Вы на УСН «Доходы» и получаете оплату от агента? Вас ждет налоговый сюрприз
УСН «Доходы» 6% в соответствии с НК РФ имеет простую и понятную форму начисления налога на доход кассовым методом по факту поступления денег на расчетный счет, а так же поступления наличной выручки через кассовый аппарат. Однако существует одно неприятное исключение — перечисление вашей выручки от агента по агентскому договору.
В этом случае вы должны начислять и оплачивать налог 6% не с поступлений на свой расчетный счет, а с полной выручки агента (со всей итоговой реализации), включая его комиссию по отчету агента, вне зависимости перечислил вам агент всю выручку или выручку за минусом свой комиссии.
Кейс №1: Вы продаете товары на маркетплейсе и подписали агентский договор, где вы являетесь принципалом, а маркетплейс агентом. Маркетплейс продал товары на 100.000р. вычел свои 30% (допустим), перечислил вам на расчетный счет 70.000р. и представил отчет агента. Согласно общей практике на УСН "Доходы" вы спокойно начисляете 6% с входящей суммы на ваш расчетный счет и уплачиваете налог, однако это не правильно. Вы должны (по мнению ФНС и Минфина) начислить 6% не от 70.000р., а от 100.000р.
Кейс №2: Вы продаете свои товары в своем магазине, но для онлайн платежей и курьерской доставки используете платежного агента и фулфилмент оператора. Агент принял платеж от покупателя на 10.000р., вычел из счета 3% за онлайн оплату, вычел 500р. за доставку, перечислил вам 9200р. Вы должны начислить УСН с 10.000р.
Ищем в этих ваших энторнетах:
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 29.11.2010 № ШС-17-3/1836
ПИСЬМО Минфина РФ от 27.06.2017 № 03-11-06/2/40309
Однако существует судебная практика лохматых годов, которая считает иначе:
В энторнетах эта тема отчасти разобрана, но имеет противоречивый характер. Кто-то считает, что нужно четко начислять как налоговая, кто-то ссылается на судебную практику и предлагает готовиться к суду в случае чего.
Вся эта ситуация повергла меня лично в шок, хотя и не принесла существенного ущерба. Тем не менее, если у вас есть агентские договоры, то рекомендую внимательно отнестись к этому вопросу. Отмашка "я плачу уже 2 года и все ок, никто не трогает, сверка с налоговой показала, что все чисто" - всего лишь оттягивание времени и накопление налогового риска до того момента, когда отчет вашего агента окажется у налоговиков. Влететь на доначисления, штрафы и пени думаю никому не хочется.
Если в помещении есть люди, которые сталкивались непосредственно с этим вопросом с ФНС, а еще лучше были по этому вопросу в арбитраже прошу отписаться в комментариях. Хотел бы очень оказаться неправым по этому вопросу.
Комментарий удалён модератором
Именно. Если маржа маленькая, не стоит работать по 6% с выручки, переходите на доходы-расходы 15%. Тогда все расходы уменьшат налогооблагаемую базу, и закуп товара, и вознаграждение агента.
Так в чем сыр бор? ФНС на тебя давит или ты на пустом месте кипеш поднимаешь? Люди годами работают по агентским договорам с тем же гуглом или эпплом и на практике платят только 6% с того что на рассчетный счет падает.
Платить налог еще и с выручки агента это грабеж. Т.к. агент сам тоже налоги платит с тех же денег
Сыр бор в неправильном понимании закона. Что на некий первый взгляд налоговая база несколько меньше, чем полагается по закону. И если кому то удаётся длительное время занижать налоговую базу - это не делает законным такое занижение. До первой проверки умным инспектором
Давайте рассудим логически. Маркетплейс оказал вам услугу и продал ваших товаров розничным покупателям на 100тр. За свои услуги взял 30тр.
У вас налоги с суммы реализации считаются. Если брать за реализацию 70тр, то выходит, что маркетплейс бесплатно работал. К тому же, он у вас не покупал товар, а взял товар и оказывал услуги по его реализации.
Выходом тут станет покупка маркетплейсом товара у вас за 70тр и дальнейшая его реализация в розницу. Но нужно ли это маркетплейсу?
Фискальные вопросы должны разрешаться не логически и интуитивно, а на основании НК и практики применения НК ФНС и налогоплательщиками. Чтобы разобраться, нужно правильно понимать, что позиция ФНС общая, а на практике применяется частное правило. Принципал обязан платить налог с Дохода. Так в приведенных кейсах доходом является сумма реализации товара, которая учитывается в УСН-Д без агентского вознаграждения. Искажение понимания начисления налога связано по видимому, в связи с применением схемы агентских договоров по которой агент удерживает вознаграждение из стоимости товара/услуги, а раньше (до изобретения интернета) агентам перечисляли вознаграждение после получения дохода с продажи.
Выходом тут станет покупка маркетплейсом товара у вас за 70тр и дальнейшая его реализация в розницу. Но нужно ли это маркетплейсу?У меня, к сожалению, нет наработок в этой области, но мне почему-то искренне кажется, что если в агентском договоре прописано, что агент получает деньги и перечисляет их после принципалу за вычетом премии, то ваш доход составляет именно те 70%, что вы получили. Соответственно, из этого и должен рассчитываться ваш налог. В случае, если в договоре прописано, что по его условиям принципал обязан оплатить агенту агентские со сделки, деньги за которую получил - противоположное, т.е. 100%.