Конфликт налогового резидентства: как решать?

Критерии налогового резидентства отличаются в разных странах. В ряде стран налоговое резидентство определяется не только по количеству дней, но и по другим признакам: так, к примеру, в Португалии по внесению постоянного адреса в налоговую, во Франции по постоянному проживанию. Как резульат, на практике возникают случаи, когда человек может считаться налоговым резидентом сразу в нескольких государствах.

Пример:

Маша находилась в РФ 183 дня, для РФ Маша налоговый резидент. После Маша переехала в Португалию и указала для налоговой Португалии адрес в Португалии в качестве постоянного адреса, Маша стала налоговым резидентом Португалии по критерию постоянного проживания. В данном случае возник конфликт между нормами об определении налогового резидентства в Португалии и РФ. В таких случаях резидентство будет определяться в соответствии с соглашением об избежании двоиного налогообложения (СИДН) между Португалий и РФ.

В любом СИДН налоговому резидентству посвящена статья 4, согласно которой статус определяется следующим образом:

(1) Когда лицо признается налоговым резидентом двух и более стран, то его статус налогоплательщика определяется наличием постоянного жилья на территории одного из государств.

(2) Если это не помогло установить правовой статус, то применяется критерий более тесных личных и экономических связей

(3) Если и связи не дается установить, то налоговое резидентство определяется по гражданству.

(4) В случае, когда лицо будет гражданином обоих государств либо ни одного из них, то компетентные органы решат этот вопрос по взаимному согласию.

Если информация оказалась вам полезной – буду благодарна за подписку на мой ТГ- канал Налоги | Право, где я рассказываю о налоговом и валютном регулировании простым языком.