Налогообложение в Чили или когда основная стратегия "всё списать в расходы"

Физические лица, являющиеся резидентами Чили облагаются подоходным налогом с прогрессивной шкалой, которая достаточно лояльна к людям с не большим и средним уровнем доходов. Ставка с зарплаты до 800 USD/мес — 0%. При 3000 USD/мес платеж налогов составит около 6% (перерасчет прогрессивной шкалы).

Да-да, в Чили есть национальная валюта — песо, национальные условные единицы UF и еще вот такая налоговая история ATU или UTM. Администрировать всё это крайне сложно без местных или если не проживаете в Чили постоянно. Тем не менее есть такой chileruorg (первое, что находят экспаты — там вообще всё супер-четко описано, особенно для фрилансеров) .

Очень хорошее преимущество налоговой системы Чили — в степени вычитания расходов. Из налогоблагаемой базы вычитаются все виды иных обязательных отчислений (пенсионные, социальные, страховые). При перечислении пенсионных и страховых отчислений, в качестве налогового агента выступает компания-наниматель, однако обязательное страхование можно заменять частным isapre с устойчивой ежемесячной стоимостью, не зависящей в % от Вашего дохода. Стоимость такого полиса составит от 130 до 250 USD в зависимости от страховой компании и покроет соответственно от 70 до 100% Ваших расходов на медицину.

В Чили действует МСФО (IFRS). Бухгалтеры обязаны состоять в ассоциации Colegio Contadores. Малый и средний бизнес могут не пользоваться услугами бухгалтеров. Подача деклараций и обмен документами с SII (фискальная служба Чили) осуществляется в электронном режиме любым средством электронной связи.

Налоги в Чили:

1) доходы от предпринимательской деятельности (“Impuesto de Primer Categoría” — Налог первой категории — FCT);

2) заработная плата и вознаграждение (“Impuesto Unico de Segunda Categoría” — Налог второй категории — SCT);

3) прочие доходы физических лиц (“Impuesto Global Complementario” — Дополнительный глобальный налог — CGT);

4) доход, полученный нерезидентами (“Impuesto Adicional” — Дополнительный налог — AT).

Корпоративные налоги в Чили. Из налоговой базы можно вычитать абсолютно все расходы, подтверждённые документами. Регулярная ставка налога первой категории — 25%. Малый и средний бизнес (выручка до 2.8млн USD) — 10% (до 2022 года, далее по обычной ставке — 25%, однако вопрос снижения сейчас на рассмотрении, также на рассмотрении и повышение; -) .Налог на недвижимость — 1.4% (для сельхоз недвижимости ставка понижена до 1%) , действует только на объекты дороже 535000 USD.

Дивиденды: ставка для резидентов соответствует подоходному налогу, однако можно засчитывать уплачиваемый компаниями FCT (МСП — на 100%, крупным бизнесом на 65%); для не резидентов действует общая ставка 35% с дивидендов, но также можно засчитывать FCT.

По данным Doing Business за 2022 год общая доля налогов в Чили для корпоративного сектора — 34%.

НДС в Чили — 19%, регистрироваться, как плательщик НДС и декларировать его обязаны все бизнесмены вне зависимости от размера и доходности компаний или частной практики. Декларации должны подаваться ежемесячно, оплата НДС также производится ежемесячно. Освобождены от НДС: недвижимость, спортивные и культурные мероприятия, грузовые перевозки, образование, международные пассажирские перевозки.

Есть особый режим нерезидента, работающего по проектным договорам — ставка 15%.

Роялти в Чили:

1) ставка 15% — патенты, компьютерные программы, образцы/чертежи, иные патенты;

2) ставка 30% — товарные знаки, формулы, иные непатентованные услуги.

Специальные налоговые режимы. В городах Икике и Пунта-Аренас действует безналоговая зона. В этих зонах FCT не подлежит уплате, однако любые дополнительные налоги или налоги с физических лиц не освобождаются от уплаты, и поскольку FCT не был уплачен, FCT не засчитывается при перечислении прибыли или дивидендов.

Чтиво дальше интересно, разве только для тех, кто действительно решил погрузится, но опять таки — одним документом там всё не соберешь. Скажу лишь, что наняв грамотного бухгалтера и налогового аудитора — налоги в Чили будешь платить совсем мизерные. Другие дело, как бы найти таких грамотных в Чили… Вот этот вопрос уже серьёзнее. Ко мне с ним не надо — не знаю.; -)

В соответствии с Конституцией Республики Чили налоги, таможенные пошлины и все виды общественных повинностей должны вводится путем принятия закона, одобренного Конгрессом.

Инициатива принятия законов по налоговым вопросам принадлежит только президенту Чили. Следовательно, налоги не могут быть изменены, если президент не примет решение и Конгресс не одобрит указанную инициативу.

Основными налогами, установленными законодательством Чили, являются:

I. Корпоративный подоходный налог.

II. Налог на добавленную стоимость (НДС).

III. Налог на марки/штампы/акциз или иные налоги.

IV. Налог на недвижимость.

Любые лица длительно проживающие в Чили (более 180 дней в году) или перешедшие в налоговую резиденцию Чили добровольно, подлежат налогообложению на все источники доходов вне зависимости от места их получения (транснациональны). Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только в отношении доходов из чилийских источников. В качестве исключения из вышеизложенного иностранцы, обосновавшиеся в Чили, будут облагаться налогом только на доход из чилийских источников в течение первых трех лет (этот срок может быть продлен Национальным комиссаром IRS).

Налогоплательщиками выступают юридические лица. Закон предусматривает два варианта налогобложения, а именно «Атрибутированный доход» или «Полуинтегрированный доход».

а) Налог первой категории:

Этот налог платит компания, которая получает прибыль. Он выплачивается по ставке 25% для налогоплательщика (до конца 2022 года действует антикризисный пакет, согласно которому ставка для предприятий малого и среднего бизнеса сокращена до 10%), выбравшего Назначенный доход (Renta Atribuida). Чтобы выбрать режим установленного дохода, партнеры или акционеры компании должны соответствовать исключительно физическим лицам с местом жительства или местом жительства в Чили или лицами без места жительства или места жительства в Чили (последние могут быть физическими или юридическими лицами).

В случае полуинтегрированного дохода (Renta Semi Integrada) ставка составляет 27%.

Налогообложение приписываемого дохода, предприятие должно уплатить налог в размере 25%, а владельцы или инвесторы будут платить максимальную ставку в размере 35% за счет уменьшения ставки в размере 25%, выплачиваемой компанией в качестве кредита, оставляя налоговое обязательство полностью выполненным в год получения пособия.

С другой стороны, при налогообложении «полуинтегрированного дохода» компания будет платить подоходный налог с прибыли по ставке 27% в год получения, а владельцы-нерезиденты будут облагаться налогами на возможность и год в которому вся прибыль или ее часть переводятся по ставке 35% с использованием кредита 17,55% (65% по корпоративной ставке 27%).

Этот частичный кредит в размере 65% действует для всех инвесторов, проживающих в странах, с которыми у Чили нет текущего соглашения об избежании двойного налогообложения, но когда инвестор проживает в стране с соглашением об избежании двойного налогообложения, налог на перевод прибыли будет равен 35% , но с зачетом 100% от корпоративного тарифа.

Особым случаем являются США, даже когда соглашение об избежании двойного налогообложения не действует, при перечислении прибыли резиденту этой страны в качестве кредита может быть использовано 100% корпоративной ставки. По сути, обязательство по возмещению не будет применяться к налогоплательщикам дополнительного налога, резидентам стран, с которыми Чили подписала до 1 января 2019 года CDT, даже если он не действует, в которых согласилась применять дополнительный налог, при условии, что налог первой категории подлежит вычету из указанного налога, или предусмотрена другая статья, имеющая такой же эффект.

б) Вторичный налог:

Этот налог представляет собой прогрессивный налог, применяемый к совокупной сумме, полученной работником в счет заработной платы, окладов, участия в прибылях и других. Ставка налогообложения варьируется от 0% до 35%.

Ставка налога составляет 19% от суммы сделки. Когда цена явно ниже нормального уровня, IRS имеет право оценить ее.

В общих чертах следующие операции облагаются НДС:

договоры купли-продажи и иные договоры, по которым передается право собственности на движимые товары, при условии, что они заключаются на повторной основе;

услуги, соответствующие коммерческой, промышленной, финансовой, горнодобывающей, строительной, страховой, рекламной, обработки данных и другой деловой деятельности;

аренда движимого имущества, а также аренда недвижимого имущества, обставленного или оборудованного для осуществления производственной или коммерческой деятельности;

лизинг указанных товаров;

страховые взносы за некоторыми исключениями;

в некоторых случаях, строительная деятельность.

Не облагаются НДС все иные услуги, оказываемые малым/средним бизнесом и большинство ИТ-услуг, связанных с разработкой кода.

Векселя, простые векселя, аккредитивы и вообще любая документация, относящаяся к ссуде или кредитной сделке по заемным деньгам, облагается гербовым сбором.Ставка составляет 0,066% в месяц от номинала документа, максимальная ставка 0,8%. Если документ подлежит оплате по предъявлении, ставка составляет 0,332%.

Налог на недвижимость. Налог исчисляется исходя из налоговой оценки имущества. Недвижимость облагается налогом по ставке от 1% в год от налоговой оценки имущества.

Налоговая декларация и общие обязательства. Чилийские компании должны вести бухгалтерский учет на испанском языке и в чилийских песо. Однако при выполнении определенных требований компании могут запросить разрешение налогового управления Чили на ведение своих бухгалтерских книг в иностранной валюте (долларах США, евро и канадских долларах). В случае, если IRS разрешила бухгалтерские записи в другой валюте, компании также могут потребовать декларировать и платить налоги в той же иностранной валюте.

Бухгалтерские записи должны использоваться для составления финансовой или налоговой отчетности компании.

Финансовый год. Финансовый год в Чилисоставляет двенадцать месяцев календарного года для юридических и физических лиц. Однако в некоторых компаниях, которые начали или прекратили свою деятельность позже и до окончания календарного года, существуют различия. Таким образом, даты начала и окончания всегда должны быть 1 января и 31 декабря соответственно.

Налогооблагаемый убыток. Налогоплательщики Чили могут вычесть из налогооблагаемого дохода соответствующие прямые затраты и расходы. Обратите внимание, что для того, чтобы расходы могли быть вычтены, они должны соответствовать всем нижеперечисленным требованиям и должны быть связаны с деятельностью организации («обычные» расходы):

• расходы должны быть необходимы для получения налогооблагаемого дохода организацией с учетом специфики её деятельности;
• расходы не могут быть вычтены дважды, например часть — в составе прямой себестоимости оказанных товаров или услуг, а вторая часть — как прямые расходы;
• расходы должны быть понесены в соответствующем налоговом периоде независимо от того, оплачены они или начислены;
• расходы должны быть соответствующим образом подтверждены соответствующей документацией.

Среди прочего, чилийский Закон о подоходном налоге позволяет вычитать в качестве налоговых расходов следующие выплаты:

• проценты по кредитам;
• иные налоги, взыскания, таможенные платежи;
• зарплаты;
• амортизация;
• потери;
• пожертвования.

Перенести убытки вперед.

Убытки могут быть перенесены на будущие периоды и вычтены из будущих налоговых результатов без каких-либо ограничений по времени, если выплаты, вызвавшие убытки, соответствуют ранее упомянутым требованиям.

Режим трансфертного ценообразования.

Чилийские правила трансфертного ценообразования наделяют Налоговое управление Чили полномочиями оспаривать цены, согласованные между связанными сторонами, если такие цены не основаны на рыночных условиях (т. е. процесс, который был бы согласован независимыми сторонами в аналогичных сделках).

Соответственно, цены, согласованные по внутрифирменным сделкам, должны отражать выполняемые функции, используемые активы и риски, принимаемые лицом, оказывающим услуги, а также специализацию на оказании услуг.

В целом чилийские правила трансфертного ценообразования следуют рекомендациям ОЭСР. Несмотря на то, что исследование трансфертного ценообразования не является формальным требованием, налогоплательщики обязаны хранить всю документацию, подтверждающую, что их внутригрупповые сделки были согласованы на рыночных условиях. Чилийские налогоплательщики должны отчитываться перед налоговыми органами о внутригрупповых операциях посредством ежегодных аффидевитов № 1907 и 1937.

Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Чили заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с различными странами, чтобы избежать двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов. Поскольку в Чили действует политика свободной торговли, Чили является ведущей страной, заключившей соглашение об избежании двойного налогообложения в Южной Америке. В целом налоговые договоры включают определение резидентов, распределение права налогообложения различных доходов, ограничение налоговой ставки, устранение двойного налогообложения, ограничение выгод, обмен информацией и взаимные консультации.

Чили в настоящее время заключила двусторонние налоговые соглашения со следующими странами, чтобы избежать двойного налогообложения:

• Аргентина
• Австралия
• Австрия
• Бельгия
• Бразилия
• Канада
• Колумбия
• Китай
• Хорватия
• Чешская Республика
• Дания
• Эквадор
• Франция
• Ирландия
• Италия
• Япония
• Корея
• Малайзия
• Мексика
• Норвегия
• Новая Зеландия
• Парагвай
• Перу
• Польша
• Португалия
• Россия
• Южная Африка
• Испания
• Швеция
• Швейцария
• Таиланд
• Соединенное Королевство