​О чем подумать при релокации: советы налоговых юристов, которые жили за рубежом и консультировали многих релокантов

Статья содержит информацию про апостили, вывоз валюты, уведомления об открытии счетов и получении ВНЖ, налоговые обязательства физлиц в России, уведомления о КИК и сдачу отчетности по ней.

В следующих статьях мы в формате FAQ осветим налоги физлиц в популярных странах, таких как Турция, Армения, Сербия, Германия, Испания, Португалия, Кипр, Греция, Венгрия, Нидерланды, Индонезия.

Чтобы не пропустить новые статьи, шаблоны документов или анонсы бесплатных вебинаров, подписывайтесь на наш канал в Telegram. В нем, как и на vc.ru, мы будем делиться другим полезным контентом по праву или налогам для бизнесменов, инвесторов и частных лиц.

Всё больше людей так или иначе задумываются об эмиграции в другую страну. Но из-за спешки или просто по незнанию можно столкнуться с различными проблемами, которые могут привести к финансовым потерям, а самое главное – к потере времени. Мы хотим дать некоторые рекомендации, которые упростят отъезд в другую страну. Если интересуют советы по релокации бизнеса, мы давали несколько в этой статье.

Апостиль и документы

Не хотим затрагивать банальные вещи в виде страховки, загранпаспорта и т.д. – это понятно и без нас. В первую очередь, мы рекомендуем сделать нотариальную доверенность и проставить апостиль на официальные документы.

Доверенность нужна для решения различных правовых вопросов в России без вашего присутствия, чтобы за вас все дела в России мог сделать близкий человек. Вам может потребоваться распорядиться своим имуществом, финансовыми средствами, участвовать в суде, подавать уведомления об открытии счета и т. д. Для собственного выезда мы сделали доверенности на родственников с максимально широкими полномочиями, срок действия - 10 лет, с правом передоверия.

Апостиль — форма официального подтверждения документов для надлежащего признания их юридической силы во всех странах, присоединившихся к Гаагской конвенции от 5 октября 1961 года. Посмотреть перечень стран можете здесь. Апостиль на российских документах точно потребуется в странах ЕС, США, Турции, а также других популярных странах для релокации. Не требуется апостиль в странах, с которыми Россия заключила международные договоры о правовой помощи, а также в странах–участницах Минской конвенции. Мы все равно рекомендуем ставить апостиль, потому что непонятно, какая страна будет конечной в вашем маршруте и где может понадобиться документ.

Апостиль выглядит как небольшой листок со штампом от госоргана.
Апостиль выглядит как небольшой листок со штампом от госоргана.

Важно понимать, что апостиль на российские документы можно поставить только непосредственно в России. Даже российские посольства и консульства за рубежом не помогут вам с апостилем.

Совсем недавно наш клиент решил перебраться в Турцию и получить там ВНЖ. Полетел он с ребенком, и при оформлении документов выяснилось, что на свидетельстве о рождении ребёнка не стоит апостиль. При отъезде он даже не задумывался, что это может понадобиться.

Другой наш клиент забрал с собой в Турцию вузовский диплом, а когда узнал, что для переезда в Австрию нужен диплом с апостилем, 5 часов ночью вел без остановки автомобиль через 2 горных перевала, чтобы передать диплом вылетающей в Россию россиянке (да-да, из-за ухода международных почтовых служб из России оперативно доставить ваши документы в Россию и обратно теперь невозможно).

​О чем подумать при релокации: советы налоговых юристов, которые жили за рубежом и консультировали многих релокантов

На практике апостиль требуется на следующие документы:

  1. Если вы переезжаете вместе с супругом – свидетельство о браке;
  2. Свидетельство о рождении;
  3. При наличии детей – также свидетельство о рождении ребенка. Если переезжаете без супруга, то нужно будет получать еще его разрешение как второго родителя ребенка. В случае смерти одного из супругов другой предоставляет апостилированное свидетельство о смерти;
  4. Документ об образовании;
  5. Справка о наличии/отсутствии судимости.

Получить апостиль довольно просто: необходимо подать заявление в уполномоченный орган лично, через доверенное лицо или электронным способом. Так, для свидетельства о браке и о рождении необходимо обратиться в органы ЗАГСа, для диплома – в Департамент образования вашего субъекта, для справки о наличии/отсутствии судимости – в тот орган, который указан на вашем документе, – это либо Главный информационно-аналитический центр Министерства внутренних дел России (ГИАЦ МВД), либо информационный центр Министерства внутренних дел России в вашем регионе.

Проставление апостиля обычно занимает 5–30 рабочих дней. В Москве и Санкт-Петербурге из-за большого количества желающих уехать сроки могут быть и дольше, поэтому мы рекомендуем для оперативности обращаться в уполномоченные органы в других регионах.

После того как все апостили проставлены, нужно будет перевести документы на нужный вам язык и заверить перевод у нотариуса. В целом сделать это можно и по приезду в другую страну, но в России расходы на перевод и заверение у нотариуса могут быть дешевле.

Вывоз наличных средств

С 28 февраля 2022 года указом Президента стало запрещено вывозить за пределы России иностранную валюту на сумму свыше $10,000.

Живой пример. Когда наш клиент улетал в Грузию, захватил с собой $13,000. В итоге их нашли, клиента продержали возле 2 часов на таможне и забрали $3,000 в качестве штрафа. В итоге человек потерял приличную сумму и чуть не опоздал на самолёт. Клиент, который пытался вывезти $117,000, не смог улететь вообще, так как попал под уголовное преследование.

Банковский счет и уведомление о его открытии

Учитывайте, что при открытии банковского или брокерского счета в другой стране вы обязаны уведомить об этом российские налоговые органы. Даже если вы открываете счет, который формально не является банковским или брокерским, а служит для учета долей в компании или опционов на ее акции, как, например, Shareworks, ФНС России считает, что о нём также нужно уведомлять.

Срок при этом не должен превышать одного месяца с даты открытия. Форму уведомления можно посмотреть на официальном сайте.

Подать документы можно одним из следующих способов:

  • Непосредственно через инспекцию;
  • По почте с уведомлением о вручении;
  • Через представителя;
  • Онлайн с использованием электронной подписи.

По итогам отчётного года (не позднее 1 июня следующего года) нужно представить в ИФНС отчет о движении денежных средств по открытому зарубежному счету или вкладу. Порядок представления отчета можно изучить здесь.

При этом валютное законодательство освобождает от сдачи отчётности:

  • Граждан, которые более полугода находятся за границей;
  • Тех, у кого обороты/остатки по счетам или сумма платежей через в рублёвом эквиваленте не превысили 600 000 рублей за год, а банк или финансовая компания находятся в стране, участвующей в автоматическом обмене финансовой информацией с ФНС России.

Нарушение резидентом формы уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов счёта (вклада) или месячного срока представления этого уведомления может привести к наложению на гражданина административного штрафа в размере от 1 000 до 1 500 рублей. Если не подать такое уведомление, то размер штрафа на гражданина увеличится до 4 000–5 000 рублей. (п. п. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Минимальный штраф предусмотрен за нарушение гражданами срока предоставления отчёта о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) в размере от 300 до 3 000 рублей – в зависимости от длительности просрочки (ч. 6.1–6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Максимальный штраф установлен в размере 40 % за умышленно не уплаченный НДФЛ (п.3 ст. 122 НК РФ).

Уведомление о ВНЖ/гражданстве в другой стране

Также уведомлять придется в случае оформления ВНЖ либо гражданства в другой стране, если вы собираетесь переезжать на постоянной основе. О краткосрочном виде на жительство уведомлять не нужно (например, о туристическом ВНЖ в Турции).

Срок для уведомления зависит от того, где человек был в момент получения ВНЖ и в следующие 60 дней. Если в России – уведомление надо подать в эти 60 дней. Если все это время человек был за рубежом, то срок составит 30 дней с момента следующего въезда в Россию.

Например, вы получили ВНЖ в Армении 30 марта, приехали в Россию погостить на пару дней 5 апреля, то, соответственно, нужно будет обратиться в миграционную службу до 5 мая. Это условие работает даже в случае, если вы снова покинете РФ - срок останется неизменным.

Уведомить можно через отделение МВД лично по месту прописки или письмом через Почту России. Также это можно сделать и через представителей. Форма уведомления содержится в приказе МВД от 03.05.2018 № 267.

Если этого не сделать, то ответственность здесь будет посерьезнее, чем при открытии счета. Возможны два варианта:

  • Подать уведомление с опозданием и получить штраф. На сегодня он составляет до 1 000 рублей;
  • Если не уведомить вовсе, то возможна уголовная ответственность со штрафом до 200 000 рублей, помимо этого могут назначить обязательные работы.

Повторимся, что это касается только тех, кто перебрался в другую страну на постоянной основе.

Налоговое резидентство

Налоговые резиденты – это физлица, которые находятся на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд. Эту формулировку используют бухгалтеры для определения того, какую ставку налога применять к зарплатам уехавших работников. Чтобы не вводить вас в ступор, мы предлагаем вам просто отсчитывать 183 дня в течение календарного года. Если в календарном году вы пробыли в России более 183 дней - вы резидент, если менее - нерезидент.

Лечение и обучение (не более 6 месяцев) за пределами России не прерывает срок нахождения в России.

Пример: С февраля по март (60 дней) и с июня по сентябрь (120 дней) работник выезжал лечиться в Германию. Также он ездил в ноябре на месячный отдых в Грузию. В 2022 году работник пробыл в России всего 155 дней. Но к ним нужно отнести еще и периоды, когда работник лечился. И тогда получится 335 дней. Итог – лицо будет признаваться налоговым резидентом.

НК РФ не устанавливает строгого перечня документов, подтверждающих нахождение физических лиц на территории России.

Например, такими документами могут являться:

  • Проездные документы о въезде и выезде из России;
  • Копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
  • Трудовой договор;
  • Справки работодателей, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени;
  • Квитанции о проживании в гостинице;
  • Другие документы, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в России.

Налоговые резиденты России платят НДФЛ по всем полученным ими доходам, независимо от их источника. При этом доходы бывают от источников в России (сдача в аренду либо продажа квартиры, находящейся в России, выполнение трудовых обязанностей в российской организации и др.) и от источников за пределами России (продажа дома, находящегося в иностранном государстве, выполнение трудовых обязанностей за рубежом и др.)

​О чем подумать при релокации: советы налоговых юристов, которые жили за рубежом и консультировали многих релокантов

С 01.01.2021 ставка 15% устанавливается для резидентов в случаях, когда сумма годового дохода физлица превышает 5 млн рублей, а сам доход включен в перечень, приведенный в законе от 23.11.2020 № 372-ФЗ (ставка применяется только к доходу, превышающему 5 млн. рублей).

Резиденты платят налог по ставке 15% со следующих доходов:

  • Основная налоговая база (сюда можно отнести зарплату, вознаграждение по гражданско-правовому договору);
  • От долевого участия;
  • По операциям с акциями, облигациями, деривативами;
  • От участия в инвестиционном товариществе в виде прибыли контролируемой зарубежной организации (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Как перестать быть налоговым резидентом в России

Нужно отсутствовать в стране более 183 дней в году. Стоит сообщить в налоговый орган о том, что вы больше не резидент и преимущественно проживаете в другом государстве. Подтвердить это можно с помощью штампов на выездных документах (загранпаспортах), рабочих контрактов за границей, карточек ВНЖ и ПМЖ, долгосрочной аренды жилья.

Какие налоги платит ИП, ставший нерезидентом в России

Если у вас УСН, то вы платите налоги по привычным ставкам. Режим ИП на УСН не привязан к резидентству. То же самое можно сказать и про самозанятых: например, можно жить за рубежом и сдавать в аренду квартиру в России по ставке 4-6%.

Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то помимо уплаты НДС в 20% и других налогов, нужно платить НДФЛ по ставке для нерезидентов – 30% (вместо обычных 13%). Налог платится только с доходов от источников в России.

При этом вы можете уплачивать страховые взносы как за себя, так и за сотрудников в обычном порядке.

Как платит налоги нерезидент, который вернулся в Россию и трудоустроился

НДФЛ будет исчисляться и уплачиваться работодателем как налоговым агентом по ставке 30%. Если в течение 12 месяцев подряд работник проведет в России 183 дня и более, то суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей, начнут облагаться по ставке 13%. Если вдобавок окажется, что сотрудник провел в России 183 дня и более не только в течение последних 12 месяцев, но и в течение календарного года, то в следующем году сотрудник сможет вернуть излишне уплаченные налоги по ставке 30% за те месяцы календарного года, где с него удерживали 30%.

Контролируемые иностранные организации (КИК)

КИК – зарубежная организация или структура без образования юрлица (ИСБОЮЛ), контроль за которой принадлежит физическому или юридическому лицу – резиденту РФ.

​О чем подумать при релокации: советы налоговых юристов, которые жили за рубежом и консультировали многих релокантов

Контроль над КИК – оказание или возможность оказания определяющего влияния на решения, принимаемые КИК, по вопросу распределения прибыли после налогообложения.

Условия, при которых лицо признается контролирующим:

  1. Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации составляет более 25% (пп.1 п.3 ст. 25.13 НК РФ);
  2. Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации превышает 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, составляет более 50% (пп.2 п.3 ст. 25.13 НК РФ);
  3. Лицо осуществляет контроль над иностранной организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п.6 ст. 25.13 НК РФ).

Условия, при которых лицо не признается контролирующим (п.4 ст. 25.13 НК РФ):

  1. Участие лица в иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями;
  2. Участие лица в иностранной компании при следующих условиях:
  • акции иностранной компании допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах;
  • биржи расположены на территориях иностранных государств – членов ОЭСР;
  • доля прямого и (или) косвенного участия контролирующего лица в иностранной организации не превышает 50 процентов;
  • доля обыкновенных акций, допущенных к обращению на иностранных фондовых биржах в совокупности по всем указанным иностранным фондовым биржам, превышает 25 процентов уставного капитала, сформированного за счет обыкновенных акций, для каждой иностранной организации.

Контроль над ИСБОЮЛ – оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения по распределению полученной прибыли после налогообложения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами структуры.

Условия, при которых лицо признается контролирующим:

  1. Лицо признается учредителем (основателем) (п.9 ст. 25.13 НК РФ);
  2. Другое лицо, если оно одновременно осуществляет контроль над структурой и выполняется хотя бы одно из условий:
  • лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый структурой;
  • лицо вправе распоряжаться имуществом структуры;
  • лицо вправе получить имущество структуры в случае ее прекращения (п.12 ст. 25.13 НК РФ, письмо Минфина России от 11.08.2017 № 03-12-12/2/52171).

Иные условия:

  1. Для признания контролирующим лицом иностранных юрлиц, личным законом которых не предусмотрено участие в капитале, применяются правила, установленные для ИСБОЮЛ (п.15 ст. 25.13 НК РФ);
  2. Если лицо участвует в ИСБОЮЛ через договор простого или инвестиционного товарищества, то непосредственно участники – резиденты РФ такого товарищества будут ее контролирующими лицами (письма Минфина России от 11.12.2018 № 03-12-11/2/89795 и от 10.02.2017 № 03-12-11/2/7395);
  3. Признать себя контролирующим лицом можно самостоятельно, представив уведомление о КИК (письма Минфина России от 23.04.2019 № 03-12-11/2/29430 и от 15.06.2017 № 03-12-11/2/37309);
  4. Возможно признание налоговым органом лица контролирующим, если у него есть соответствующие сведения (письма Минфина России от 23.04.2019 № 03-12-11/2/29430 и от 15.06.2017 № 03-12-11/2/37309).

При этом лицо не признается контролирующим в случаях, если оно выступает учредителем (основателем), и при этом в отношении него одновременно выполняются следующие условия:

  • Оно не вправе прямо или косвенно получать (требовать получения) прибыль (доход) структуры полностью или частично;
  • Оно не вправе распоряжаться прибылью (доходом) структуры или ее частью;
  • Оно не сохранило за собой права на имущество, переданное структуре (имущество передано на условиях безотзывности);
  • Оно не осуществляет над структурой контроль в отношении распределения прибыли (п.10 ст. 25.13 НК РФ).

Контролирующее лицо КИК обязано отчитываться через направление уведомления об участии/учреждении иностранных компаний и уведомления о контролируемых иностранных компаниях (п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Таким образом, налоговое законодательство обязывает контролирующих лиц выполнять следующее:

  • Подача уведомления об участии в иностранной компании;
  • Подача уведомления о КИК;
  • Сдача отчетности по КИК;
  • Расчет и уплата налога.

Уведомление об участии в иностранной компании

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые резиденты (организации или физлица) обязаны уведомить налоговый орган о своем участии в иностранных организациях (об учреждении ИСБОЮЛ). Эти уведомления подаются не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юрлица).

Также уведомление необходимо подавать и при преобразовании иностранной организации или ее ликвидации (срок остается такой же – 3 месяца).

Подаётся оно в следующих случаях:

  • Наличие доли в иностранной организации более 10 % (пп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ);
  • Учреждена ИСБОЮЛ (пп. 2 п. 3.1 ст. 23 НК РФ).
​О чем подумать при релокации: советы налоговых юристов, которые жили за рубежом и консультировали многих релокантов

Если физлицо–нерезидент признается резидентом на конец года, в котором лицо начало свое участие в иностранной организации, то физлицо должно сдать уведомление не позднее 1 марта следующего года. Форму и порядок заполнения можно найти в Приказе ФНС № ММВ-7-13/338@ от 05.07.2019.

Как отправить уведомление:

  1. Отнести заполненную форму в местное территориальное отделение налоговой службы лично;
  2. Через представителя, при том условии, что у него при себе будет нотариально заверенная доверенность;
  3. Отправить документ заказным письмом с уведомлением о вручении через Почту России;
  4. Подать электронно на сайте nalog.ru через личный кабинет физического лица в разделе «Жизненные ситуации».

Какая ответственность, если не подать уведомление об участии в КИК

За непредставление в установленный срок уведомления об участии в КИК или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, может быть наложен штраф в размере 50 000 рублей в отношении каждой КИК (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

В случае неполноты сведений, неточности, либо ошибок в заполнении представленного уведомления, налогоплательщик на основании п.7 ст. 25.14 НК РФ имеет право представить уточненное уведомление. В этом случае он будет освобождаться от ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 199.6 НК РФ.

Уведомление о КИК

Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия.

Сообщать об этом должны организации и физлица, которые:

  • Являются контролирующими лицами КИК;
  • Обязаны платить налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц) с прибыли КИК (в части своей доли).

Форму и порядок заполнения можно найти в Приказе ФНС № ММВ-7-13/338@ от 05.07.2019.

Способы представления уведомления о КИК:

  • Организации - только в электронной форме в налоговый орган по месту учета;
  • Физические лица - как в электронной форме, так и на бумажном носителе (в том числе по почте) в налоговый орган по месту жительства.

Физлица могут сформировать и направить уведомление через личный кабинет, выбрав соответствующую жизненную ситуацию. В нем отражаются данные о ранее заявленных КИК, поэтому не придется повторно заполнять основную информацию о них (Информация ФНС России от 18.03.2021).

Уведомление требуется подать в следующие сроки (п. 2 ст. 25.14 НК РФ):

​О чем подумать при релокации: советы налоговых юристов, которые жили за рубежом и консультировали многих релокантов

Пример. Компания–резидент РФ приобрела долю 20% в иностранной организации. В 2021 году у российской фирмы имелась возможность влияния на принятие решений о распределении дохода за 2020 год. Уведомление в таком случае подается до 21 марта 2022 года, так как 20 марта 2022 года — воскресенье.

Другой пример. Физическое лицо зарегистрировало иностранную компанию в марте 2022 года. Первое уведомление о КИК должно быть подано в срок до 30 апреля 2024 года по итогам 2022 финансового года КИК.

За непредставление в установленный срок уведомления о КИК за календарный год или представление уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения, может быть наложен штраф в размере 500 000 рублей по каждой КИК (п.1 ст. 126 НК РФ).

Сдача отчетности по КИК

С 2021 года контролирующие лица обязаны вместе с уведомлением о КИК предоставить в налоговые органы следующие документы:

  1. Финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год (обычно - с 1 января по 31 декабря), или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
  2. Аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с учредительными (корпоративными) документами контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

Данные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу в следующие сроки:

  • Налогоплательщиками–организациями вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций (до 28 марта);
  • Налогоплательщиками–физическими лицами вместе с уведомлением о КИК (до 30 апреля).

За непредставление финансовой отчетности и аудиторского заключения в установленный срок, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями может быть наложен штраф в размере 500 000 рублей (п.1.1 ст. 126 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 25.14-1 НК РФ должностное лицо налогового органа вправе истребовать финансовую отчетность и (или) аудиторское заключение у контролирующего лица. За непредоставление налоговому органу истребуемых документов в срок, установленный п. 2 ст. 25.14-1 НК РФ (1 месяц с даты получения требования), либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями, может быть наложен штраф в размере 1 000 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 25.14-1 НК РФ финансовая отчетность не может быть истребована у контролирующего лица–физического лица, который представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (за соответствующие периоды).

Полезные материалы

Авторы статьи - Егор Ларичкин и Руслан Еникеев из юридической фирмы Larmann Legal, которая помогает стартапам, инвесторам, традиционным компаниям и частным лицам по множеству вопросов. Чтобы не пропустить следующие статьи, шаблоны документов, презентации или вебинары, добавляйтесь в наш канал в Telegram.

4343
33 комментария

Комментарий недоступен

7
Ответить

К сожалению, так и происходит

1
Ответить

ничего без уголовки решать не будут

Ответить

Расскажите лучше про налоги для фрилансеров в Турции)

4
Ответить

Про Турцию будет в следующие дни, stay tuned!

3
Ответить

ого! А вот про то, что при открытии фирмы за рубежом ты обязан родных дармоедов уведомить, да еще и фин-отчёты им предоставлять (не дай бог тебе там удалось хорошо заработать...) - я не знал, спасибо.

2
Ответить

Особенно доставляет, если это фиктивная фирмочка, единственной целью которой служит оформление недвижки (в некоторых странах по-другому просто нельзя, "белая обезьяна" не имеет права ничем существенным обладать у них...)

2
Ответить