Что такое налоговая оговорка и для чего она нужна в договоре?

Мы небольшая аусторсинговая юридическая компания из Казани. Удаленно работаем с клиентами из России и ближнего зарубежья!

Часто при подготовке договоров и соглашений, у сторон возникает вопрос, для чего прописывать налоговую оговорку, перегружать бумагу и тратить чернила? Для ответа на данный вопрос подготовили небольшой обзор этого инструмента, кратко и по сути!

Налоговая оговорка – это условие в гражданско-правовом договоре, устанавливающее, что каждая из сторон обязана уплатить за свой счет все налоги и сборы, в связи с выполнением данного договора, контракта.

Стоит отметить, требований о включении налоговых оговорок в договор законодательством не установлено. Соответственно, одна сторона договора не вправе принуждать другую сторону к внесению таких формулировок.

Многие из тех, кто ведет бизнес сталкивался или еще столкнется с ФНС. Особенно, стоит быть внимательными тем, кто использует общую систему налогообложения (ОСН): расчеты по прибылям, расчеты входящего – исходящего НДС.

Допустим, ваш исполнитель, поставщик или подрядчик не подает декларацию, не закрывает НДС, и тем более не оплачивает). Что делает в данной ситуации ФНС? Правильно доначисляет НДС заказчику (т.е. тому, кто оплачивал деньги по договору).

Оговорка применима и в зеркальном выражении, ваш заказчик «хулиганит» с налогами, в договоре есть оговорка, в налоговую можно предоставить договор, как инструмент защиты.

Налоговую оговорку можно и нужно применять и при УСН!

заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК): в случае предоставления недостоверных заверений об обстоятельствах виновная сторона должна возместить убытки или заплатить предусмотренную договором неустойку;

возмещение потерь (ст. 406.1 ГК): стороны могут соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства (в том числе потери, вызванные предъявлением требований к стороне органами государственной власти).

«Поставщик в соответствии со ст. 406.1 ГК возмещает имущественные потери покупателя, возникшие в связи с предъявлением налоговыми органами требований об уплате налогов (пеней, штрафов), в результате отказа в применении налоговых вычетов по НДС по приобретенным товарам и/или из-за исключения стоимости товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с поставщиком. Указанные имущественные потери возмещаются в размере сумм, уплаченных на основании решений, требований или актов проверок налоговых органов. При этом факт оспаривания этих налоговых доначислений в вышестоящем налоговом органе или в суде не влияет на обязанность поставщика возместить потери»

Больше обзоров и другой полезной информации простым языком на нашем канале "Ты же юрист!"