 

Ответить
0

Артем, добрый день. Спасибо вам за статью! Если я приобрела компанию в 2020 году, деятельность по ней не вела,  РФ в 2020 году провела менее 183 дней, уведомление в налоговую в 2020 году о статусе резиденства не подавала, но планирую начать деятельность, возить товары из РФ, обороты не очень высокие, как можно поступить в этом случае чтобы вести деятельность по белому и не пережиать за штрафы? Спасибо!

Ответить
0

Ирина, здравствуйте. У Вас есть комплексный вопрос, нужно внимательно смотреть на детали. 

Нужно смотреть на дату создания компании. Если дата создания 2020, то это один случай. Если ранее 2020, то это другой случай. Во втором случае у Вас появляется обязанность подать Уведомление за 2020. В первом случае за 2020 не нужно подавать.

Резиденты обязаны подавать, а если вы нерезидент, то и подавать Уведомления не обязаны. Однако нужно приготовиться к момент приобретения статуса резидента. Как станете - нужно подать уведомление об участии и потом о КИК. 

Про белую деятельность и не переживать - нужно все делать в рамках законна. Предлагаю формат консультации, сможем обсудить именно Вашу ситуацию. Свяжитесь со мной через личное сообщение или Facebook. 

Спасибо 

Ответить
0

Добрый день, Артем! ПОдскажите пожалуйста по сканкциям: компания создана в 2012 в США, ведет активную, прибыли меньше 10млн всегда, доля резидента 100%. Уведомление о КИК подано только сейчас в 2021м.
- 1 Какой будет штраф? 5х100к?
- 1.1 С какой формулировкой, где и как можно подать ходатайство о снижении штрафа (и есть ли смысл?)
- 2 Надо ли подавать фин отчетность (доход всегда меньше 10млн)? Если да - то за какой год - за все прошедшие, за последний (2020й? 2019й?).
- 2.1 Если надо сдавать фин отчетность, надо ли прикладывать аудиторское заключение? 

Ответить
0

Роман,
Думаю будет так:
- 50к за Уведомление об участии в иностранной организации 
- 3х100к за Уведомление о КИК
- смысл в ходатайстве вижу, возможно сможете снизить размер штрафа
- по ФО вопрос открытый: с этого года она обязательно подается, иначе штраф 500к. По прошлым годам была не обязательной, но у налоговой было право ее запросить и за непредоставление был штраф 100к. 

Ответить
0

В рассматриваемой ситуации можно ли воспользоваться абзацем 2 пункта 7 статьи 25.14, как думаете? Например, подать в один день за 20, 19 и 18 годы первичное уведомление о КИК и сразу, на следующий день, направить уточнённое за эти же периоды))) и плюсом ходатайство о снижении штрафов, с описанием ситуации и отсутствием потерь для бюджета (активная кик, прибыль менее 10млн, тяжелое финансовое положение и прочее). 

Ответить
0

Обязательно подавайте ходатайство о снижении штрафов, если есть несовершеннолетние дети на иждивении или платите за их обучение, какие либо иные расходы, связанные с лечением, ведёте благотворительность - все это включайте максимум в ходатайство.. плюсом укажите, что самостоятельно представили, и впредь обязуетесь соблюдать установленные законом сроки! Удачи!  

Ответить
0

А куда (как) слатт эти ходатайства? 
И как, кстати, слать отчетность (на сайте налог ру только офрма уведомления, формы приложения ФО нет)

Ответить
0

Ходатайство вы направляете в налоговый орган по месту жительства. Можете лично сдать, можете через представителя или через почту. И через ЛК наверное тоже направить можно. В эту же инспекцию по месту жительства сдаёте уведомление о кик и документы. 
Форма уведомления унифицирована для всех. А форма вашей финансовой отчетности не может быть унифицирована, тк специфика ведения учета у компаний разная. Финансовая отчетность Вашей иностранной компании сдаётся в том виде, в каком вы (ваши бухгалтера) ее у себя формируете, проводите по ней аудит. 

Ответить
0

Спасибо. А сейчас (в 2021м) надо фин отч за какой (какие) года сдать? И обязателен ли аудит сейчас (если компания его не проводит ни добровольно, ни обязательной обязанности проводить его в США - у компании нет)?

Ответить
0

Сейчас по сроку 30.04.2021 сдаются уведомления за 2020 год. Соответственно, финансовая отчетность за 2019 (если у вас календарный год). Если у вас в стране регистрации КИК не календарный год, а особый порядок, то финансовый год будет 2018-2019.. 

Ответить
0

Артем, спасибо большое за Ваши статьи!
Подскажите, пожалуйста, по такой ситуации: планирую открыть Ltd. в Великобритании для интернет торговли (т.е. компания предполагается “активной”). Владелец и директор - я, налоговый резидент РФ. Первый год (март 2021- март 2022) дивиденды и зарплату выплачивать не планирую.
1. Буду ли я считаться не только владельцем компании, но и сотрудником по российскому законодательству? И нужно ли будет как-то подтверждать, что заработная плата директору не выплачивается и он (т.е. “я”) по законодательству Великобритании не устроен как наемный рабочий?
2. Когда налоговая обычно начинает запрашивать информацию (а именно аудиторское заключение) и в целом очень серьезно интересоваться? Может ли ФНС потребовать предъявить какие-либо документы до окончания финансового года? Или можно спокойно вести бизнес до апреля 2023 года?

Спасибо

Ответить
0

По второму вопросу: ваши документы, подтверждающие размер прибыли или убытка, могут быть истребованы налоговыми органами в порядке статьи 25.14-1 НК РФ (относится к периодам с 2020 года), если вы не представите их вместе с уведомлением о КИК. 
Если ваш первый финансовый год март 2021-март 2022, то контролирующим лицом вы будете на 31.12.2023, а первое уведомление о КИК сдать должны будете до 30.04.2024))) и к нему приложить документы. Так что, спокойно можете вести бизнес до апреля 2024))
Но уведомление об участии не забудьте сдать в течение 3 месяцев с момента начала такого участия.

Ответить
0

Артем , добрый день. Подскажите пожалуйста, если владельцем КИК является российская организация АО , то какие Налоги с доходов КИК платит российская организация? Кик расположены вОАЭ и США. Спасибо заранее 

Ответить
0

Роза, здравствуйте.

Ваш вопрос касается контролирующего лица - юридического лица, а я освещаю тему именно для физических лиц - владельцев контролируемых иностранных компаний.

Тем не менее, мое понимание по Вашему вопросу – Платите налог на прибыль организации. Платите не с дохода КИК, а с прибыль КИК. Локация КИК может повлиять на состав отчетной документации и на возможность применения налоговых льгот. Однако нужно смотреть глубже на Вашу ситуацию. 

Ответить
0

Артем, спасибо огромное за Ваши работы!
Несколько вопросов: 
1. КИК не подлежит обязательному аудиту, значить делать его не обязательно? 
2. Перевод отчётности КИК должен быть нотариально заверенн? 
3. Нераспределенная прибыль КИК за 2019 год меньше 10 млн. не отражается в декларации по налогу на прибыль за 2020 год контролирующей компании? 

Ответить
0

Татьяна, здравствуйте. Спасибо за Ваши высокие оценки :)

Ваш вопрос касается контролирующего лица - юридического лица, а я освещаю тему именно для физических лиц - владельцев контролируемых иностранных компаний.  

Тем не менее, мое понимание по Вашим вопросам:
1. Да
2. Желательно, но не обязательно
3. Мое понимание, что да, НО надо смотреть на Ваши расходы, так как по НК не все можно включать учитывать в расходов для целей прибыль КИК. 

Ответить

Комментарии

null