Лимит УСН, который привел к дроблению бизнеса через ИП. Рабочие схемы, как не платить налоги бизнесу. Как не превысить
Статья насыщена ошибками бизнеса в первоначальном налоговом планировании, включая двойное налогообложение, принятие денег с иностранных карт и не декларирование их. Три ИП подошли к порогу УСН, и сразу запустилось дробление бизнеса на упрощенке. В статье рассказываю о сложностях текущей налоговой схемы бизнеса и трех сценариях, которые рассматривались, чтобы не привести к превышению лимита УСН и отвадить мысли налоговой о дроблении бизнеса. Владелец был гражданином РФ, но не проживал постоянно на территории России, а проживал в ОАЭ, что ухудшило ситуацию.
В статье изменены персоналии, страны, города, но основные смысл и факты сохранены.
Вы всегда можете воспользоваться моими бизнес консультациями или на бизнес курсе анализ бизнеса я детально прорабатываю подобные вопросы.
Предисловие
Как всегда пишу в этой статье о своем опыте, век живи, век учись, как говориться. Скольким людям уже помог с налогами в бизнесе (моя консультация), но не перестаю удивляться, как могут быть запущены текущие ситуации с финансами / налогами в компаниях. В текущем примере это не 100% ответственности владельца бизнеса, а еще ответственность дорогостоящей юридической фирмы, которая предлагала изначальную налоговую схему и финансового директора.Сам бизнес — это крупная онлайн школа, которая на момент проработки налогового маневра показывала совокупно по 3-м ИП 200млн.руб. выручки в год, что еще 51млн.руб. и бизнес на ОСНО – общая система налогообложения. Бизнес в примере - онлайн школа, но схемы будут информативны и другим отраслям бизнеса.В рамках последующей работы схемы налоговой оптимизации предлагались различные, но основное пожелание владельца бизнеса было не заводить в структуру компаний 3-е лица, т.е. не аффилированные, что автоматически делало невозможность уйти от дробления бизнеса. Завести третье не родственное лицо в бизнес – это равно отправить на него честь выручки, что смущало владельца.
Лимит УСН
На момент написания этой статьи лимиты дохода для применения упрощённой системы налогообложения (УСН) были следующие:
- для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») – 188,55 млн рублей;
- для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 251,4 млн рублей.
Поясню по-простому, если выручка бизнеса до 188млн.руб., то платите 6% налогов с выручки как только превышаете 188млн.руб., то платите 8% до 251млн.руб., если превысите и этот порог, то попадаете на общий режим налогообложения, где НДС 20%, Налог на прибыль 20%, Налог на имущество и т.п., в общем, налоговая жесть;)
См. полезную статью: Сравнение основных налоговых режимов бизнеса 👉 (переходите по ссылке)
Владелец, работая по текущей налоговой схеме (придумали несколько лет назад юристы) был уверен, что он защищен, но по факту он стал дробить бизнес, когда превысил лимит в 188млн.руб., осознанно он это делал или нет, но он стал уклоняться от налогов. Далее подробнее.
Текущая налоговая, юридическая схема бизнеса, ее риски и несоответствия. Дробление.
- Аффилированные лица - близкие родственники. Все три юридических лица (ИП) близкие родственники: две родные сестры и их Мама. Это явные признаки дробления бизнеса при превышении лимита УСН.Важно отметить, что при текущий налоговой схеме бизнес долго не превысит налоговый лимит - это грубо говоря 251млн. *3 ИП = 753млн.руб. есть запас, если раскидывать деньги по ИП, но не все так просто. Если на текущий момент времени при сложении выручки 3-х ИП сумма составляет 200млн.руб. в год, то уже запустился «механизм дробления», вы спросите почему, когда есть еще запас 51млн.руб. до ОСНО? Ответ простой: при достижении выручки в 188млн.руб. бизнес уже должен был заплатить повышенную ставку налога УСН не 6%, а 8%, но бизнес этого не сделал, т.к. размазывал оборот между 3-мя ИП, а значит на 188млн.руб. запустилось дробление бизнеса, что равно уход от налогов и занижение налогооблагаемой базы…
- Некомпетентность финансового директора. На расчетный счет падала не вся выручка, а за минусом % банков. Например, в СРМ системе через платежный модуль продали товар на 100тыс.руб., а на расчетный счет упало 93 000руб., т.к. 7% 7тыс.руб. удержал банк как комиссию. Исторический Финансовый директор компании думала, что если 7% не упало на расчетный счет, то значит это не выручка бизнеса и не облагается налогом и не учитывается в лимите УСН, а этот финансовый директор для справки получает в компании 200тыс.руб., вот и сотрудники… Соответственно учитываются все 100тыс.руб. – это просто про то, как сотрудники внутри компании могут дезинформировать владельца, поэтому доверяй, но перепроверяй. Лучше заказывайте независимый финансовый аудит.
- Сокрытие выручки. Вся выручка отражалась в единой СРМ системе и ее, как оказалось, часть уходила на расчетный счет компании и с этой выручки платился налог УСН, учитывались лимиты УСН, но была и другая часть выручки около 35% месячного оборота ~70млн.руб. в месяц, которыеt уходили на PayPal (электронная платежная система, используется в России, как способ оплачивать российские товары иностранными картами), который был зарегистрирован на супруга (иностранный гражданин) первого ИП.Простыми словами, если придет налоговая и сверит данные в СРМ системе с расчетным счетом, то выявит отклонение на 35% выручку, что вызовет уже другую проверку.
- Выбрана некорректная система налогообложения на минимум 2-х ИП (сейчас все 3 ИП на 6% УСН), т.к. может быть УСН 15% доходы минус расходы, что сэкономит деньги на налогах. Если грамотно перераспределить расходы и доходы между 3-мя ИП, то минимум 2 ИП можно было привести к УСН доходы минус расходы и с разницы 15%.Напомню, что есть «золотая формула» выбора системы налогообложения между УСН 6% и УСН 15% (доходы-расходы), если текущих расходов или прогнозируемых более 60% над доходами, то нужно выбирать налоговый режим УСН 15%.Помните, что можно поменять налоговый режим 6% или 15%, только на будущий год и до 31 декабря «старого» налогового режима.
- Двойное налогообложение между тремя ИП. Выручка получается на одном ИП, где платится 6% и далее часть этой выручки отправляется на другое ИП по лицензионному договору, где облагается опять 6%. Итого с определенных «кусков» выручки Бизнес платит все 12% налогов.
- Проценты (%) по лицензионным договорам разные (5% и 24%), что делает нерыночную схему по договорам. Налоговая всегда смотрит на логику и рыночность действий бизнеса. Налоговая сравнивает рыночность % ставок и, например, рыночность стоимости м2 аренды, если площадь подобного офиса сдается за 10 000руб. м2, то сдать ее за 100 000руб. своей аффилированной компании для вывода денег не выйдет (есть решение)) сдать как рабочие места), т.е. ставить просто нужный вам % - это ошибка.
- Основная логика текущей налоговой схемы была в том, что ИП 1 владелец товарного знака, лицензий, патентов на другие продукты, где по лицензионному договору передает их ИП 2. Ирония ситуации в том, что неправильно оформили лицензии и товарный знак, их зарегистрировали не на ИП 1, а на ИП 2, т.е. на то ИП, которое недолжно было владеть правами.
- Владелец бизнеса не проживает постоянно на территории РФ, а живет в ОАЭ (Дубай), т.е. по закону 183дня в году не в РФ – это означает, что он становится не налоговым резидентом РФ. По закону, если ИП переходит на общий режим налогообложения, то налог на прибыль составляет не 20%, а 13% как НДФЛ, но это если вы налоговый резидент РФ, а в этом случае налог составит 30%, что кратно ухудшает текущую ситуацию.
- 3 ИП – Мама также проживает в ОАЭ, и деньги снимаются в одном городе Дубай у ИП 1 и ИП 3, что также можно проверить по транзакциям – это укрепляет схему с дроблением и уход от налогов.
См. полезную статью: Налоги – 12 способов, как не платить или платить налогов меньше от старта бизнеса и до крупного бизнеса включая 10 офшорных схем. 👉 (переходите по ссылке)
Важно отметить, что при выборе налоговый схемы необходимо изначально спланировать потенциальную выручку на 1-2 года, т.к. выбранная налоговая схема равно операционные процессы в бизнесе. Схемы ниже рубрицирую по обороту, в котором они могут применяться.
Варианты налоговых схем по оптимизации налогов
Налоговая схема 1 - самая простая с точки зрения операционки и безопасная.«Сценарий 1 не аффилированные лица»
Плюсы схемы:
- Оборот в год, который можно раскидывать это более 502млн.руб. в год. А более, т.к. есть агентский договор.
- Привлекается не аффилированное юридическое лицо ИП, т.е. полностью не связанный с семьей человек.
- Простая с точки зрения операционных процессах схема, т.к. в онлайн школе и ее в СРМ системе достаточно через платежный модуль переключить оборот на новое юридическое лицо и не нужно огромного количества документов. Выручка поступает на новое ИП, которое не в родственных связях.
- ИП 1 работает с ИП 2 по агентскому договору, а это означает, что выручку, которую получает ИП 2 не является всей его выручкой, а большую часть денег отправляет на расходы по подрядчикам как агент ИП 1. Выручкой по агентскому договору будет только агентский %, которое ИП 2 оставляет у себя по агентскому договору с ИП 1. Это дополнительно отличный способ, как уменьшить оборот по УСН и не превысить его лимит.
- ИП 2 можно оформить на УСН 15% доходы минус расходы и с разницы 15%
Минусы схемы:
- Часть оборота, выручки отправляется не родственному лицу, а значит есть риск потерять отправленную выручку.Этот вопрос решается просто, когда у ИП 1 есть единая бухгалтерия с правом подписи и доступу к банку того нового ИП 2.
Но владелец эту схему не выбрал, т.к. не хотел, чтобы часть выручки шло на неродственное лицо. Данную схему приняли у другого крупного автора онлайн школы.Еще лучше, когда 2 ИП зарегистрировано в другом регионе в отличие от ИП 1.
Прочитайте отличную статью: 👉 Самозанятый в вашем бизнесе. Стандарт работы, боли бизнеса, решения, на что смотрит налоговая (ИФНС) при проверках.
Налоговая схема 2 - сложная с точки зрения операционной деятельности, т.к. участвует образовательная лицензия«Сценарий 2 с ООО и лицензией на дополнительное профессиональное образование (ДПО)
Плюсы схемы:
- Оборот, выручку, которую можно «размазывать» составляет 753млн.руб. в год.
- Логичность схемы для налоговой, когда ИП 2 «Сестра 2» открывает общество с ограниченной ответственностью ООО со своим 100% владением и получает на него лицензию дополнительного профессионального образования (ДПО). Именно шаг с получением лицензии ДПО делает схему логичной, которая не совсем похожа на дробление (см. минусы). Лицензию ДПО могут получать только ООО и другие правовые формы, но не ИП. Индивидуальные предприниматели могут получать лицензию только на дополнительное образование детей и взрослых (ДОДиВ).Посмотрите полезную схему по отличаю лицензий ДПО от ДОДиВ
3. Нет неродственных лиц, семья в полном составе.
4. ИП 1 и ИП 2 (ООО) работают по агентскому договору, что минимизирует выручку, т.к. часть денег агент ИП 2 (ООО) отправляет подрядчикам и ИП 3 по договору услуг, как продюсерскому центру, и ИП 2 (ООО) платит налоги только с агентского вознаграждения. Это важный ход в этой схеме, т.к. ИП 1 в ОАЕ, Дубай необходимы были дополнительные наличные, которые снимались с ИП 3. Также ИП 1 имела мужа иностранца, и она не хотела через свое ИП 1 «засвечивать» все обороты, т.к. планировала получить гражданство в стране Европейского союза.
5. Необходимо спланировать по бюджету движения денежных средств (Полезная статья: Финансовая грамотность: точка безубыточности, кассовый разрыв! Массовая проблема Бизнеса и простого человека! Решение!👉 (переходите по ссылке) (БДДС) доходы и расходы, чтобы доля расходов была более 60% от дохода и ИП 2 (ООО) и ИП 3 могут быть на УСН доходы минус расходы и с разницы 15%, что выгоднее, чем текущие 6% с выручки. Также на ИП 2 (ООО) необходимо «схлопотать» доходы и расходы под ноль, т.е. без прибыли, т.к. с ООО сложней вывести деньги, чем с ИП. Если на ООО будет собираться «искусственный убыток», то ООО все равно платит налог, но уже 1% с выручки. Конечно, лучший сценарий – это показывать на ООО небольшую прибыль, т.к. убыточные компании сразу высвечиваются в ФНС.
Минусы схемы:
- Получение образовательной лицензии ДПО, открытие ООО
- Под лицензию ДПО разработка программы обучения, которая будет соответствовать ФГОСам, но это делает обычно подрядчик, кто помогает с лицензией.
- Документооборот со студентами. Если в обычной онлайн школе можно обойтись договором оферты со студентами, но при наличии лицензии ДПО договор со студентами должен быть рукописный, а также приказы, протоколы, зачеты и т.п.
- Должен быть офис и минимальный штат преподавателей, но можно получить онлайн лицензию ДПО, и тогда вопрос с офисом снимается.
- Нужно до 31 декабря успеть поменять на ИП 3 УСН с 6% на УСН 15%
- Лицензия ДПО помогает обосновать логичность ИП 2 (ООО), но то, что все три участника родственники, не снимает рисков с дроблением.
Эту схему выбрал владелец бизнеса, т.к. все вокруг семьи.
Схема 3, сложная с точки зрения операционной деятельности, т.к. открывается автономная некоммерческая организация - АНО и сразу на общем режиме налогообложения - ОСНО, лицензия простая по дополнительному образованию детей и взрослых ДОДиВ, что не требует соответствий ФГОСам и документооборот проще со студентами.
«Сценарий 3 с АНО и лицензией дополнительное образование детей и взрослых ДОДиВ (простая)
Логика сценария, чтобы сразу открыть АНО без лимитов и которое 100% не связанно со всеми ИП, т.е. нет признаков дробления.
Плюсы схемы:
- Оборот можно проводить более 1млрд.руб., т.к. сразу открывается юрлицо на общей системе налогообложения.
- Простая образовательная лицензия ДОДиВ, что позволяет подписывать со студентами договоры оферты, а не рукописные договоры и вообще документов кратно меньше.
- Открытие именно автономной некоммерческой организации имеет ряд плюсов по налогам.
- 100 % льгота по НДС, если есть образовательная лицензия.
- Если оформить 15 сотрудников по 1,25 ставки минимального размера оплаты труда – МРОТ, то можно отменить налог на прибыль 20%. Ставка 1.25, чтобы минимум платить.
- Пониженные ставки в фонды на зарплатные налоги бизнеса - фонд оплаты труда – ФОТ.
- Если участниками АНО сделать 3 не связанные физические лица, то при выбытии одного (рисковый случай) другие два могут выбрать нового 3-го. Это юридическая безопасность.
Минусы схемы:
- Сложнее бухгалтерский учет, т.к. организация на общей системе налогообложения - ОСНО
- 3 новых независимых физических лица, которые встанут в участниках АНО. 3 – т.к. безопаснее, но можно и одного. 3 новы участника не родственники, то это риски.
Даже из этой статьи становится понятна налоговые схемы должны учитывать текущий бизнес, операционную нагрузку. Поэтому обращайтесь ко мне👉: Дмитрий КовалевПолезная статья: 👉Банкротство индивидуального предпринимателя (ИП). Инструкция. Какие долги спишут, а какие нет (переходите по ссылке)
Подготовил для вас полезную информацию:
1. Геофенсинг что это такое? 👉 (переходите по ссылке)
2. Как узаконить откат - это деньги, доход за продажи товаров и услуг. Легализация 👉 (переходите по ссылке)
3. Офшор и распространенные офшорные схемы. Классические 10 схем. Как бизнес и людии вообще не платят налоги 👉 (переходите по ссылке)
4. KPI - что это? Пример разработки ключевых показателей эффективности. Декомпозиция целей бизнеса. 👉 (переходите по ссылке)
5. Отдел продаж. Несоответствия, которые влияют на бизнес. Постановка отдела продаж и его контроль за счет предварительного анализа. 👉 (переходите по ссылке)6. Как не платить или платить меньше налог 13% НДФЛ с продажи квартиры, машины и другого имущества.👉 (переходите по ссылке)
7. Банкротство индивидуального предпринимателя (ИП). Инструкция. Какие долги спишут, а какие нет👉 (переходите по ссылке)
8. Самозанятый, налоговый режим на профессиональный доход, все плюсы и минусы, как для физического лица, так и для бизнеса 👉 (переходите по ссылке)
9. Сравнение основных налоговых режимов бизнеса 👉 (переходите по ссылке)
10. Офшор и офшорные зоны, как бизнес и люди вообще не платят налоги 👉 (переходите по ссылке)
11. Оферта-договор. Способ уменьшить документооборот в бизнесе. Виды оферт и их акцепт. 👉 (переходите по ссылке)
12. Как узаконить откат - это деньги, доход за продажи товаров и услуг. Легализация. 👉 (переходите по ссылке)
13. Как не нести гарантийные обязательства перед покупателями.👉 (переходите по ссылке)
14. Как в бизнесе получать миллионы от заказчика и не платить с них налоги.👉 (переходите по ссылке)
15. Вариант решения, как уменьшить налоги в бизнесе через товарный знак.👉 (переходите по ссылке)
16. Как в арендном бизнесе не платить налоги.👉 (переходите по ссылке)
17. Основные 3 ошибки бизнеса интернет магазина и их решение👉 (переходите по ссылке)
18. Новый лайфхак в Instagram для бизнеса. Автоворонки! 👉 (переходите по ссылке)
19. Налоговая оптимизация в бизнесе онлайн школы Нутрициология: 👉 (переходите по ссылке)
20. Отдел продаж в онлайн школе. Несоответствия, которые влияют на бизнес.👉 (переходите по ссылке)
21. Бизнес онлайн школа, как не платить налоги 👉 (переходите по ссылке)
22. Как не слететь с упрощённой системы налогообложения, на общую систему налогообложения 👉 (переходите по ссылке)
23. Бизнес онлайн школа: неоформленные сотрудники, самозанятый, ип👉 (переходите по ссылке)
24. Как в бизнес привлечь новых клиентов и практически бесплатно! Мой опыт - партнерская программа.👉 (переходите по ссылке)
25. Финансовая грамотность: точка безубыточности, кассовый разрыв! Массовая проблема Бизнеса и простого человека! Решение!👉 (переходите по ссылке)
26. Самозанятый в вашем бизнесе. Стандарт работы, боли бизнеса, решения, на что смотрит налоговая (ИФНС) при проверках.👉 (переходите по ссылке)
27. Бизнес "частная школа" 1-11 класс. Анализ СРМ системы "Мой Класс" со "Школьным порталом" и с "Московской электронной школой" (МЭШ) 👉 (переходите по ссылке)
28. Налоги – 12 способов, как не платить или платить налогов меньше от старта бизнеса и до крупного бизнеса включая 10 офшорных схем. 👉 (переходите по ссылке)
29. Большая проблема при покупке квартиры, дизайн проекте, ремонте, о которой не подразумевает владелец квартиры, дизайнер интерьера, строитель.👉 (переходите по ссылке)
30. Бизнес с нуля - дизайнерская одежда и ее пошив на производстве. Чек лист конкретных шагов запуска бизнеса.👉 (переходите по ссылке)
31. Бизнес консультация или бизнес консультация онлайн. Зачем нам это?👉 (переходите по ссылке)
32. Анализ бизнеса - это. Зачем и кому нужен? 👉 (переходите по ссылке)