Утрата и приобретение налогового резидентства
Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Статус является или нет лицо налоговым резидентом определяется по окончанию налогового периода (для налогов на доходы по окончанию календарного года). От наличия или отсутствия статуса налогового резидентства зависит ставка налога.
Так, налог на доход физических лиц налоговых резидентов составляет 13 % (после 5 млн.рублей- 15%), налог на доходы налоговых нерезидентов -30%, за исключением случаев, предусмотренных в п. 3 ст. 224 НК РФ. Например, дивиденды, полученные от российских компаний, облагаются по ставке 15%.
Пример:
Маша работает на российского работодателя по трудовому договору, находилась на территории РФ с 01.01.2022 по 01.03.2022 года, с 02.03.2022 находится на территории Турции, оформила икамет, и продолжает работать на российского работодателя. Маша возвращаться на территорию РФ не собирается, ей хорошо в Турции. Работодатель в период с 01.01.2022 до 01.09.2022 должен удерживать с Маши налог 13%, а в период с 01.09.2022 до окончания года – 30% налога и доудержать 17% за период с 01.01.2022 по 01.09.2022, поскольку по окончанию налогового периода Маша перестала быть налоговым резидентом.
Таким образом, человек перестает быть налоговым резидентом РФ если не находился в России 183 дней по итогам календарного года. Однако не нахождение в РФ не влечет автоматического приобретения статуса налогового резидента другой страны, поскольку критерии по которым статус приобретается разные. Так, к примеру, исходя из Налогового кодекса Турции если человек находится с туристической целью в Турции больше 6 месяцев (туристический икамет), то он не становится налоговым резидентом Турции, то есть Маша из примера утратив статус налогового резидента РФ не приобрела статус налогового резидента Турции.
Если информация оказалась вам полезной – буду благодарна за подписку на мой ТГ- канал Налоги | Право, где я рассказываю о налоговом и валютном регулировании простым языком.
Чтобы воспользоваться этим методом, нужно зарегистрироваться в системе и привязать биометрию к банковской карте.
С 1 марта 2025 года продавать энергетики несовершеннолетним запрещено по всей России.
Почта России расширяет сотрудничество с сетью косметики ЛЭТУАЛЬ — предоставляет быструю и удобную доставку товаров по всей стране 🚚✨
ох уж эта Маша со своими проблемами
Комментарий недоступен
Закон не регламентирует как именно Маша должна была передать сведению работодателю, когда писался Налоговый кодекс РФ предполагалось, что работодатель знает где Маша находится, но если работодатель продолжает удерживать 13 % , в то время как Маша нерезидент, то, соответственно, работодатель, как налоговый агент не доудержал полную сумму налога.
а как с ИП?
К ИП не применяется термин налогового резидентства даже в случае, если они живут за границей более 183 дней в году. Индивидуальный предприниматель продолжает платить налоги в России по установленной ставке 6% или 15% соответственно.
см. Письмо Минфина от 28.01.2013
Так, а если компания Маши тоже переехала, скажем, в Грузию? Кому Маша должна платить подоходку?
То есть налог пересчитывается за весь год, в котором утрачен статус налогового резидента?