Решили уехать из России в локдаун: что нужно помнить об утрате налогового резидентства
Вы решили уехать из страны и утратить или ненамеренно утратили российское налоговое резидентство? Есть несколько важных юридических аспектов, о которых стоит помнить. На заметку цифровым кочевникам.
Эта заметка не про локдаун, а про намеренную или случайную утрату налогового резидентства России. То есть для тех, кто уехал только на локдаун, но задержался на годик.
Напомним, что налоговое резидентство не привязано к вашему гражданству и определяется по сроку нахождения на территории России – не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В заметке мы исходим из того, что налоговый нерезидент остается быть гражданином России.
Банально, конечно, но вам все равно надо будет платить налоги в стране, чьим налоговым резидентом вы станете (если там есть налоги)
Многое зависит от государства, налоговым резидентом которого вы хотите стать: можно уехать на Бали и не платить налоги, но это только потому что индонезийской налоговой нет дела (пока что) до таких мигрантов; с другой стороны в Дубае налогов нет вообще.
У вас может возникнуть вопрос: «А зачем мне становиться налоговым резидентом другого государства, ведь можно постоянно передвигаться?» Да, вопрос вполне логичный, ведь большая часть налоговых обязанностей возлагается на резидентов, но все же здесь не все так просто.
В теории быть налоговым резидентом нигде возможно, но подтверждения этому нет ни в законах, ни в судебной практике (по крайней мере, мы не видели подобных случаев). К тому же, в случае возникновения спора о том, где вы должны платить налоги, наличие хотя бы формального статуса налогового резидента сыграет в вашу пользу. Например, если вы уехали жить в Португалию, а российская налоговая решит, что вы должны все-таки платить налоги в России, то наличие формальной справки о вашем португальском резидентстве будет весомым доказательством в любом споре с налоговой.
Здесь мы говорим о споре, когда несколько государств претендуют на ваши налоги, считая вас своим налоговым резидентом (да, может получится так, что налог придется заплатить в двух государствах). В этом случае необходимо смотреть положения соглашений государств об избежании двойного налогообложения («СИДН»).
Обычно СИДН содержат особые условия определения налогового резидентства в спорных ситуациях. Например, если физическое лицо имеет постоянное место пребывания и в России и в Великобритании, то статус налогового резидента будет определяться по наличию постоянного места жительства, либо по наличию центра жизненных интересов, а в крайнем случае – по гражданству лица.
Здесь же мы можем увидеть довольно интересное положение, которое фактически говорит (но это неоднозначно – вопрос толкования нормы) о том, что лицо должно быть налоговым резидентом хотя бы одного государства (ст. 26 СИДН РФ и UK):
Примером «легального налогового избегания» можно считать наличие теоретической возможности быть налоговым резидентом нигде, которая вызвана наличием пробелов в законодательстве в части регулирования вопроса о возможности быть «налоговой сиротой» (подробнее см. в путеводителе для цифровых кочевников).
В России пока что нет правил о центре жизненных интересов, но это пока что
Сейчас физическое пребывание в стране является единственным критерием налогового резидентства в России. В других странах применяются также дополнительные критерии, среди которых можно встретить «центр жизненных интересов» – местонахождение семьи, недвижимости, основного бизнеса и пр. Критерии центра жизненных интересов могут быть разными в той или иной стране.
В 2015 году ФНС пыталась ввести центр жизненных интересов в качестве критерия для определения статуса налогового резидента. Минфин с этим не согласился и год спустя признал это письмо недействительным «в связи с несоответствием налоговому законодательству РФ и положениям международных соглашений об избежании двойного налогообложения, а также несогласованностью с позицией Минфина России».
Вместе с тем стоит ожидать, что в ближайшие несколько лет Россия последует подходу развитых стран и введет более гибкий критерий для определения налогового резидентства. Это может быть сокращенный срок присутствия в России до 90 дней, как это сейчас, например, предлагается в концепции развития налогового законодательства до 2022 года, или же совершенно иной критерий вроде «центра жизненных интересов». Это сделает приобретение и прекращение статуса налогового резидента России не таким уж прямолинейным.
Ваши доходы из России будут облагаться по ставке для доходов иностранцев от источников в России
Как вам идея уехать куда-нибудь в теплые страны и жить на доходы от сдачи вашего жилья в России, и может быть, от какого-нибудь фриланса, на который вы тратите не более 3 часов в день? Ах, сказка… И правда сказка, – не все так идеально, ведь как только вы перестанете быть налоговым резидентом России, все ваши доходы от источников в РФ будут считаться по ставке 30%.
По общему правилу налоговые резиденты уплачивают НДФЛ по ставке 13% (с доходов от источников в РФ и за пределами РФ), а нерезиденты по ставке 30% (только с доходов от источников в РФ).
Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, признаются доходами от источников в РФ, поэтому нерезиденту необходимо будет платить НДФЛ в 30%.
С перечнем доходов от источников в РФ можно ознакомиться в ст. 208 НК РФ.
Нужно ли нерезиденту платить налоги от дивидендов российских компаний
Да, нужно. Доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются НДФЛ в размере 15%.
Нерезиденты не могут применять налоговые вычеты
Налоговые вычеты (ст. 218-221 НК РФ) доступны только резидентам. Есть одно узконаправленное и неоднозначное исключение, которое применяется к некоторыми долям в уставном капитале (п. 3.1 ст. 210 НК РФ).
К вам, скорее всего, будут применяться правила о контролируемых иностранных компаниях в той стране, чьим налоговым резидентов вы станете
Если вы являетесь контролирующим лицом иностранной компании (по критерию участия или контроля), то вам необходимо подавать отчетность о контролируемых иностранных компаниях («КИК»), а также платить НДФЛ с нераспределенной прибыли такой КИК.
Указанные обязанности распространяются только на налоговых резидентов России. Подробнее про регулирование КИК в России см. в путеводителе по КИК.
Большинство государств в мире имеют аналогичное российскому законодательство по КИК, которое будет применяться к вам как к налоговому резиденту этой страны.
Вы не потеряете автоматически статус валютного резидента России
Не стоит путать понятия «налоговый резидент» и «валютный резидент». Потеря налогового резидентства не влечет потерю валютного резидентства.
Валютное резидентство определяет применяется ли к вам законодательство о валютном контроле, в данном случае Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года («ФЗ-173»), а если применяется, то в какой степени.
Так, пока вы являетесь гражданином России, вы являетесь и валютным резидентом, а значит ФЗ-173 применяется к вам с некоторыми исключениями. Валютный резидент, находящийся за пределами РФ в течение календарного года более 183 дней может не уведомлять налоговую об открытии зарубежных счетов в банках и иных организациях финансового рынка, и также может не отчитываться о движении средств на таких счетах.
Подробнее о валютном и налоговом резидентствах читайте в путеводителе.
Ваши доходы как самозанятого или ИП будут облагаться немного иначе
Самозанятые налоговые нерезиденты
Самозанятыми или же плательщиками налога на профессиональный доход («НПД») могут быть граждане (в том числе ИП, но с некоторыми исключениями) России или стран Евразийского экономического союза. Налоговым резидентом России для этого быть не обязательно.
Самозанятые нерезиденты платят НПД по обычным ставкам. Налог платится только от доходов от источников в России. Более того, если вы не оказываете услуги или не осуществляете работы клиентам из регионов России, которые участвуют в эксперименте НПД (сейчас это все регионы России), самозанятым формально вы стать не можете.
ИП налоговые нерезиденты
Обычно ИП в качестве системы налогообложения выбирают упрощенную систему («УСН»). Для ИП нерезидентов ограничений здесь нет, они также могут выбрать УСН и платить налоги по привычным ставкам. Налог платится только от доходов от предпринимательской деятельности с источников в России.
Если ИП, являющийся нерезидентом, находится на общей системе налогообложения, то ему необходимо будет помимо НДС (20%) и других налогов платить НДФЛ по ставке для нерезидентов – 30% (вместо обычных 13%). Налог также платится только от доходов от источников в России.
Также ИП нерезиденту необходимо будет оплачивать страховые взносы за себя и за своих сотрудников в обычном порядке. Страховые взносы за себя ИП может не платить, если он является налогоплательщиком НПД.
Полностью стать инкогнито не получится
Россия обменивается финансовой информацией от организаций финансового рынка с рядом стран из этого перечня в автоматическом режиме. Это информация о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, а также иная информация.
Это значит, что государства-участники такого обмена имеют возможность отслеживать ваши операции и в случае чего привлечь вас к ответственности за налоговые нарушения, например, в части неуплаты налога.
Полезные материалы
- Самый короткий путеводитель по выбору юрисдикции для стартапа
- Путеводитель по личному налоговому и валютному резидентству России
- Путеводитель по контролируемым иностранным компаниям (КИК)
- Путеводитель для цифровых кочевников
- Визы для цифровых кочевников
- LLC в США: как платят налоги иностранные учредители
Статья подготовлена Василием Агатеевым и Романом Бузько из юридической фирмы Buzko Krasnov, где они консультируют по вопросам международного налогообложения.
С точки зрения налогового законодательства всё чётко, даже нечего добавить. Ну добавлю и с точки иного - если вы получили вид на жительство (при этом гражданство РФ остаётся) или второе гражданство, но не сообщили об этом в установленные сроки вас ждёт административная ответственность (если сообщили с нарушением срока) и уголовная ответственность (не сообщили, но выявили). На вопрос как выявляют не знаю, но приговоры выносят, правда всего несколько десяток приговоров в год, но ведь есть вероятность что и конкретно вы можете попасть в этот "десяток".
Полезное дополнение!
А если получил ВНЖ, но в России не живет человек после этого, то сообщать кажется и не нужно тогда?
оформил ип упращенку и не паришься живи где угодно, остальное все флуд какой-то.
Спасибо! Сама не резидент с некоторых пор и не могла понять, что с этим делать, вы многое прояснили.
Например, если вы уехали жить в Португалию, а российская налоговая решит, что вы должны все-таки платить налоги в России, то наличие формальной справки о вашем португальском резидентстве будет весомым доказательством в любом споре с налоговой.
C чего вы это взяли? Если вы не резидент (не живете в РФ), то как налоговая РФ может РЕШИТЬ, что-то
Что вас смущает?
Вы читать умеете?
Ваше местоположение не влияет на принятие налоговой РФ решений. Если она будет считать, что вы - резидент РФ, то будет принимать одни решения, а если нет, то другие. В чем, собственно, проблема?
Проблема в том, что автор статьи пишет совершенно неподтвержденные мысли. Что значит "налоговая считает"? Есть 183 дня. Вне РФ провел и все. Дальше налоговая ничего "считать" не может. Откуда автор вытащил идею о другом налоговом резидентсве и его "помощи"?
Потому что она может думать, что вы в России, а вы не в России. От того, что вы 183 дня провели в другой стране, налоговая автоматически об этом не узнает. Ей для этого нужен обмен информацией с теми контрагентами, которые могут подтвердить или опровергнуть статус вашего налогового резиденства. Что делать, если налоговая не получает эту информацию через 183 дня? Человек может сам обратится и сообщить об этом, потому что иначе ему будет начисляться налог с двух стран, если вторая страна признала вас своим налоговым резидентом. А человеку потом бегать доказывать, мол, имею право не платить.
Что за бред идиота написан?
А, вы из этих. Ну ясно, ясно
Если есть истоники дохода в РФ, то вопросы у налоговой могут появиться
Обложат как нерезидента и все.
Это если узнаю, что вы стали нерезидентом. Вы хотите спросить как такое возможно? Я не уверен, что с таможней у них чёткий прямо обмен, но, например, вы можете уехать через Белоруссию куда угодно и никто об этом не узнает, так как штамп о выезде вам поставят белорусы. А границы с ними у нас нет.
но вот интересно по поводу гринкарты сша, говорят ее получения делает автоматически налоговым резидентом даже если ты не живешь в сша, насколько это верно?
Долгое отсутствие на территории США приведёт просто к утрате гринки. Конечно, можно жить в другой стране и появляться на таможенном контроле раз в полгода, а потом доказывать тесную связь со страной даже во время своего отсутствия.
Но при физическом отсутствии в США, даже будучи гражданином, декларировать нужно каждый год, но вычитается из дохода (вроде 250к + все itemized deductions), а всё остальное будет облагаться только федеральным налогом. Т.е. в большинстве случае ничего платить не нужно будет.
вот не уловили мой вопрос и ответили мимо, вопрос делает ли гринка после получения в первый год обладателя резидентом налоговоым даже если он первый год проживет меньше полгода в США,
Как только есть гринка — вы становитесь налоговым резидентом США, но если вы получили гринку не находясь в США, то как только вы физически прилетите — это и будет день начала налогового резидентства.
не очень понимаю почему именно так это работает, если налоговый резидент ты только если по факту находишь в стране более полугода, почему там по другому то работает?
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/residency-starting-and-ending-dates
Ну, наверное, от того, что смысл гринки — работать в США, а не получить её и жить в условных Тайландах.
спасибо почитаю, но все равно почему оно так работает не ясно.
Спасибо за статью.
В блоке про налоги нерезидента с дохода, полученного от доходов из российского источника (НДФЛ), написано, что ставка налога 30%.
Насколько я знаю, если между Россией и страной, налоговым резидентом которой вы являетесь подписано СОИДН, то платить нужно будет меньше 30%, а для многих стран - в России НДФЛ платить не нужно.
Здесь нужно смотреть условия конкретного СИДН. Договаривающиеся государства сами решают какие условия там предусмотреть. Например в таком соглашении может быть предусмотрено, что лицо не должно платить налог в государстве А, если налог уже был уплачен в государстве Б, либо его необходимо будет заплатить с зачетом уже уплаченного.
Не могу разобраться, с какого дня начинается отсчет 183-х дней, если я работаю по трудовому договору (как физ. лицо, по трудовой книжке). Если на момент начала нового календарного года я был за пределами РФ, то учитываются ли дни прошлого года за пределами РФ, или отсчет ведется строго с 1 января гггг по 31 декабря гггг?
Не, 183 дня в течение последних 12 месяцев.
От конкретных дат не зависит
Может ли гражданин РФ получить статус ВКС (НДФЛ 13, ЗП >167000) и не париться насчёт налогового резидентсва? Или статус ВКС могут получать только иностранцы?
То есть нужно ли мне платить налоги в России, если я налоговый нерезидент (я не живу в России много лет) и у меня доход не от Российских компаний, и оформлю ИП?
Спасибо за статью! Подскажите, пожалуйста, на какие суммы будет распространяться другая налоговая ставка - на весь календарный/ налоговый год или только на те месяце, когда и не была в России?
Здравствуйте! Если я уехала из России 3 июня 2022 (154 дня я провела получается в России до 3 июня), по итогам 2022 я уже не буду налоговым резидентом и могу не платить налоги в Россию за 2022, верно?
Комментарий удален модератором