Как списать безнадежную задолженность и снизить налог на прибыль?
В моей практике нередко встречаются ситуации, когда дело выиграно, приставами возбуждено исполнительное производство, а вернуть деньги не получается, потому что их нет и уже не будет.
Что делать в таком случае? Как списать безнадежную задолженность?
ВАЖНО: если есть вступившее в законную силу решение суда о присуждении Вам суммы задолженности, с этой суммы необходимо заплатить налоги, вне зависимости от того, получили вы деньги физически или нет.
Возникает парадокс: присужденных денег нет, а налог на прибыль нужно заплатить, как положено!
В п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) приведен перечень оснований, по которым долг будет считаться безнадежным:
- долги, по которым истек срок исковой давности; долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации;
- долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа, если невозможно установить место нахождения должника, его имущества и иных ценностей или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными;
- долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными); прочие основания, указанные в статье 266 НК РФ.
Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимает налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих документов.
Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
При этом датой получения указанных внереализационных доходов является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Касательно списания дебиторской задолженности в целях налогообложения прибыли организаций в Письме Минфина РФ от 14 сентября 2023 г. N 03-03-06/3/87714 сообщается, что к внереализационным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приравниваются суммы безнадежных долгов.
Таким образом, если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в пункте 2 статьи 266 НК РФ, налогоплательщик вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса.
Если у вас остались вопросы, напишите мне в личные сообщения.
С уважением, Анна Степанищева, арбитражный юрист