🇵🇹 «Необычный житель» Португалии - всегда ли можно сэкономить на налогах при релокации?
Многие IT-специалисты выбирают Португалию для релокации. Одна из причин - статус «необычного резидента» (Não habitual residente) – очень привлекательный налоговый режим. Однако при его применении стоит учитывать и налогообложения страны, из которой вы переезжаете.
Non-habitual resident (NHR) – что это?
Это специальный налоговый статус для новых мигрантов в Португалии, который позволяет не платить налоги с зарубежных источников первые 10 лет жизни в Португалии.
Такими зарубежные источниками считаются:
а) доходы от трудовой деятельности не в Португалии,
б) доходы от сдачи недвижимости в аренду,
в) проценты, дивиденды, роялти
г) налог на прирост капитала (например, от продажи иностранных акций или квартиры в РФ)
д) доходы от независимой высококвалифицированной деятельности в науке, искусстве, технике и менеджменте (артисты, врачи, программисты, ученые, топ-менеджеры).
С 1 апреля 2020 года зарубежные пенсионные выплаты NHR облагаются налогом по ставке 10%. Остальные резиденты Португалии платят соответствующий налог по обычной шкале от 14,5 до 48%.
Налог на португальский доход составит 20% против 35-48% при обычных условиях.
! Обязательные условия для освобождения зарубежных доходов от налога:
(1) между Португалией и страной выплаты дохода есть соглашение об избежании двойного налогообложения (с РФ такое соглашение есть);
(2) доходы и налоги с них регулируются этим соглашением (тут нужно быть внимательным к тексту соглашения);
(3) в стране получения дохода уплачены налоги с этого дохода;
При отсутствии хотя бы одного условия освобождение от налогов не применяется.
Кто может стать NHR и что для этого нужно?
Этот режим подходит для большинства фрилансеров, IT-специалистов на удаленке, топ-менеджеров, врачей, ученых, моряков и др.
Основные требования:
- быть старше 18 лет;
- не быть резидентом и не платить налоги в Португалии последние 5 лет;
- получить налоговый номер в Португалии (для этого в большинстве случаев нужен местный представитель);
- получить ВНЖ (например, при устройстве на работу) и стать налоговым резидентом Португалии (прожить в Португалии более 183 дней в году, или приобрести недвижимость для постоянного проживания, или поступить на службу на морское или воздушное судно);
- подать заявление в налоговую службу.
Популярные вопросы про NHR при релокации
Команда переезжает в Португалию. Если сотрудники будут применять NHR, то экономнее выплачивать зарплату от имени компании в России, и не платить налог с российской зарплаты в Португалии?
Для экономии на НДФЛ работников стоит ориентироваться на возможную экономию на налогах за счет резидентства. Утрата налогового резидентства РФ автоматически произойдет через 183 дня (условно, полгода) пребывания сотрудника на территории Португалии. В этом случае все НДФЛ, удержанные за полгода по ставке 13% подлежат перерасчету по ставке 30%, и далее НДФЛ будет начисляться по ставке 30%.
В то же время, Португалия позволяет получить статус резидента ранее 183 дней при наличии места жительства в Португалии. И при получении статуса налогового резидента Португалии можно применять режим NHR. По условиям NHR доходы из источников на территории Португалии облагаются налогом по ставке 20%, что выгоднее 30% нерезидента в РФ. Поэтому с точки зрения экономии целесообразно оформить сотрудников работниками представительства или юр лица Португалии, сразу оформить налоговое резидентство и статус NHR, и выплачивать зарплату за счет португальской компании.
Как быть с фрилансерами-ИП на УСН или самозанятыми, которые тоже переезжают как часть команды?
Нерезидентам не запрещено иметь регистрацию в качестве ИП на УСН. Статья 346.12 Налогового кодекса РФ содержит исчерпывающий перечень лиц, не имеющих право применять УСН, нерезиденты там не поименованы.
Сохранение статуса самозанятого возможно аналогично статусу ИП согласно ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ.
Однако в отношении налогов самозанятых и ИП УСН необходимо помнить, что соглашение об избежании двойного налогообложения не применяется. То есть когда такой ИП станет налоговым резидентом Португалии (после 183 дней, например), он должен будет платить налог с этих доходов по стандартной ставке в Португалии.
Какие декларации нужно сдавать и в какой стране?
Если вы проживаете более полугода на территории Португалии, то вы становитесь налоговым резидентом Португалии. Через те же 183 дня проживания за границей утрачиваете статус налогового резидента РФ.
В связи с этим вы будете обязаны подавать декларации о доходах в Португалии (заполняя все необходимые разделы – о любых доходах, полученных на территории Португалии, за ее пределами; в том числе доходы от предпринимательской деятельности, работе по трудовому договору, доходы от продажи или сдачи в аренду движимого/недвижимого имущества, пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти).
В России вам также необходимо будет подавать декларации о доходах, которые вы получаете из источника на территории России (все виды таких доходов указаны в ст. 208 НК РФ). Также доходы ИП на УСН подлежат декларированию по отдельной форме, специально предусмотренной для этого налога.
Таким образом, статус NHR дает значительные льготы для вновь прибывших, однако чтоб действительно сэкономить на налогах, к нему нужно подходить очень внимательно и индивидуально.
Автор: Елена Шпак, юрист, на связи в телеграмм
Этот момент как то совсем не раскрыт и никак не следует из текста конвенции( Почему 0% по NHR не применяется?
"Однако в отношении налогов самозанятых и ИП УСН необходимо помнить, что соглашение об избежании двойного налогообложения не применяется. То есть когда такой ИП станет налоговым резидентом Португалии (после 183 дней, например), он должен будет платить налог с этих доходов по стандартной ставке в Португалии."
Я налоговый резидент Португалии. Так вот здесь все уверяют, что мировые доходы по статье Capital gain, в частности доходы от торговли акциями на бирже (не путать с дивидендами на акции!), будут облагаться 28%-ым налогом в режиме NHR, совсем не "0". Так-ли это?
Хороший стрим на Relocode, хотелось бы получить персональную консультацию по Португалии, если это возможно