Самозанятость: преимущества, риски и запреты
Самозанятость - это специальный налоговый режим, применяющийся в отношении физических лиц, предусматривающий применение специальных налоговых ставок в отношении доходов.
В целом законодательство выделяет 2 ставки налогообложения для самозанятых:
- 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам
- 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам
Согласитесь, довольно-таки заманчивые налоговые ставки, особенно в отношении доходов, полученных от физических лица, однако далеко не для всех возможно исчислять доходы как самозанятый.
Не вправе применять специальный налоговый режим налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Таким образом, после превышения допустимого значения дохода в год, самозанятый лишается льготной налоговой ставки и будет уплачивать налоги как просто физическое лицо (13%).
Не вправе применять специальный налоговый режим лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях
Следовательно, работодатель не вправе при наличии действующего трудового договора заключить договор со своим сотрудником как с самозанятым.
Более того, применить специальные льготные налоговые ставки не могут работники с момента увольнения которых прошло не менее 2-х лет
Однако интересным и востребованным с точки зрения так называемой налоговой оптимизации, а точнее ухода от уплаты налогов, является трудоустройство работников как самозанятых вместо заключения с ними трудового договора.
Данный подход несет в себе ряд плюсов и минусов.
Плюсы:
- Льготные налоговые ставки, работник и работодатель в ситуации win-win
- Возможность не соблюдать трудовое законодательство и не предоставлять гарантий работнику
- Возможность быстрого расторжения договора
- Экономия на страховых взносах и НДФЛ (43%)
Минусы:
- Отсутствие фактического контроля над работником, так как юридически он независимый субъект деятельности
- Возможность переквалификации налоговым органом договора с самозанятым в плоскость трудовых правоотношений
- Репутационные риски
Особенно актуальным предстает риск переквалификации налоговым органом договора с самозанятым в трудовой договор с применением мер административной ответственности, а также выставлением счетов на доплату вышеуказанных НДФЛ и страховых взносов.
Какие же обстоятельства свидетельствуют о наличии фактически трудовых правоотношений, а не отношений между заказчиком (покупателем) и исполнителем (продавцом) самозанятым?
При рассмотрении вышеуказанных дел суды, поддерживая выводы налогового органа и признавая обоснованность переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, руководствовались следующими обстоятельствами, подтвержденными документально:
- закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
- выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;
- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
- трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
- договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
- обеспечение работодателем работника условиями труда;
- условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);
- централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками Общества.
Таким образом, при сокрытии трудовых правоотношений под видом заключения договора с самозанятым вы несете риск наложения штрафа до 100 тысяч рублей, поэтому необходимо учитывать условия договора и минимизировать риск переквалификации
Сегодня мы рассмотрели одну из наиболее актуальных тем на рынке труда, раскрыли плюсы и минусы самозанятости, указали на существующие риски, уверен, что было полезно.
Глеб Грибовский. Юрист. Москва. Сопровождение бизнеса и частных клиентов.
Telegram @griboffskii
Номер телефона +7 918 362 98 20
Проконсультирую вас и ваш бизнес