Торговля через российского и зарубежного брокера: налоговые последствия
По данным Мосбиржи, у россиян открыто 33,2 млн обычных брокерских счетов, а ИИС - более 5,5 млн. Количество открытых счетов у зарубежных брокеров неизвестно.
Сегодня я кратко расскажу о возлагаемых налоговых обязанностей на инвестора (резидента и нерезидента РФ), а также на российского и зарубежного брокера. Рассмотрю возможные последствия "приостановления" соглашений об избежании двойного налогообложения с "недружественными" странами.
1. Российский брокер
По общему правилу брокер является налоговым агентом, т.е он самостоятельно исчисляет, перечисляет и удерживает налог за инвестора (п.1 ст. 226 НК РФ). И, следовательно, инвестору самостоятельно ничего платить не надо.
Однако, из общего правила всегда есть исключения и зависят они от множества факторов, которые мы разберем ниже на примере каждой из осуществляемых инвесторов операций.
Ниже представлена таблица по налоговым последствиям для каждой из операций, совершаемых резидентом (нерезидентом) РФ через российского брокера. Сразу отмечу, что отдельные налоговые обязанности нерезидентов РФ в стране пребывания разбирать не буду, только обязанности нерезидентом РФ по отношению к Российской Федерации.
1.1. Продажа акций и получение дивидендов
Отдельно хотелось бы разобрать налогообложение дивидендов по ценным бумагам, поскольку если с продажей акций все ясно – уплачивает брокер, то с получением дивидендов ситуация неоднозначная.
1. Дивиденды по российским ценные бумаги
- Резидент РФ – брокер является налоговым агентом (исчисляет и уплачивает налог за налогоплательщика);
- Нерезидент РФ – брокер является налоговым агентом + обязанности страны пребывания (например, подача декларацию об уплаченном налоге в РФ).
2. Дивиденды по иностранные ценные бумаги
В случае получения дивидендов по иностранным ценным бумагам через российского брокера, последний не является налоговым агентом.
Соответственно, исчислить и уплатить налог с полученного дохода инвестор обязан путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Ставка налога зависит от страны эмитента, выпустившего акции и подписанной инвестором формы W8-BEN (по американским акциям).
Рассмотрим на примере получения дивидендов по американским акциям:
- Ставка налога по дивидендам в США – 30% (при отсутствии подписанного соглашения W8-BEN);
- Поскольку ставка налога выше 13%, то в соответствии с соглашением об избежание двойного налогообложения между РФ и США (далее – СИДН), повторное удержание налога в РФ не допускается;
- Единственная обязанность перед РФ - подача декларации об удержании налога в США. Если декларация не подана, то обязанность по уплате налога в РФ сохраняется.
В случае подписания формы W8-BEN у инвестора возникает обязанность по уплате налога в размере 3% с дивидендов, полученных по иностранным акциям.
Общий алгоритм, которым следует руководствовать при уплате налога с дивидендов:
- Определяем страну регистрации по ISIN – уникальному идентификационному коду ценной бумаги. Первые две буквы обозначают страну регистрации;
- Узнаем налоговую ставку на дивиденды в стране-эмитенте акций
- Есть ли между страной-эмитентом акции и РФ соглашение об избежании двойного налогообложения. Актуальный перечень действующих СИДН *здесь*
- Если ставка налога выше 13%, то в РФ подаем только декларацию об удержанном налоге.
- Если ставка налога ниже или ее нет совсем, то возникает обязанность по декларированию и уплате недостающей суммы в бюджет РФ.
Обратите внимание, что некоторые российские компании зарегистрированы в других странах и налог на дивиденды будет рассчитываться по ставке страны регистрации.
К тому же, по ISIN нельзя определить страну регистрации депозитарных расписок, т. к. их выпускает иностранный банк-депозитарий.
1.2. Ставки налога, уплачиваемого в РФ
2. Зарубежный брокер
Изменяться ли налоговые последствия, если РФ приостановит СИДН с "недружественными странами"?
Как вы все помните, в марте этого года МИД РФ и Минфин выступили с предложением о приостановлении действия СИДН с «недружественными» государствами. Окончательное решение о приостановлении не принято, но уже появились комментарии заместителя Минфина России.
Во-первых, для физических лиц будет сохранена возможность зачета ранее уплаченных налогов. В таком случае, если вы торгуете акциями на зарубежном брокерском счете, налоговые последствия не изменятся.
Во-вторых, планируется приостановить действия отдельных норм Соглашений «для бизнеса», устанавливающих пониженные ставки налога по процентам, дивидендам и прочим. Но коснется ли это физических лиц, которые получают дивиденды по иностранным акциям, вопрос остается открытым. Поэтому однозначно ответить относительно налоговых последствий в этом случае затруднительно.
Если вам понравилась статья или нужна юридическая консультация, то welcome