Многие ринулись зарубеж открывать счета и компании, поскольку строить финансовую инфраструктуру для работы с зарубежными партнерами в России при текущих ограничениях практически невозможно.
Однако стоит помнить, что зарубежная деятельность накладывает определенные обязанности в РФ, неисполнение которых может привести к значительным финансовым расходам (двойные налоги, штрафы) и юридическим рискам.
Я постаралась собрать базовые моменты, которые нужно иметь ввиду при построении финансовых потоков зарубежом, и ответить на самые частые вопросы релокантов.
Налоговое резидентство
- Физическое лицо платит налоги по правилам страны, в которой оно является налоговым резидентом.
- Налоговое резидентство в России не зависит от гражданства. Налоговыми резидентами признаются лица, которые находятся на территории РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
- При этом в эти 183 дня не входят учеба, отдых или лечение за границей сроком менее 6 месяцев.
- 183 дня необязательно должны идти подряд, можно выехать на 20 дней и вернуться, потом на 10, потом еще на 100. Главное - суммарно 183 дня в течение последних 12 месяцев подряд.
- Для налоговых нерезидентов предусмотрены повышенные ставки налогов (например, НДФЛ для резидентов 13%, для нерезидентов- 30%). А резиденты обязаны отчитываться и платить налоги с доходов, которые получены не только в РФ, но и по всему миру.
- В отношении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - если вы с начала года жили в России, платили НДФЛ с зарплаты 13%, а потом выехали и стали нерезидентом, то по итогам года нужно будет пересчитать все налоги по ставке 30% и доплатить в бюджет разницу.
- Ставки налога для спец режимов, таких как ИП на УСН, патенте, самозанятые (налог на профессиональный доход) остаются неизменными для нерезидентов.
- Уведомлять ФНС об утрате налогового резидентства РФ не нужно, но и ФНС отдельно не контролирует ваши перемещения через границу. Поэтому если вам нужно подтвердить утрату резидентства, то стоит подать заявление в свободной форме с приложением документа, который подтверждает, что вы резидент другого государства.
- Нужно иметь ввиду, что в некоторых странах налоговыми резидентами признаются лица, имеющие вид на жительство, место постоянного проживания, центр жизненных интересов, гражданство и т п. Поэтому может возникнуть ситуация, когда один и тот же человек одновременно считается резидентом двух стран. На этот случай между государствами заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), в которых прописаны правила для таких ситуаций. Если СИДН между государствами не подписан, то скорее всего налоги придется заплатить дважды.
См.: п. 2 ст. 207 НК РФ, письма Минфина об определении статуса резидента для НДФЛ.
Валютное резидентство
- Валютное законодательство сейчас меняется практически каждый день. Нужно регулярно мониторить изменения - указы президента, разъяснения ЦБ.
- Валютными резидентами признаются все граждане РФ (даже живущие за границей) и иностранцы, которые постоянно проживают в РФ по виду на жительство, а также юр лица, зарегистрированные в РФ (п. 6 ст 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Валютные резиденты имеют дополнительные обязанности и ограничения по сравнению с валютными нерезидентами.
- Основные обязанности валютных резидентов, связанные с открытием счетов за границей:
- резиденты уведомляют налоговую об открытии (закрытии/изменении реквизитов) счетов в иностранном банке или другой финансовой организации, открытии/закрытии электронных кошельков в течение 30 дней с момента открытия. Не нужно уведомлять, если в течение календарного года проживаете за границей более 183 дней.
- резиденты подают ежегодный отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам. Отчет не нужно подавать, если:
а) проживаете за границей более 183 дней в году
И
б) счет открыт в банке из стран ЕАЭС или стране, с которой есть обмен налоговой информацией + общая сумма на счету не более 600 000 руб. (эквивалент в валюте) или не было операций по счету
- Правила проведения операций с валютой для резидентов установлены статьями 6 и 9 Федерального закона о валютном контроле.
С 28 февраля указами президента добавились новые ограничения. Основные из них:
1. Нельзя вывозить за пределы РФ иностранной валюты на сумму больше 10 000$.
2. Ограничены суммы валютных переводов за границу - не более 5000$ в месяц. Исключение - переводы близким родственникам-гражданам РФ с банковского счета.
3. Можно только с разрешения Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации:
а) выдавать займы в валюте нерезидентам;
б) совершать сделки с ценными бумагами и с недвижимостью с лицами из недружественных государств.
4. Для валютных резидентов запрещены переводы в иностранной валюте на зарубежные счета, кроме поступлений зарплаты, арендной платы, дивидендов, купонов, иных процентных платежей. Запрет не распространяется на счета, открытые до 1 марта 2022 года и раскрытые налоговой.
5. Запрещены переводы денег без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. Имеются ввиду зарубежные иностранные кошельки, например, PayPal.
6. До 31.12 без разрешения ЦБ гражданам РФ запрещено оплачивать доли в уставном капитале зарубежных компаний.
- За нарушения валютных ограничений ответственность в указах президента не установлена, однако ст. 15.25. КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, проведение незаконных валютных операций. Штраф в размере от 75 до 100 процентов от суммы незаконной валютной операции. Например, при пополнении кошелька WebMoney, сумма незаконной валютной операции это и есть сумма пополнения.
Правила КИК
- Если зарубежную компанию открывает зарегистрированное в России юридическое лицо или физ. лицо-налоговый резидент РФ, то на них распространяются описанные ниже правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Если физическое лицо – налоговый нерезидент РФ, то правила о КИК не применяются.
- Участием в иностранной компании считается не только прямое владение акциями или долями, но и косвенное владение – через компанию-посредника.
Основные правила КИК:
1. Налоговые резиденты РФ должны уведомить ФНС:
- о своем участии в иностранной компании (если доля участия более 10%);
- о контроле над иностранной компанией (под контролем понимается владение более 25% долей единственным российским резидентом-учредителем, или более 10%, если российских резидентов среди учредителей несколько).
- сроки уведомлений:
об участии - не позднее 3 месяцев с начала/прекращения участия, изменения доли.
о контролируемой компании - если контролер юр лицо - до 20 марта года, следующего за годом признания прибыли или убытка КИК. Или до 30 апреля, если контролер физ лицо.
2. Контролирующие лица также должны подавать ежегодные декларации о прибыли КИК.
3. Штрафы за отсутствие уведомлений - для участников КИК 50 000 рублей, для контролирующих лиц - 500 000 руб.
4. Кроме того, стоит иметь ввиду, что прибыть КИК может облагаться налогом в РФ в зависимости от величины дохода, страны регистрации, вида деятельности и др. Одним из важных критериев применения налоговых льгот как раз является своевременное уведомление и отчеты.
Буду рада вопросам и обратной связи :)
За консультацией можно обращаться в телеграмм
Вот сейчас многие выехали в Грузию, Армению, открыли там ИП, счета в местных банках и получается принимать платежи от иностранных заказчиков мы не имеем права на эти счета, какой из этого выход не возвращаться в РФ больше никогда чтобы не попасть на штрафы? Или надеятся на то что РФ на нас не обратит внимания? Есть же обмен банковской информацией между странами
Спасибо за статью! Хочу уточнить один момент, несколько отвлечённый от текущей ситуации, касательно КИК.
Сказано, что "Если физическое лицо – налоговый нерезидент РФ, то правила о КИК не применяются." Налоговым нерезидентом необходимо быть на момент открытия компании?
Предположим, что физ. лицо открывает компанию и находится вне территории РФ более 183 дней, в итоге становится нерезидентом, страну в этот промежуток не посещает и не имеет возможности подать уведомление. Поясните пожалуйста, как будет трактоваться такой случай - нарушение или в рамках правил?
Для участника важен момент открытия компании. Для контролера резидентство считается по итогам года. Документы по КИК можно подать электронно из любой точки мира.
Спасибо! Если позволите, ещё несколько вопросов.
1. Есть ли разница в типах компаний для контролера? Порядок для условного ИП и ООО одинаков?
2. Выше уточняли по поводу уставного капитала.
До 31.12 без разрешения ЦБ гражданам РФ запрещено оплачивать доли в уставном капитале зарубежных компаний.На сколько я понимаю, при открытии ИП нет понятия уставной капитал и в России, и в некоторых других странах. Т.е. в этом случае не возникает нарушения с оплатой доли и в текущих условиях это возможно без нарушения законодательства?
3. Есть ли срок давности по таким нарушениям или нарушение считается "длящимся" пока открыта компания?
1,2 - ИП не является компанией, правила в отношении компаний на ИП не распространяются.
3. Оплата доли - это не длящееся одномоментное перечисление денег. Если рассматривать это как незаконную валютную операцию, то срок давности 2 года.
Спасибо. Хочу уточнить ещё один момент по поводу открытия счёта ООО/ИП.
В случае с компанией, счёт открывается на компанию и, насколько я понимаю, о нём отдельно не сообщается.
А какой статус имеет счёт ИП, необходимо ли о нём сообщать в налоговую как о счёте физ. лица?
резиденты уведомляют налоговую об открытии (закрытии/изменении реквизитов) счетов в иностранном банке или другой финансовой организации, открытии/закрытии электронных кошельков в течение 30 дней с момента открытия.Правила уведомления о счетах распространяются на всех валютных резидентов - и юр лиц, и физ лиц (в том числе ИП).
То есть выгодно быть самозянятым налоговым нерезидентом РФ, при этом имея гражданинство РФ.
Комментарий недоступен
Конечно. Конечно.
Это обманчивое впечатление. Поскольку если вы резидент, допустим, Кипра и получаете доход в России, то вы будете платить налоги с этого дохода и на Кипре как резидент, и в России, как самозанятый. То есть 2 раза. И соглашение между Кипром и Россией, не устраняет двойное налогообложение по налогу для самозанятых.
А почему вы рассматриваете вариант с Кипром? Почему не со страной, где есть соглашение об избежании двойного налогобложения ?
Пока не видела такой страны, где соглашение об избежании двойного налогообложения распространяется на спец режимы. В основном на НДФЛ и налог на имущество
Значит ли этот запрет невозможность открыть компанию в дружественной стране, например, в Казахстане, резиденту РФ? Ведь в случае открытия компании вносится уставной капитал.
Да, к сожалению, это распространяется на все зарубежные компании, независимо от страны. Но очень ждём разъяснения ЦБ по этому вопросу.
Я не специалист, но скорее всего да, тк указан запрет на оплату уставного капитала который надо оплатить при создании компании
"4. Для валютных резидентов запрещены переводы в иностранной валюте на зарубежные счета, кроме поступлений зарплаты, арендной платы, дивидендов, купонов, иных процентных платежей. Запрет не распространяется на счета, открытые до 1 марта 2022 года и раскрытые налоговой."
- то есть нельзя саомзанятому открыть счёт в другой стране и переводить доллары со своего российского счета? Только рубли?
Да, нельзя любую иностранную валюту
Добрый день. Физическое лицо - резидент РФ. Совместно с ещё одним физ. лицом открывают в Турции ООО. Началась череда уведомлений. Можно ли узнать какой перечень уведомлений и отчётов подаёт физ. лицо в России и какие налоги нужно с этого заплатить.
Здравствуйте, каждую ситуацию нужно смотреть индивидуально. Какие доли, когда открыли, какие доходы, были ли еще счета и т д.