Как получить 100%-й рулинг?
Недавно мы рассказывали про преимущества 30%-го рулинга, а сегодня поделимся кейсами успешного согласования с налоговым органом 100%-го освобождения от подоходного налога для двух клиентов, переехавших из России. В конце статьи раскроем несколько инсайтов по получению 100%-го рулинга.
Кейс №1
Ситуация:
Программист (назовем его Кирилл) работал несколько лет из России на американскую корпорацию (Inc.) как фрилансер. Inc. премировала Кирилла опционами на свои публично обращаемые акции. Через несколько лет компания перевела специалиста в Нидерланды для работы на свою местную «дочку» (BV). На момент переезда 80% выданных опционов прошли вестинг, то есть Кирилл уже мог исполнить по ним опцион.
Проблема:
Опцион можно исполнить только одновременно с продажей акций через специальную онлайн-платформу, к которой подключен Inc. и клиент. При продаже акций автоматически удерживается зарплатный налог (по ставке до 49,5% (2023 год). Inc. и BV предлагают удержать налог, после чего клиент сам запросит возврат налога у налогового органа.
Решение:
Клиент не стал сразу реализовывать опцион. Вместо этого мы обратились в налоговый орган и подтвердили со ссылкой на Решение Госсекретаря по Финансам 2002 г. нашу позицию: только 20% опционов имеют связь с трудовым договором в Нидерландах, поэтому BV не должна удерживать налог при продаже акций клиента от остальных 80% опционов.
Результат:
Мы объяснили нашу позицию работодателю клиента со ссылкой на полученный нами рулинг, после чего Inc. согласилась отказаться от удержания зарплатного налога при выплате цены реализации акций клиенту. Клиент сэкономил более 100 000 евро.
Кейс №2
Ситуация:
Предприниматель занимался бизнесом через ИП в России (назовем его Виталий). Бизнес включал в себя сдачу в коммерческую аренду двух зданий, находящихся в собственности клиента. В 2022 году клиент переехал в Нидерланды по визе высококвалифицированного мигранта супруги. Сменив резидентство, клиент собирается продолжать получать арендный доход, а также доход от реализации недвижимости.
Проблема:
По общему правилу предпринимательский доход резидента Нидерландов попадает в Box 1 декларации и облагается по ставкам до 49,5% (2023 год). Плюс ко всему, декларирование бизнес-дохода иностранного ИП, как предпринимательского дохода в Нидерландах, потребовало бы много административных усилий и реконсиляций.
Решение:
Клиент не стал декларировать доход как предпринимательский. Вместо этого мы обратились в налоговый орган и подтвердили:
- со ссылкой на судебную практику (см. например, HR 17 augustus 1994, BNB 1994/319), что мы можем отнести арендный доход, сами объекты и потенциальный доход от их продажи, к доходу в Box 3 (сбережения и инвестиции), потому что деятельность ИП не превышает стандарт пассивного управления инвестициями (normaal vermogensbeheer);
- что супруга клиента, как владелец 30%-го рулинга, может при заполнении декларации выбрать статус частичного налогового нерезидента на время действия рулинга и, как фискальный партнер, перераспределить в свою пользу прибыль (в т.ч. объекты недвижимости) клиента.
Результат:
Мы получили рулинг, который позволил освободить арендный доход, а также доход от реализации недвижимости клиента от подоходного налога в Нидерландах на ближайшие 5 лет.
Как получить рулинг?
Воспользуйтесь чек-листом ниже, если вы решили сами запросить рулинг для себя или своего клиента.
Подготовьте проект рулинга по утвержденным стандартам.
• Запрос можно оформить как на английском, так и на голландском языках. Однако официальный шаблон есть только на голландском. Используйте его (переведя на англ. при необходимости);
• Ознакомьтесь с Руководством (Dutch) налогового органа по рассмотрению запросов на рулинг. Основной посыл — запрос должен касаться конкретных ситуаций, в отношении которых нет очевидного ответа и по которым вы заняли подкрепленную законом и судебной практикой позицию.
- Выберите правильный офис для направления запроса. Если рулинг касается вашего подоходного налога, направляйте запрос в отделение налогового органа по месту вашего муниципалитета. Если же запрос касается зарплатных налогов или корпоративного налога на прибыль, то важно направлять запрос по месту муниципалитета, в котором зарегистрирована компания.
Оформляйте жалобу, если не получили обратную связь.
• По закону у налогового органа нет крайнего срока рассмотрения запроса, после которого вы можете требовать применения каких-либо штрафов или санкций. Официальный срок в 8 недель — это лишь ориентир, который на нашей практике редко выполняется. Поэтому мы рекомендуем звонить по истечении 8 недель в налоговый орган и (если по истечении 10 рабочих дней с вами не связались по существу запроса) устно оформлять жалобу на задержку в рассмотрении.
• Звонить можно и разговаривать как на голландском языке (0800-0543), так и на английском языке, по специальному номеру телефона (+31 555 385 385). Но если есть возможность, то лучше обращаться сразу на голландский номер — так вы быстрее получите ответ по существу.