ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут вернуть часть страховых взносов за прошлые годы: наш опыт

Налоговая изменила принцип расчета переменной части (1%) страховых взносов ИП на УСН «Доходы минус расходы». Переплату за предыдущие годы можно вернуть. У нас получилось это сделать, рассказываю.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут вернуть часть страховых взносов за прошлые годы: наш опыт

Я узнал об этом совершенно случайно и думаю, многие вообще не в курсе, хотя и имеют право пересчитать или вернуть излишне уплаченные страховые взносы.

Это получилось сделать у моей жены Ани, хотя и только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула, несмотря на то, что Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад.

Дисклеймер. Я не бухгалтер и не юрист, поэтому могу быть не в курсе каких-то нюансов, важных в вашей ситуации. Ответственность за все действия полностью на вас, так что перепроверяйте и, в случае сомнений, консультируйтесь с бухгалтером — живым или электронным.

В чем вообще дело

ИП на УСН «Доходы минус расходы» платят страховые взносы, состоящие из двух частей:

  • Фиксированная часть.
  • Переменная часть — 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей за отчетный год.

Раньше ИП на УСН «Доходы минус расходы» платили 1% со всех доходов за вычетом 300 000 рублей. Но не так давно налоговая пришла к выводу, что платить надо не со всех доходов за вычетом 300 000, а с разницы между доходами и расходами (грубо говоря, прибыли) за вычетом 300 000.

Эта новая позиция ФНС отражена в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090

Пример:

Доходы ИП за год — 1 000 000 рублей. Расходы — 500 000 руб.

  • Раньше 1% считался так: (1 000 000 — 300 000) * 1% = 7 000 руб.
  • Сейчас считается так: (1 000 000 — 500 000 — 300 000) * 1% = 2 000 руб.

То есть в кои-то веки нам не ухудшили условия, а улучшили. Возрадуемся же!

Взносы за 2019 налоговая должна была пересчитать, а за 2020 посчитать уже по-новому.

Но за предыдущие годы никто ничего не пересчитывал. Тут придется озаботиться самим и зачесть или вернуть переплату.

Как я написал выше, это получилось сделать у моей жены Ани, но только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула.

И еще нюанс. Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад, но это не помешало переплату вернуть.

Период, за который можно вернуть переплату или зачесть

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК вернуть или зачесть можно взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет, то есть это 2017-2019 год, так как взносы за 2017 мы платили в 2017-2018.

Таким образом, на сегодняшний день вы имеете право вернуть или зачесть взносы, оплаченные до 8 апреля 2018 года.

Зачитываем или возвращаем переплату

1. Ищем переплату

Открываете банковскую выписку и ищете взносы за последние три года. В назначении платежа должно быть что-то вроде «Взносы на страховую часть пенсии за… год».

Но мы же помним, что платим не только переменную часть, но и фиксированную, и платить мы могли вместе, одной платежкой. Поэтому надо отделить фиксированную часть от переменной.

Фиксированная часть отличалась в разные годы:

  • В 2017 — 23 400 руб.
  • В 2018 — 26 545 руб.

Отняв от общей суммы платежей фиксированную часть, вы поймете, сколько заплатили переменную. Доходы и расходы вы знаете из декларации УСН, так что посчитать и понять, есть ли переплата не составит труда.

2. Уменьшаем взносы в 2020, 2021 и т.д.

Если нашли переплату, уменьшаете на ее размер переменную часть (1%) страховых взносов за 2020 и последующие годы. Просто платите меньше на сумму переплаты, дополнительно ничего делать не надо.

В счет штрафов и пени засчитывать переплату нельзя — в таком случае надо писать заявление на такой зачет аналогично следующему пункту. Но у меня не такой случай, так что, если это для вас актуально, поищите еще информацию или проконсультируйтесь со знающими людьми.

3. Возвращаем переплату

Переплату можно вернуть. Для этого потребуется написать в налоговую письмо и приложить заявление. Заявление формализовано, вот оно на сайте ФНС.

Письмо в свободной форме, примерно такое:

Обратите внимание: письмо может быть одно за все годы, а вот приложенные к нему заявления — за каждый год отдельно.

Несколько неочевидных нюансов в заявлении:

  • Номер заявления — это ваш номер по порядку заявлений в ФНС за год. Если за этот год не писали других, значит номер 1.
  • Статус плательщика — 3 (плательщик страховых взносов)
  • На основании статьи — 78 НК РФ
  • Расчетный период указывается в формате ГД.00.2017
  • КБК возьмете из платежек

Остальное вроде все просто.

4. Отправляем письмо и заявления

Мы это делали через nalog.ru. Наверняка можно и лично, но зачем?

Чтобы подать обращение через nalog.ru, можно залогиниться под учеткой госуслуг, но надо иметь подтвержденный аккаунт. Если у вас не такой, сделать это не получится — в таком случае сначала надо сходить с паспортом в МФЦ или где там еще это делается и назвать секретное слово «подтвердить учетную запись Госуслуг».

4. Ждем возврата и радуемся

Но в нашем случае все оказалось не так просто.

Сначала налоговая решила отфутболить в ПФР — типа это же взносы на пенсию, вот пусть ПФР и разбирается.

Но нет. С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы налоговой в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ

Так что, если получили отказ от налоговой на этом основании, пишем новое письмо с описанием ситуации (направили письмо номер такой-то с таким-то запросом, получили отказ — письмо номер такой-то) и добавляем что-то вроде:

Обращаю ваше внимание, что в моем обращении содержится просьба о пересчете и возврате образовавшейся переплаты по страховым взносам на ОПС после 01.01.2017, а именно за 2017 и 2018 годы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 передаются налоговым органам.

Таким образом:
· Ответ от ИФНС о необходимости обращения в ПФР для пересчета дополнительных пенсионных взносов за 2017-2018 считаю неправомерным.
· Повторно прошу пересчитать страховые пенсионные взносы в размере 1% за 2017-2018 гг. в соответствии с новой позицией ФНС (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090) и определением Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О.

На повторное обращение ИФНС снова ответила отказом — типа мы просим вернуть платежи до 2017 года. Но это не так. Поэтому повторяем письмо, указываем в нем платежи (номер, дата, сумма) и отдельно указываем, что платежи сделаны менее 3 лет назад, а значит «ответ ИФНС считаю неправомерным» и т.д.

Думаю, не повредит это сделать сразу же в первом обращении — явно указать, что просите пересчитать и вернуть переплату по платежам, сделанным менее 3 лет назад, и указать даты платежей.

Кроме того, вы имеете право обращаться с жалобой на действия налоговой в вышестоящий налоговый орган (хотя подавать жалобу надо все равно через свою налоговую). Поэтому к последнему письму мы еще дописали в конце:

В случае отказа от удовлетворения моей просьбы в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на ОПС, сообщаю о своем намерении обращаться с жалобой в вышестоящий налоговый орган в соответствии с п.1 ст.139 НК РФ

Думаю, внутренние разборки им тоже ни к чему.

В итоге переплату нам вернули. Знайте свои права: ) Надеюсь, было полезно.

А еще я веду телеграм-канал о практическом маркетинге и предпринимательстве, но там нет ничего про налоги: )

1111
59 комментариев

С Еленой частично согласен в части переплаты/задолженности. Простите, размусолю. 
Если в 2020г  ты заплатил с полученных за 2019г доходов 1% , скажем, (очень грубо для наглядности) равный 8000 рублей, то, соответственно, эту сумму в КУДиРе за 2019год  отразил как расходы и уменьшил на эту цифру налогооблагаемую базу.
На цифрах: если до уплаты 8000р  база (Д-Р) составляла, например, 208тыс (*15%=31,2 т.р. налог по УСН за 2019г), то в случае уплаты этих 8000р и их отнесения в расходы база уменьшилась на 8000р и стала 200тр (*15%=30 тыс). Налога заплатил 3тр, вместо 31.2тр,  благодаря зачтенному доп. расходу 8тр. 
Таким образом получается, что ты этот доп.расход возвращаешь (убираешь из понесенных расходов 2019года/убираешь эту статью в КУДиР за 2019), и ИФНС логично встает в позу, мол, друг, а расходов, то в 2019 получается понес меньше, значит база должна быть больше. Где наша разница в 1,2 тысячи?!

С другой стороны, ты своевременно исполнил свои обязательства по сдаче отчетности, декларации и уплате налогов за 2019г. А раз нарушений нет, то и пени со штрафами не положены. 

В любом случае рекомендую обратиться с вопросом напрямую в ИФНС для консультации и/или запросить сверку взаиморасчетов с налоговой. 

Если где то ошибся, поправьте, пожалуйста. 

Ответить

Короче, уточнил. Ничего не надо пересчитывать... 
Возврат взносов расценивается как внереализационный доход - попадёт в КУДиР в доходы, с него уплатится 15% налог по УСН. 
"Если взносы учтены в расходах по УСН в прошлом налоговом периоде, а переплата возвращена налогоплательщику в следующем налоговом периоде, то для целей налогообложения сумма переплаты учитывается в составе внереализационных доходов в том периоде, в котором она получена. Налоговая база прошлого налогового периода не корректируется." На это указал Минфин России в письме от 23.07.2018 № 03-15-05/51526.

4
Ответить

Молодцы!

1
Ответить

Спасибо автору и ФНС!

1
Ответить

Предположим, что вы пересчитали усн за 2018 год из-за пресловутого 1%, получилось что усн надо доплачивать 100 руб. . Срок оплаты усн за 2018 год - апрель 2019 года. Как раз с этого срока и считается просрочка. И так ща следующие года по аналогии. Получается, что эти 100 рублей вы не платили 3 года, т.е. Пеня будет за этот срок, с учетом особенностей начисление пени по налогам. Налоги считаются не совокупно, а каждый в отдельности. Переплата по одному не освобождает от оплаты другого ( исключение -  проведение специальной процедуры зачета) . Простите, но я не могу пояснить понятнее. Очень надеюсь, что смогла вам помочь. 

1
Ответить

 Получается, что эти 100 рублей вы не платили 3 года

Нет, потому что эти 100 рублей возникли сегодня, а 3 года назад все было посчитано и оплачено корректно по правилам, действовавшим тогда.

Ответить

Уважаемый Андрей! Так не честно. Во- первых, вы можете трактовать налоговый кодекс как считаете нужным, имеете право, во-вторых, вы тоже не ссылаетесь на статьи НК РФ,  в третьих, в моей аудиторской фирме мне платят  минимум 2 тыс. Руб за устную консультацию и 5 тыс. За письменную с ссылками на законодательство.( согласитесь, я лишь высказываю свою точку зрения и не обязана вас консультировать). Только без обид, пожалуйста. Жаль времени на полемику. Обратитесь за более подробной консультацией в свою ИФНС. 

1
Ответить