Превышение самозанятым лимита по доходу. Риски для компании

По данным ФНС самозанятые, сотрудничающие с компаниями, заработали в 2023 году 844 млрд руб. Сумма налоговых отчислений от НПД по итогам 2023 года составила 63 млрд руб. Из них 46 млрд руб. было удержано при работе с юрлицами. Цифры говорят о том, что привлечение к сотрудничеству самозанятых при соблюдении законов компаниям выгодно. Но есть и «подводные камни», которые могут свести на «нет» все выгоды. Например, превышение лимита дохода самозанятым и утрата по этой причине права на применение НПД. О том, какие последствия это может иметь для компании-заказчика и, что следует предпринять, чтобы их исключить, рассказывают эксперты платформы для самозанятых «Наниматель».

Чем грозит превышение лимита самозанятым для компании

Лимит годового дохода учитывается за календарный год, то есть с 1 января до 31 декабря текущего года. 1 января следующего года он обнуляется. При этом не важно, когда человек стал самозанятым. Например, он зарегистрировался в статусе плательщика НПД в августе 2023-го и к ноябрю заработал 2,4 млн – лимит уже исчерпан. Потеря права на спецрежим происходит со дня, когда самозанятый превысил лимит по доходу (ч.19 ст.5 закона №422-ФЗ).

Последующая за превышением лимита утрата самозанятым статуса для компании обернется начислением НДФЛ с вознаграждения, включением его в ежеквартальную отчетность 6-НДФЛ и перечислением в бюджет. То есть, компания-заказчик становится налоговым агентом со всеми его обязательствами.

Например, компания заключила с самозанятым договор на ремонт офиса на 100 тысяч рублей и выплатила аванс 50 тысяч рублей. Но самозанятый на дату окончательного расчета уже превысил лимит и потерял статус. Поэтому бухгалтеру компании придется начислить на сумму превышения 13% НДФЛ: НДФЛ = 50 тыс. руб. х 13% = 6,5 тыс. руб. Сумма вознаграждения, таким образом, составит 43,5 тысяч рублей.

Но одной уплатой НДФЛ дело не ограничится. Компании придется начислять и платить все виды страховых взносов как за физическое лицо из своих средств и включать эти суммы в ежеквартальный отчет по страховым взносам.

Если бухгалтерия НДФЛ не удержала, то обязана сообщить об этом в годовом отчете 6-НДФЛ в налоговый орган. Затем налоговики оповестят физлицо о том, что ему нужно отчитаться перед ФНС, то есть доплатить налог.

Если заказчик не знал об утере статуса самозанятым

Идеальный вариант, когда самозанятый превысил лимит и утратил статус, но поставил об этом в известность заказчика. Но рассчитывать на такое отношение – не стоит. Самозанятый по каким-то причинам может этого не сделать. Компания в таком случае остается в неведении и продолжает с ним сотрудничество, не зная, что становится налоговым агентом и обязана платить за человека все налоги. Фискальные органы постараются разобраться, кто виноват в создавшейся ситуации, но штраф назначат в любом случае. Если нарушение неумышленное, то штраф составит 20% от суммы налогов. В случае умышленного нарушения это будет 40%. Также могут быть начислены пени за просрочку.

Как компании снизить риски

Чтобы избежать непредвиденных расходов, связанных с утратой статуса самозанятым исполнителем, важно, чтобы в договоре были некоторые оговорки.

Следует включить в договор пункт о том, что самозанятый обязан известить заказчика об утере статуса плательщика НПД и возместить ему расходы, возникшие по этой причине.

Перед каждой выплатой вознаграждения заказчик должен проверять статус самозанятого. Можно попросить самозанятого предоставить справку об актуальности статуса. Заказчику несложно проверить статус и самостоятельно. Нужно зайти в онлайн-сервис ФНС, указать ИНН самозанятого исполнителя и дату, на которую необходимо проверить статус.

Следует отметить, что компания не должна контролировать лимит расчётов с самозанятыми физлицами, поскольку исполнитель может получать вознаграждение и от других заказчиков. Статус плательщика НПД он может потерять по причине, не связанной с превышением лимита. Заказчику важно контролировать саму актуальность статуса самозанятого.

Если компания сотрудничает с большим количеством самозанятых, то удобней делегировать полномочия специализированным сервисам, которые автоматически проверяют по базе ФНС исполнителей, как до подписания договора, так и перед каждой оплатой. Если самозанятый превысит лимит, сервис не позволит заказчику провести оплату и отправит компании уведомление о риске превышения лимита. Так заказчик избежит уплаты штрафа, налогов и страховых взносов.

Если в компании увидели, что лимит доходов приближается к окончанию, но работа или услуга не завершена, а специалист настолько хорош, что найти ему замену сложно, то можно посоветовать самозанятому оформить статус ИП. Самозанятый в этом варианте может не сниматься с учета и зарегистрировать ИП. Для налоговой он останется плательщиком НПД, но уже в статусе индивидуального предпринимателя. С заказчика в этом варианте снимаются все обязательства по уплате налогов. Прежний договор ГПХ можно не перезаключать, нужно только внести изменения в реквизиты.

Чтобы не рисковать и не остаться без исполнителя, можно подумать о запасном варианте. Форс-мажоры никто не отменял. И если компания не готова платить за исполнителя налоги и взносы, то лучше иметь в резерве самозанятого.

В случае превышения самозанятым лимита дохода и потери вследствие этого статуса, у компании есть три варианта: продолжать сотрудничество как с физлицом, попросить самозанятого оформиться в качестве ИП или расторгнуть договор и найти другого исполнителя-плательщика НПД.