Власти РФ отменили соглашение об избежании двойного налогообложения с США: чего ждать владельцам компаний?

Эта новость интересна в основном налоговым резидентам РФ, а в будущем, возможно, станет актуальной и для резидентов РБ. Всем остальным эта информация тоже может пригодиться, поскольку показывает общий принцип работы соглашения об избежании двойного налогообложения между США и другими странами.

Давайте разбираться, как это повлияет на предпринимателей, которые уже имеют или только хотят открыть юрлица в США.

В статье будут мелькать такие слова, как C-Corp, LLC и заветный вопрос «можно ли не платить налоги в США». Но не пугайтесь, мы всё разберём по порядку.

Итак, нерезидентам США доступны три основных типа компаний:

Соглашение об избежании двойного налогообложения применялось, когда налоговые обязательства в США возникали у физических или юридических лиц, являющихся резидентами других стран.

Таких случаев много — все они описаны в соглашении, например:

В том числе соглашение регулирует и доходы, полученные от ведения бизнеса в США.

Сразу отметим, что данная категория доходов относится к форме LLC, в рамках которой по налогу на прибыль отчитывается и платит не сама компания, а её владельцы. В C-Corp же прибыль до и после уплаты налогов является средствами компании и не имеет никакого отношения к акционерам, кроме случая выплаты им дивидендов.

А теперь — разберём подробно, как всё работало раньше и что изменилось.

LLC — форма, похожая на ИП с ограниченной ответственностью (один участник) или Товарищество (два и более участника), где налог на прибыль платит не компания, а её владельцы. Эти же владельцы отчитываются за прибыль своего LLC в личной декларации и несут ответственность за уплату налога.

LLC удобна резидентам США, так как, учитывая ежегодную личную отчётность, которую обязательно сдают все резиденты США, у них минимальная дополнительная отчётность по самой компании, а в ряде случаев она может вообще отсутствовать. Доходы от бизнеса резиденты просто добавляют в отдельный раздел своей персональной декларации.

А вот для нерезидентов США отчётность по LLC в 3 раза объёмнее отчётности по C-Corp, поскольку в случае C-Corp они сдают исключительно отчётность по компании.

В случае же с LLC нужно сдавать:

То есть, в LLC сдаётся три группы отчётности вместо одной в C-Corp. Почему же так? Дело в том, что в LLC налог на прибыль компании сразу рассматривается как налог на персональный доход участников.

Не будем вдаваться в технические детали, скажем главное — на объём и правила отчётности отмена соглашения практически не повлияет. Если нерезидент или группа лиц, включающая нерезидента, владеет LLC, то:

Вот тут разница уже интереснее. Как мы уже сказали, соглашение об избежании двойного налогообложения регулирует единую ставку налога на прибыль, полученную от бизнеса нерезидентами.

Теперь, поскольку соглашение не действует, каждая страна независимо друг от друга претендует на оплату налогов и сама определяет ставку, т. е. в США необходимо платить налоги по ставкам США (от 12 до 37%), а в РФ — отдельно платить НДФЛ для иностранных доходов.

Соглашение об избежании двойного налогообложения регулирует, в каких странах должны платиться налоги. В подавляющем большинстве случаев ставка налога, зафиксированная в соглашении, платится частично в США, а частично в стране, где собственник является налоговым резидентом. В некоторых случаях соглашение позволяло полностью платить налоги в одной стране, в том числе полностью платить налоги в стране резидентства собственника.

После приостановки соглашения, налоги платятся в каждой стране независимо друг от друга, и как сказано выше — по независимым ставкам, что приводит к увеличению совокупной налоговой нагрузки (если не знать, как это правильно и законно оптимизировать).

Самые популярные и распространённые мифы из интернета про компании в США: «Как не платить налоги? Какие есть офшорные штаты? LLC в Delaware?»

Первое. В США нет, не было, и скорее всего не будет офшорных штатов. Во всех штатах есть налоги. Если речь про C-Corp, то не смотрите на 0% налог в штате Вайоминг — всё равно есть федеральный налог 21% для всех C-Corp во всех штатах.

Второе. Если речь про LLC, то во всех штатах все LLC не платят налог на прибыль только по той причине, что налог платят их владельцы. Если владелец — резидент США, то он будет платить налоги, исходя из персональных ставок своего штата и федеральных ставок. Для нерезидентов ставка определяется только федеральными законами — и не важно, у вас LLC зарегистрирована в Delaware, California или Ohio.

В ряде случаев можно было (до отмены соглашения) избежать уплаты налога в казну США, рассмотрим это детальнее:

Во-первых, такая ситуация возникала только у Single Member LLC с владельцем-нерезидентом, если он мог подтвердить, что источник дохода и деятельность не были связаны с территорией США.

Во-вторых, и это самое важное — в этом нет и не было никакой финансовой выгоды! Ведь речь не шла про «не платить налоги», а про то, что оплата налога будет проводиться не в США.

Как это работало в обычном режиме: Single Member LLC с владельцем-нерезидентом (неважно, физическим или юридическим лицом) должна платить ставку налога, определённую федеральными законами США. И вот по тому самому соглашению об избежании двойного налогообложения, которое есть у США с рядом стран, данная ставка зафиксирована и делится между двумя странами. Например, ставка 15% делится в пропорциях 10% и 5%.

Если владелец получал выплаты или прибыль в течение года, то компания должна перечислять обеспечительный «гарантированный» налог (withholding tax) в размере 30% от суммы выплат.

По итогам года владелец подавал декларацию в IRS, указывал фактическую сумму налога (например, 10%) и получал возврат — Tax Return, если сумма удержанного налога превышала сумму по декларации. Или должен был доплатить налог, если сумма удержанного налога оказывалась меньше требуемой по декларации.

Компания точно так же удерживает 30% налог (withholding tax) и перечисляет его в IRS. Владелец точно так же подаёт декларацию, но только кроме обычных данных и требований, он должен обосновать, что:

Инспектор не спешит брать на себя такую ответственность и не торопится возвращать удержанную сумму — он потихоньку выясняет все детали. Такие запросы IRS и ответы им могут занимать 1–2 года, и бухгалтер возьмёт свою плату за подготовку грамотных ответов.

В итоге — в обоих случаях вы платите одинаковую ставку налога. В первом случае без проблем, на общих основаниях, без разборов и достаточно быстро. Во втором — с запросами, долго, нудно.

Как видите, никакой финансовой выгоды, но зато есть дополнительные затраты сил и времени, и как следствие — денег.

С этого дня налогового инспектора в США не волнует, что происходит в России. Без соглашения об избежании двойного налогообложения инспектор будет рассматривать доходы в рамках только внутренних законов и требовать уплаты налогов по ставкам США, как уже было сказано:

Вывод: после 8 августа 2023 года говорить о возможности не платить налоги в США больше не имеет смысла.

В заключение хочется сказать, что форма C-Corp была и остаётся более удобной и простой для нерезидентов, которые владеют бизнесом и юрлицами в США, если в итоге прибыль аккумулировалась и декларировалась в других юрисдикциях.

Сейчас для налоговых резидентов РФ этот вопрос становится ещё более актуальным, поскольку фактическая налоговая ставка LLC вырастает примерно в 2 раза за счёт того, что её придётся платить в двух странах независимо друг от друга.

Чтобы не платить налог на доход LLC сразу в двух странах, мы рекомендуем пересмотреть структуру работы так, чтобы конечный доход от бизнеса аккумулировать не в США, а в другой юрисдикции.

Например, компания в США может проводить все закупки через вашу основную компанию в другой юрисдикции, или работать как агент по соглашению, получая только вознаграждение в виде процента. Тогда в США налоговую базу (прибыль) можно регулировать, и, вероятно, она будет стремиться к нулю, а основная прибыль формируется, декларируется и облагается налогом в другой юрисдикции.

Более подробно об этом можно прочитать в нашей статье тут.

В такой ситуации было бы не лишним снять с владельцев LLC лишнюю заботу по персональной отчётности в двух странах и, особенно, не отчитываться в РФ о наличии доходов из-за рубежа.

Для владельцев C-Corp всё проще: отчитывается по прибыли только компания и только в США. Владельцы C-Corp не обязаны подавать личные декларации и не несут обязательств по уплате налогов на прибыль компании. Для них практически ничего не изменилось, с чем мы их и поздравляем!

В современных реалиях приходится сталкиваться с различными неприятными ситуациями, но если знать все законы и нюансы — решение можно найти почти всегда.

Если у вас остались вопросы, обращайтесь за консультацией к менеджерам EasyFirm.