Что делать с «удаленщиками» за границей?
Сейчас очень популярны запросы:
- «Должен ли я следить за статусом резидента своих работников, которые уехали за границу и оттуда работают?»
- «Сколько НДФЛ я должен удерживать?»
Практики по данному вопросу мало, а та, что есть – очень противоречивая. Нельзя категорично сказать, как поступить чтобы всем было хорошо. Давайте коротко разберем какие есть официальные позиции по поводу «удаленщиков».
Отмечу, что под термином «удаленщик» мы понимаем физическое лицо, которое:
- утратило статус налогового резидента России, т.е. находилось на территории России менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев;
- продолжает работать по трудовому договору с российской компанией.
Позиция Московского областного суда
Суть спора
В российском ПАО «Вымпел-Коммуникации» работал «Административный директор». Согласно трудовому договору о дистанционной работе, работник должен выполнять свои обязанности в Узбекистане. Место работы – город Ташкент.
После увольнения работник обратился в суд, посчитав что компания необоснованно удержала почти 5 млн. руб. НДФЛ, т.к. работал он за пределами России.
Решение
Московский областной суд в своем определении отметил, что доходы удаленщика, работающего за границей, считаются доходами, полученными от источников в России.
Суд прямо указал:
…само по себе выполнение трудовой функции на территории иностранного государства, не является основанием для освобождения от уплаты истца налогов на территории РФ
Позиция Минтруда. Трудовые договоры с удаленщиками заключать нельзя
В сентябре 2022 года вышло Письмо Минтруда РФ, в котором указано, что заключать трудовой договор с работником, работающим на удаленной работе за границей «не допускается». Минтруд предлагает заключать с такими лицами ГПХ.
В данной ситуации есть еще и обратная сторона медали (см. ниже позицию Минфина).
Позиция Минфина РФ
Минфин РФ в письме от 14 апреля 2021 года ссылается на пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ. В статье указано, что если работник нерезидент работает за пределами России, то работодатель вообще не обязан платить НДФЛ.
Работник вправе взыскать такой НДФЛ в случае удержания со стороны работодателя (что и пытался сделать работник по делу Мособлсуда).
Дело Мурманской ИФНС о взыскании НДФЛ
Суть спора
ИФНС г. Мурманска провела выездную проверку и обнаружила, что в отношении заместителя гендиректора (который находится в Испании) бухгалтер занизил ставку по НДФЛ.
Суд в 2022 году разрешил спор в пользу налоговой. Верховный суд отказал в передаче дела на рассмотрение
Решение
Суд признал, что налоговая правомерно возложила на работодателя обязанность следить за статусом резидента и доначислила НДФЛ в размере 2,7 млн. руб., пени в размере 1,5 млн. руб. и штраф в размере 130 тыс. руб. Итого компания должна почти 4,5 млн. руб. за 1 сотрудника!
Как налоговая доказала занижение ставки по НДФЛ? ИФНС запросила:
- справки от МВД и ФСБ, по которым видно, что зам. гендиректора был в России в течение всего года только 46 дней;
- письма работника в управляющие компании с просьбами пересчитать коммунальные платежи из-за того, что теперь он живет г. Ориуэл, Королевства Испания.
По факту суд дал понять, что не важно знал ли работодатель о статусе резидента своего работника или нет: штрафы и пени все равно будет платить компания
Более того, налоговая настаивала на том, что раз работник уезжает за рубеж на «удаленку», то и трудовые отношения с таким работником невозможны. А значит, все расходы за такого работника учесть в налоговом учете не получиться.
С этим доводом суды налоговую «прокатили». Однако и здесь не всё так однозначно (см. позицию Минтруда выше).
Также характерно, что по этому делу суд полностью проигнорировал позицию Минфина.
Выводы
Таким образом, для работодателя возникает двоякая ситуация:
- не удержишь НДФЛ у нерезидента - получишь штрафы от налоговой;
- удержишь - потенциально получишь спор с работником.
В целом, конечно, видна тенденция борьбы с удаленщиками и она только набирает обороты, как мы видим в том числе из СМИ.
Что делать?
Нам кажется, что все-таки необходимо переходить на формат работы с удаленщиками через ГПХ, дабы избежать споров с налоговой. Для этого есть законное основание по прекращению трудовых отношений.
Трудовой договор с работником, выполняющим дистанционную работу на постоянной основе, может быть прекращен в случае изменения работником местности выполнения трудовой функции, если это влечет невозможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору на прежних условиях.
В противном случае, необходимо принимать риски и быть готовым к «атаке» как со стороны ФНС, так со стороны работника.
Подписывайтесь на наш Telegram-канал, следите за новостями и обсуждениями.
А как история разворачивается вокруг тех, кто работает как самозанятый на российскую компанию, но уехал в другую страну?
Статус самозанятого связан со статусом "гражданина". То есть резидентство тут не влияет и вся эта история не применима.
См. Письмо Минфина № 03-11-11/2644 от 20.01.2020:
"Возможность применения налогоплательщиком специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента Российской Федерации."
Добрый день!
Спасибо за статью, очень полезная информация.
Не могли бы Вы дать реквизиты Решения суда по делу о взыскании НДФЛ?
Спасибо.
Добрый! А вы про какое дело? В статье есть реквизиты судебных актов.
Я вот не понял, если я был не в РФ 5 месяцев, приехал на один день и снова уехал. С этого момента новые 6 месяцев отсчитываются?
По общему правилу срок не прерывается. За основу берется отрезок в 12 месяцев подряд и если в нем Вы 183 календарных дня не в РФ, то Вы нерезидент.