ФНС России подготовила рекомендации по подаче жалоб налогоплательщиками и направления решений по жалобам налоговыми органами.
Федеральная налоговая служба подготовила временные рекомендации по порядку представления жалоб (апелляционных жалоб) и направления решений (извещений, иных документов) в электронной форме в рамках обжалования решений налоговых органов. Порядок подачи жалоб налогоплательщиками прописан в письме ФНС России от 20.11.2023 N БВ-4-9/14632.
Следует напомнить, что приказом ФНС от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645 утверждены формы перечисленных документов, форматы и порядок представления жалобы (апелляционной жалобы) на акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц и направления решения (извещения) по жалобе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Рекомендации определяют общие правила представления жалоб и направления решений по жалобам лицами, подавшими жалобу (налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами, их представителями), налоговыми органами и операторами электронного документооборота, обеспечивающими обмен открытой и конфиденциальной информацией по ТКС между лицами, подавшими жалобу, и налоговыми органами.
Порядок направления жалобы в налоговый орган, основания для отказа в приеме
В соответствии с рекомендациями датой подачи жалобы в налоговый орган будет считаться дата, указанная в подтверждении даты отправки, сформированном оператором электронного документооборота. Жалоба считается принятой, если лицу, подавшему жалобу, поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа.
Основаниями для отказа в приеме жалобы являются:
- несоответствие жалобы утвержденному формату;
- отсутствие в жалобе усиленной квалифицированной электронной подписи лица, подавшего жалобу, или несоответствие электронной подписи лица, подавшего жалобу;
- направление жалобы представителем лица, нарушение прав которого обжалуется, без приложения к ней информационного сообщения о представительстве.
Налогоплательщик также может отказаться от приема решения (извещения, иного документа) по жалобе, если в нем отсутствует усиленная квалифицированная электронная подпись должностного лица налогового органа либо указанная подпись не соответствует усиленной квалифицированной электронной подписи подписавшего его лица.
Жалоба может быть направлена в налоговый орган, ненормативные акты, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются, либо в вышестоящий по отношении к нему налоговый орган.
Лица, подавшие жалобу, в течение одного рабочего дня с момента ее отправки должны получить:
- подтверждение даты отправки;
- квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа.
При получении уведомления об отказе, налогоплательщик, устранив ошибки, указанные в уведомлении, может повторить процедуру подачи жалобы.
Направление решения по жалобе, с какого момента будут применяться рекомендации
Налоговый орган, принявший жалобу, самостоятельно принимает по ней решение либо направляет ее на рассмотрение вышестоящего налогового органа.
Налоговые органы, осуществляющие рассмотрение жалобы и принявшие по ней решение, не позднее трех рабочих дней со дня принятия решения по жалобе, направляют его лицу, подавшему жалобу. Решение направляется в виде электронного образа документа на бумажном носителе, преобразованного в электронную форму путем сканирования с сохранением его реквизитов, либо в виде файла визуализации документа и открепленной электронной цифровой подписи.
Положения рекомендаций также применяются при направлении иных документов, выносимых налоговым органом в ходе рассмотрения жалобы.
Налоговая служба сообщила, что рекомендации будут применяться с момента установки новой версии единого клиентского приложения АИС «Налог-3» на контуре промышленной эксплуатации, установка которого запланирована на декабрь 2023 года, и до внесения изменений в вышеназванный приказ.