Что делать, если налоговая доначисляет налоги из-за неучтенной комиссии маркетплейса (WB, Ozon, Яндекс. Маркет)

Добрый день! Я налоговый юрист Евангелина Столярова. Более 6 лет сопровождаю налоговые проверки и помогаю заплатить меньше налогов.

Wildberries передало в ФНС России данные обо всех операциях со своими продавцами. Результатом этого стал пересчет налоговиками налоговой базы за 2023 год и направление в рамках камеральных проверок за 2023 год запросов по превышению лимита выручки по УСН. Это привело к тысячам разосланных требований о предоставлении пояснений, вызовам налогоплательщиков на комиссии и сотням миллионов доначислений налога.

В большинстве случаев налогоплательщики неправильно считали сумму доходов. Многие продавцы учитывали в доходах только реальный доход, а комиссию агента (Wildberries, Ozon и Яндекс.Маркет) в доходах не учитывали. Конечно, так делать было нельзя.

Если вы отразили в декларации по УСН доход 250 млн. руб., забыв учесть комиссию агента, а комиссия агента-маркетплейса составляет примерно 25%, то ваша выручка вырастет сразу до 333,33 млн. руб.

Лимит доходов за 2023 по УСН — 251,4 млн. руб., превышение - 81,93 млн.

Предположим, что превышение произошло в 4 квартале 2023. Если выручка за 4 квартал 2023 г. составит около 80 млн, то мы получим порядка 22 млн. рублей НДС и НДФЛ к уплате.

И это еще не все! ИП слетает с упрощенки и платит в 2024 году НДС и НДФЛ со 150 млн. выручки за 1 и 2 кварталы 2024 г. - это еще порядка 43 млн. налогов.

Итого — к 1 июля имеем более 65 млн. рублей налогов (и это пока без пени, штрафа), которые налоговая может выявить по результатам камеральной проверки.

Кстати, про штрафы. Привлечь могут по ст. 119 и ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации - 5% от неуплаченной суммы налога за за каждый полный или неполный месяц. А сумма штрафа за неполную уплату налога - 20% от неуплаченной суммы налога. Совокупно может набежать не один миллион.

Если вы находитесь на УСН (доходы – расходы), то при продаже товара стоимостью 1000 рублей, если маркетплейсом из этой суммы было удержано агентское вознаграждение в размере 100 рублей, а вам как продавцу перечислено 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1 000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей), то при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик-продавец должен отражать в доходах сумму в размере 1 000 рублей, а в расходах отражать сумму агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом, в размере 100 рублей.

Если вы на УСН (доходы), то при продаже товара стоимостью 1000 рублей, если маркетплейсом из этой суммы было удержано агентское вознаграждение в размере 100 рублей, а вам как продавцу маркетплейсом перечислено 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1 000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей), то при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик должен отражать в доходах сумму в размере 1 000 рублей. Учет любых расходов, в частности, в виде удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения в размере 100 рублей, при применении УСН с объектом налогообложения доходы не предусмотрен.

При этом сумму налога к доплате можно снизить, если совместно с налоговым юристом грамотно выстроить стратегию, вовремя подать возражения на акт.

Ко мне обратился продавец, которому налоговая доначислила более 25 миллионов. Бухгалтер продавца не учитывал комиссию агента и в результате этого продавец превысил лимит по УСН, хотя сам этого не знал. По результатам камеральной проверки налоговая указала, что лимит по УСН был превышен в 3 квартале, следовательно налогоплательщик должен доплатить за год 25 млн.

При этом налоговая определила не реальную сумму комиссии маркетплейса, а указала, что по информации из общедоступных источников комиссия маркетплейса составляет от 2 до 25%, и добавила к доходам 25%.

Мне и моей команде удалось снизить требования до 800 000 рублей, поскольку мы представили возражения, где указали реальную комиссию, представили документы, подтверждающие расходы, и доказали, что продавец превысил лимит лишь в 4 квартале.

Если вы хотите максимально снизить сумму налога по итогам камеральной проверки или вашему бизнесу нужна помощь в споре с налоговой, пишите в ТГ @evange1ina, и подписывайтесь на мой канал Налоговый юрист | Евангелина Столярова.