Искусственное дробление: как избежать проверок и санкций?
Дробление бизнеса — это практика, когда один предприниматель или группа лиц создает ряд ООО или ИП, которые занимаются одним и тем же видом деятельности, но применяют разные налоговые режимы.
Цель такого дробления — снизить налоговую нагрузку и получить дополнительные льготы и субсидии от государства, однако, такое дробление считается незаконным и влечет за собой налоговые и уголовные риски.
В этой статье напишу как налоговая определяет налоговые риски и какие последствия могут быть.
Информация будет полезна для тех, кто хочет развивать свой бизнес и передать детям. Приятного чтения.
Деление бизнеса не запрещается, если соблюдаете требования закона. Но если делаете это искусственно, чтобы получить незаконную налоговую выгоду за счет использования специальных режимов, льгот и снижения налогов, то нарушаете закон (ч. 1 ст. 54.1 НК РФ).
ФНС контролирует случаи недопустимого дробления и требует уплатить неуплаченные налоги, если обнаружит нарушения — это подтверждают недавние судебные иски к известным блогерам.
Как налоговая определяет незаконное дробление бизнеса?
Наличие нескольких компаний, связанных между собой (по общим учредителям, руководителям, владельцу, бывшим и настоящим сотрудникам), которые занимаются одним видом деятельности или находятся в цепочке одного бизнес-процесса.
- Применение компаниями спецрежимов, разрешающие платить налоги по ставкам ниже, чем ставка налога на прибыль;
Отсутствие уплаты НДС и налога на имущество;
- Использование компаниями общих ресурсов для производства — одинаковые знаки, логотипы, реклама, IP-адреса, офисы и склады;
Одинаковые поставщики и покупатели у фирм или перевод части клиентов на новую компанию (ИП);
Разделение бизнеса перед ростом продаж, числа работников или при приближении к лимитам, установленным для спецрежимов.
Если обнаружили признаки дробления, не спешите менять структуру бизнеса. Инспекции не предъявляют необоснованные требования к дроблению бизнеса. Выбор и изменение бизнес-структуры — это исключительное право субъекта хозяйствования.
Пример разделения по разным видам бизнеса
Компания, занимающаяся производством и продажей мебели, решила расширить ассортимент и начать производить также двери и окна. Для этого создали новую компанию, которая зарегистрировалась на УСН и стала работать самостоятельно.
Помещение, оборудование, сотрудники — все свое у новой компании. Старая компания продолжила работать на ОСНО и заниматься только мебелью.
Клиенты заказывали товары как от одной, так и от другой компании, в зависимости от потребностей и предпочтений. Дробление в этом случае было обосновано реальной бизнес-целью — развитием нового направления деятельности и увеличением конкурентоспособности. Решение вести две фирмы по разным видам деятельности не противоречило закону и не влекло за собой налоговых санкций.
Что грозит за незаконное дробление бизнеса?
Если ФНС выявит незаконное дробление бизнеса, то пересчитает налоги по - другому.
Будет ответственность за дробление бизнеса — доначисление налогов и штраф за неуплату, инспекторы уменьшат доначисленный налог на те суммы, которые участники схемы уплатили в бюджет ранее.
Из судебной практики следует, что суммы доначислений и штрафы за незаконное дробление бизнеса достигают нескольких миллионов рублей, часто такие последствия приводят к дальнейшему банкротству участников дробления.
Если компания не исполняет налоговые обязательства, то ФНС подают на банкротство. В такой ситуации участников схемы привлекут к субсидиарной ответственности — долги, возникшие из-за дробления, будут распределены между физлицами. При этом крупный размер наступает при задолженности в размере 45 млн ₽ , а особо крупный – при 135 млн. ₽
Как безопасно разделять бизнес без налоговых последствий
Главное условие безопасного разделения бизнеса — разделение не может быть искусственным, А это значит, что бизнес реальный и самостоятельный. Имеющий свои собственные цели, задачи, бизнес удачи и неудачи.
Вот некоторые правила для самопроверки рисков дробления бизнеса:
- В бизнесе задействованы несколько лиц, в т.ч. физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц;
- Лица, задействованные в бизнесе, используют льготные ставки при уплате налога на прибыль;
- Несколько лиц, задействованных в бизнесе, осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
- Участники/руководители лиц, задействованных в бизнесе, взаимозависимы (аффилированы) посредством родственных отношений;
- Участники/руководители лиц, задействованных в бизнесе, являются номинальными и не владеют сведениями о деятельности своих компаний;
- Фактическое управление всеми лицами, задействованными в бизнесе, осуществляют одни и те же лица;
- Низкая налоговая нагрузка хотя бы одного из лиц, задействованных в бизнесе;
- Лица, задействованные в бизнесе, созданы в течение небольшого промежутка времени;
- Сотрудники разных компаний фактически находятся в одном кабинете;
- Компании группы используют один интернет-сайт, телефоны, товарный знак, адрес электронной почты;
- В структуре вашего бизнеса задействован ИП-управляющий;
- Работники подписывают документы от имени компаний, в которых не трудоустроены;
- Ключи от клиент-банка разных компаний группы хранятся в одном месте;
- Работники компаний осуществляют трудовые функции в компаниях группы, в которых не трудоустроены;
- Компании группы используют единый доступ для сдачи отчетности.
Переходите в мой тг - канал по ссылке и забирайте чек-лист на 109 признаков искусственного дробления бизнеса.
На данный момент ФНС обладает всеми инструментами для выявления и пресечения схем по искусственному дроблению. И как показывает практика , в том числе и судебная, да — проверок стало меньше, но сумма доначислений выросла в разы. А вероятность положительного решения в суде при отсутствии должного структурирования стремится к нулю.
Если хотите оптимизировать налоговую нагрузку и обращаетесь к консультантам, просите их при просчете сумм налоговых возможностей сразу просчитывать сумму налоговых рисков по каждой предлагаемой схеме.