Краткий обзор налоговой системы Португалии
Какие налоги существуют в Португалии и чем они регулируются?
В статье 103 Конституции Португалии сформулированы общие принципы налогообложения, определяющие природу, возникновение и исполнение обязанности по уплате налогов, установлено конституционное ограничение на обложение доходов физических лиц иным налогом, чем налог на личный доход (порт. — o imposto sobre o rendimento pessoal), закреплено справедливое распределение и перераспределение частных финансовых ресурсов, а также установлен запрет взимать налоги, не установленные законом.
В этом запрете также воплотился принцип процедуры установления налога только в форме закона. Помимо этого, примечательно, что Конституция Португалии говорит о том, что никто не может быть принужден платить налог, который не только устанавливается, но и вводится и собирается в порядке, противоречащем закону. Данная норма имеет большое значение на практике, поскольку может применяться к конкретным ситуациям расчета и уплаты налога конкретными налогоплательщиками, и напрямую соотносится с законностью действий налоговых органов, поскольку именно конституционные нормы определяют основы системы налогов в стране.
Статья 104 Конституции Португалии определяет четыре группы налогов в стране, в зависимости от объекта и субъекта налогообложения:
- налог на личный доход физических лиц;
- налоги в отношении предприятий;
- налоги на имущество;
- налоги на потребление.
Так какие же это всё-таки налоги? Начнём с группы прямых налогов, уплачиваемых в бюджет непосредственно их плательщиками.
Налоги на доход
- Подоходный налог (Impostos sobre o rendimento) или налог на доходы физических лиц IRS — Imposto sobre o Rendimento de pessoas Singulares).
- Налог на прибыль предприятий или корпоративный подоходный налог IRC — Imposto sobre o Rendimento de pessoas Colectivas.
- В дополнение к предыдущему налогу на прибыль предприятий сущетствует также Derrama (Tributo Português) – трибьют для компаний, уплачивается в составе IRC.
Налоги на недвижимость
- Ежегодный муниципальный налог за владение недвижимостью IMI — Imposto Municipal sobre Imóveis.
- Муниципальный налог при покупке недвижимости IMT – Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis. При этом при продаже продавцом платится также и IRS на прирост капитала.
- Налог на богатство AIMI – Adicional ao Imposto Municipal de Imóveis уплачиваемый при цене недвижимости свыше 600 тыс. евро.
Транспортные налоги
- Налог на вновь ввезенный автомобиль, платится при первой регистрации нового транспортного средства, или первом его ввозе на территорию Португалии и постановке на учет ISV – Imposto Sobre Veículos.
- Ежегодный транспортный налог IUC – Imposto Único de Circulação.
- Дополнительный налог IUC – Adicional de IUC, который применяется к экологически «грязным» транспортным средствам, приобретенным в Португалии с января 2017 года.
Единый социальный налог
- Платежи, производимые работодателями, предпринимателями и работниками в рамках программы социального страхования с целью создания резерва для выплаты социальных пособий TSU – Contribuições Sociais.
Помимо прямых налогов в Португалии существует еще и ряд косвенных налогов, которые мы не задумываясь и не замечая платим почти каждый день.
Налоги на потребление
- Налог на добавленную стоимость IVA – Imposto de Valor Acrescentado.
- Пошлины, уплачиваемые при совершении юридически значимых сделок и в ряде правовых ситуаций или Гербовый сбор IS – Imposto do Selo.
- Экологический «налог на полиэтиленовые пакеты» VERDE – Imposto sobre sacos de plásticos.
Акцизы на потребление
В Португалии есть три акциза, входящих в стоимость товара и охватываемых IEC – Imposto Especial sobre o Consumo:
- aкциз на алкоголь, алкогольные напитки и напитки с добавлением сахара или других подсластителей IABA;
- акциз на нефть и энергетические продукты ISP;
- акциз на табачные изделия IT.
Прочие налоги и сборы
- Сбор, взимаемый с пенсий сверх определенной суммы Contribuição Extraordinária de Solidariedade.
- Сбор, используемый для финансирования общественного телевидения и радио Contribuição audiovisual.
Это дополнительная сумма, которая включается в счет за электроэнергию. Однако потребители электроэнергии с потреблением энергии до 400 кВтч в год имеют право на освобождение от уплаты аудиовизуального взноса. - Плата за пользование недрами Taxa de ocupação de subsolo – сбор, взимаемый муниципалитетами за пользование недрами распределительными сетями природного газа.
- Плата за обращение с отходами Taxa de Gestão de Resíduos – плата за обращение с отходами, установленная с целью предотвращения образования отходов, а также уменьшения количества отходов, попадающих на мусоросжигательные заводы или свалки.
Обычно взимается через счет за воду, рассчитывается на основе соответствующего потребления. - Плата за водные ресурсы Taxa de Recursos Hídricos – плата за пользование колодцами, колодцами, скважинами, шахтами, прудами, плотинами, водосливами или сбросами сточных вод на территории частной собственности.
- Плата, взимаемая муниципалитетами за прокладку кабелей под землей Taxa municipal de direitos de passagem.
- Компенсация за частное копирование Compensação equitativa sobre a cópia privada, применяемая к физическим носителям (жестким дискам, флешкам и т. д.) или оборудованию, которое их содержит (компьютеры, смартфоны, медиаплееры и т. д.).
- Муниципальный туристический налог Taxa Municipal Turística, применяется в расчете на одну ночь и на одного гостя, проживающего на туристических курортах и в местных средствах размещения (гостиницы, хостелы и т.д).
Надеюсь, что данный обзор смог в общих чертах обрисовать ситуацию с налоговой системой Португалии.
Если вам интересна эта тема или вы хотите задать какие-то вопросы относительно частностей, пишите в комментариях! Возможно, это станет хорошим мотивом для написания дальнейших статей на эту тематику.
При подготовке статьи использованы материалы Telegram-канала "Налоги и закон – Португалия". Более подробно узнать о португальских законах и налогах, поделиться опытом и получить совет, вы можете также в одноимённом чате.
Отличная статья! )