Изменения в Налоговом кодексе.
Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024г.
Да, да…тот самый закон, о котором все так много говорили.
- Прогрессивная ставка по НДФЛ с 13 до 22% и новые налоговые вычеты.
- Повышение ставки по налогу на прибыль для организаций с 20 до 25%.
- Повышение лимитов для упрощенцев.
- Упрощенцы становятся плательщиками НДС.
- Введение туристического налога.
- Возможность повышения налоговых ставок по налогу на имущество и транспортному налогу по дорогостоящим объектам.
- И другие изменения….
Начнем с УСН. Какие изменения нас ждут с 01.01.2025 года…
Повышены показатели для возможности применения УСН:
- лимит доходов, при котором можно применять УСН – 450 млн. руб. в год. Перейти на УСН со следующего года можно, если доход за 9 мес. 2024 года составит не более 337,5 млн. руб.
- средняя численность – 130 чел.
- остаточная ст-ть ОС – 200 млн.руб.
Отменены повышенные ставки по УСН. Теперь будут только ставки 6 и 15% (УСН Д и УСН Д-Р). У регионов также останется право ставки снижать.
Все «упрощенцы» станут плательщиками НДС, за исключением:
- вновь созданных ИП и организаций в 2025 году с даты постановки на учет (до достижения ими дохода 60 млн. руб. в год);
- действующих ИП и ООО, чей доход за 2024 год составит не более 60 млн. руб. в год (п.1 ст.145 НК);
- «упрощенцев», которые перешли с 2025 года на упрощенку с иных режимов и чьи доходы за 2024 год не превысили 60 млн. руб.
Если ИП в 2024 году совмещал УСН (ЕСХН, ОСН) и ПСН, то доход для целей освобождения от НДС считаем в сумме от обоих режимов. Для освобождения от НДС в сумме не должно быть более 60 млн.руб. за год.
- «упрощенцы», реализующие подакцизные товары также смогут получить освобождение от НДС, при доходе до 60 млн. руб. за год (п.2 ст. 145 НК);
Никаких дополнительно уведомлений и заявлений на освобождение подавать не нужно!
УСН. Кто должен платить НДС с 2025 года.
При превышении дохода 60 млн. руб. в год «упрощенец» автоматически становится плательщиком НДС.
Потеря права на освобождение от НДС происходит при превышении совокупности доходов в 60 млн. руб., начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
При уплате НДС мы можем выбрать один из вариантов:
1. Пониженные ставки НДС. Без применения вычетов (входящего НДС).
- при доходе 60 - 250 млн руб. в год - ставка 5%.
при доходе 250 – 450 млн руб. в год – ставка 7%.
Пониженные ставки применяются непрерывно в течение 12 налоговых периодов, т.е. 3 года.
2. Классическая ставка НДС. Можно применить вычет.
- при доходе 60 – 450 млн руб. в год – ставка 20/10/0%.
Заявлений о выборе варианта (ставок) подавать не нужно. Налоговая наш выбор увидит из первой сданной декларации по НДС.
Помним, даже если вы освобождены от уплаты НДС, вы обязаны его платить:
при ввозе товаров в РФ и при выполнении функций налогового агента, тут все по-старому, без изменений.
ТРИ ВАЖНЫХ ВОПРОСА
1. Освобождние от НДС теряется, как только доход превысит 60 млн. руб. за отчетный (налоговый) период.
С какого момента платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение (п.5 ст.145).
2. Налогоплательщик начал платить НДС по ставке 5% и в отчетном (налоговом) периоде сумма дохода превышает 250 млн. руб.
С какого момента платить НДС по ставке 7%?
Если сумма дохода превысила 250 млн.руб., то начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения утрачивается право применения ставки 5% (пп.1 п.8 ст.164).
3. Если в течение налогового периода произошло превышение в 450 млн. руб., то «упрощенец» начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение утрачивает право применять ставки 5 и 7%.
(пп.2 п.8 ст.164).
Это прям надо запомнить и не ошибаться.
Поговорим о следующих изменениях.
Закон №259-ФЗ от 08.08.2024г., который вносит изменения в НК РФ, а также в некоторые законы.
Расскажу, какие изменения коснутся индивидуальных предпринимателей с 01.01.2025 года.
- Продлили налоговые каникулы до 01 января 2027 года.
- Изменили срок уплаты фиксированных взносов. Теперь взносы нужно будет перечислять не позднее 28 декабря (п.2 ст.432 НК РФ).
- Изменили срок уплаты авансов по НДФЛ для ИП на ОСН.
Сделали 28 число (28-е число месяца, следующего за кварталом), как и все остальные налоги. Сейчас мы платим авансы по НДФЛ не позднее 25 числа.
- Установили размер фиксированных взносов на 2025-2027гг. (ст.430 НК РФ):
2025г. – 53 658,00 (300 888,00 макс. размер доп. взносов)
2026г. – 57 390,00 (321 818,00 макс. размер доп. взносов)
2027г. – 61 154,00 (342 923,00 макс. размер доп. взносов)
Также вырастит максимальный размер доп. взносов.
- Для ИП на УСН Доходы-расходы разрешили учитывать в расходах фиксированные взносы и доп. взнос 1% до их фактической уплаты.
Включить в расходы можно будет взносы за себя, подлежащие уплате в текущем году, даже если срок уплаты переносится на первый рабочий день следующего года (пп.3 п.2 ст.346.17).
Взносы за 2024 год и более ранние периоды, которые уплатили после 31.12.2024 года, ИП смогут учесть в расходах на дату уплаты при определении налоговой базы за налоговые (отчетные) периоды 2025-2027 гг.
- Для ИП, которые освобождены от уплаты взносов на основании п.7 ст.430 НК РФ (уход за ребенком до 1,5 лет, служба в армии и т.д.) установили срок подачи заявления об освобождении от взносов - не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение. Сейчас никаких сроков для подачи такого заявления нет. (п 7. ст.430 НК Ф).
- Прописали как ИП на ОСН считать 1% доп. взнос: с разницы между доходами, проф. вычетами и взносами и за вычетом 300 тыс. руб. (пп.1 п.9 ст.430 НК РФ).
И это еще не все.
Я прям читала закон и моя душа ликовала, может наконец-то наш больной вопрос решится ...
Продавцам на маркетплейсах разрешили применять АУСН с 2025 года.
Изменения в 17-ФЗ внесены Законом №259-ФЗ от 08.08.2024г.
Расскажу вам подробно по пунктам, что изменилось, касаемо маркетплейсов.
Много изменений в статью 3, она даже называется теперь по-новому: «Статья 3. Налогоплательщики. Уполномоченная кредитная организация. Операторы электронных площадок».
- Добавили к уполномоченным лицам, которые будут передавать сведения в налоговую – «операторов электронных площадок» (ст.3 №17-ФЗ).
Это как раз наши любимые маркетплейсы;
- пп.21 часть 2 ст.3, который ранее запрещал применять АУСН принципалам и агентам, в новой редакции запрещает применять АУСН только агентам;
- Добавили новую часть 3.1 в ст.3, в которой налогоплательщик вправе через ЛК уполномочить оператора электронной площадки осуществлять информационный обмен с налоговым органом;
- Добавили новую часть 4.1 в ст.3, в которой подробно рассказали кто же такие «операторы электронных площадок». Поверьте, мне на слово – маркетплейсы под это описание подходят 😉;
- Налоговые органы будут передавать маркетплейсам информацию о дате начала и (или) дате окончания применения АУСН налогоплательщиком;
- Будет утвержден реестр операторов электронных площадок и размещен на сайте ФНС (часть 5 ст.3);
Ну и разберем наш любимый вопрос 🔥
Какой же будет являться дата получения дохода у продавца (принципала), который применяет АУСН и торгует на маркетплейсах?
В статью 7 «Порядок признания доходов» №17-ФЗ добавили новую часть 5:
«Датой получения доходов на основе агентских договоров…..у принципала, признается день поступления денежных ср-в на его счета в банках и(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав, а также погашение задолженности ИНЫМ СПОСОБОМ (в т.ч. путем зачета встречных однородных требований или перечисления денежных ср-в по поручению принципала третьим лицам)»
Операторы электронных площадок обязаны будут не позднее 10-го числа месяца, передавать информацию в налоговую: о суммах агентских вознаграждений и сведения о зачете встречных требований.
Что мы с вами имеем?
Налоговый учет у селлера на АУСН будет строиться по такому же принципу, как мы сейчас с вами его ведем на УСН.
Доход по отчету признаем в КУДИР двумя датами:
1. Первая часть, которая поступила на р/сч - на дату поступления на р/сч продавцу от маркетплейса.
2. Вторая часть - на дату зачета взаимных требований (на сумму удержаний маркетплейсом).
Это очень хорошая поправка! Прекрасно, что законодатель наконец-то доступным языком все объяснил.
Очень хочется, чтоб нас наконец-то услышали и законодатели, и налоговая придерживались бы такого же принципа работы в отношении простой «упрощенки».
Новый законопроект № 727330-8, дума должна рассмотреть 17.10.24г.
Законопроект совсем небольшой, но очень важный.
Давайте его обсудим, что же нового нас ждет:
- «Упрощенцам», чей доход не превышает 60 млн. руб. не нужно будет выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК). Ранее нам вменяли такую обязанность.
В связи с отменой счетов-фактур не потребуется оформлять книгу продаж и подавать декларацию по НДС. Нет сч.ф. записывать в книгу продаж нечего, это по - моему логично).
- Установят коэффициент-дефлятор для лимитов по УСН на 2025 год. Такой коэффициент будет равен 1.
На УСН смогут работать ООО и ИП чей доход не превысит 450 млн. руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК).
Также не будет индексироваться предельный доход для перехода на УСН с 01.01.2025 года - 337,5 млн. руб. доход за 9 месяцев 2024 года.
- Пропишут правила переезда в льготный регион. При переезде в новый регион с наименьшей ставкой УСН, бизнес будет в течение трех налоговых периодов платить налоги по ставке прежнего места регистрации (п. 2 ст. 346.21 НК).
- Вырастут ставки госпошлины.
Например, за госрегистрацию договора аренды, если такой договор подлежит госрегистрации в ЕГРН, организации придется заплатить 44 тыс. руб., вместо 22 тыс. руб.
- Изменят правила для пониженных взносов свыше МРОТ.
Субъекты МСП будут платить пониженные взносы с выплат работникам выше 1,5 МРОТ (подп. 17 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК).
Если с 01.01.25 года установят МРОТ в сумме 22 440 руб., то пониженные взносы мы начнем платить с суммы превышения 33 660 руб.
Сейчас компании и ИП из реестра МСП имеют право на пониженный тариф взносов 15 % с выплат работникам свыше одного МРОТ (с суммы превышения 19 242 руб.).
Если Новый законопроект № 727330-8 примут, то изменения начнут работать с 01.01.2025 года.