Налоги ОАЭ 2024: остаются ли Эмираты привлекательными для релокации бизнеса

Наш инвестор владеет бизнесом в ОАЭ с 2016 года: тогда выбор пал на Эмираты из-за налогов — точнее, их отсутствия. Но в 2018 году был введен НДС, а в 2022 году — корпоративный налог. В статье мы расскажем про эти и другие платежи. А в комментариях предлагаем обсудить — остается ли ОАЭ топом для релокации бизнеса и инвестиций.

В ОАЭ нет привычного для нас Налогового кодекса. Каждый налог и сбор в ОАЭ регламентируется отдельным законодательным актом. По мере появления уточнений ведомства выпускают дополнительные нормативно-правовые акты и гайды или пояснения.

Например, корпоративный налог регламентирует Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и предприятий». В него были внесены поправки Федеральным декрет-законом № 60 от 2023 года, а также выпущено 19 Министерских решений, 8 решений Кабинета министров, 8 решений Федерального налогового управления (FTA) и 17 гайдов.

Штрафы за нарушения налоговых законов в ОАЭ также регулирует отдельный документ — Решение Кабинета министров № 40 от 2017 года (с изменениями от 30.12.2021). А еще есть Решение Кабинета министров № 75 от 2023 года, которое регулирует штрафы, связанные только с корпоративным налогом.

Все налоги и сборы в ОАЭ можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщика. К ним относятся: корпоративный налог, налог на доходы иностранных банков, налог на доходы нефтяных и газовых компаний.

Косвенные налоги входят в состав цены товаров, работ или услуг. В ОАЭ это НДС, акцизный налог, импортные пошлины, муниципальные налоги и сборы.

Кроме этого, в стране развита система неналоговых сборов. Например, в России регулярно платят страховые взносы в социальные фонды, но они не считаются налоговыми платежами. В ОАЭ к неналоговым сборам относятся:

В статье разберем основные налоги: корпоративный, НДС и акцизный сбор.

Корпоративный налог (Corporate Tax) — это прямой налог, который компании, предприятия и некоторые физические лица платят со своего налогооблагаемого дохода.

Налогооблагаемый доход рассчитывается на основе финансовой отчетности и корректируется в зависимости от налоговых льгот, вычетов, убытков, расходов и других обстоятельств, которые указаны в законе.

Ставка налога бывает 0% или 9% и зависит от прибыли компании за отчетный период:

Не облагаются корпоративным налогом:

Обязательная для всех регистрация и отчетность

Компании с выручкой более 1 млн дирхамов (270 тыс. $) в год, даже те, что могут применить ставку 0%, обязаны:

Отчет сдается в течение 9 месяцев после завершения отчетного периода. Отчетный период у компаний может быть разный — он не у всех начинается с 1 января.

Льгота для малого бизнеса (Small Business Relief)

Если выручка менее 3 млн AED (около 800 тыс. $) за отчетный период, то налог будет 0% даже если прибыль более 375 000 AED (около 100 тыс. $) . Льгота действует до 31 декабря 2026 года.

Для фризон-компаний

Власти сделали исключения для компаний, зарегистрированных во фризонах. Если компания является квалифицированным резидентом фризоны (Qualified free-zone person, QFZP) и соблюдает ряд условий, то она может применять ставку 0% в отношении квалифицированного дохода.

В мае 2024 года вышел подробный Гайд по корпоративному налогу для свободной зоны. В нем можно найти всё, что относится к определениям квалифицированного и неквалифицированного дохода, квалифицированной деятельности и исключенных видов деятельности.

Но даже если у компании ставка 0%, она все равно обязана зарегистрироваться для целей корпоративного налога, вести учет и сдавать декларацию в FTA.

Когда необходимо подать декларацию и оплатить налог

Налог начал применяться к налоговым периодам с 1 июня 2023 года. И подлежит уплате ежегодно в течение 9 месяцев по окончании налогового периода и на основании налоговой декларации.

Например, финансовый год заканчивается 31 декабря 2023 года, тогда налог нужно уплатить до 30 сентября 2024 года. В такой же срок необходимо подать налоговую декларацию.

Основной закон, который регулирует корпоративный налог, мы уже упоминали — это Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года (с поправками от 02.10.2023). Но некоторые вопросы регулируются другими документами:

Штрафы за нарушения, связанные с корпоративным налогом, регулирует Решение Кабинета Министров № 75 от 2023 года об административных штрафах за нарушения федерального декрета-закона № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и предприятий» (в ред. от 22.02.2024).

Если не предоставить декларацию в установленные законом сроки, то штраф составит 500 дирхамов (около 136 $) за каждый месяц, а при задержке после года — 1 000 дирхамов (около 272 $) за каждый месяц.

Если не предоставить данные, записи и документы на арабском языке, то штраф составит 5 000 дирхамов (около 1,3 тысячи $).

Первые платежи по корпоративному налогу будут к 31 марта 2025 года (для налогового периода 1.07.2023 — 30.06.2024 гг.).

Путаницы в законах и подзаконных актов много — необходимо постоянно отслеживать изменения и держать руку на пульсе.

НДС или VAT (Value Added Tax) — это косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость* большинства товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Платить налог должны как компании с материковой части страны, так и компании во фризонах при условии, что они ведут свою деятельность внутри ОАЭ.

Основной закон об НДС — Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 «О налоге на добавленную стоимость». Но некоторые вопросы по НДС регулируются другими документами:

*Добавленная стоимость – это рыночная стоимость продукции, произведенной фирмой, за вычетом понесенных затрат вне фирмы (стоимости приобретенных у поставщиков сырья, материалов, услуг).

Когда вставать на учет по НДС

Вставать на учет нужно только при условии, что доход компании превышает 375 000 AED (около 100 000 $). Для этого налогоплательщик обязан самостоятельно встать на учет в налоговой службе Эмиратов и получить налоговый номер для целей уплаты НДС. При достижении суммы доходов в 187 500 AED (около 50 000 $) регистрация по НДС является добровольной.

Срок уплаты

НДС должен быть уплачен в срок, установленный для подачи налоговой декларации, который обычно составляет 28 дней после окончания налогового периода.

Стандартный налоговый период для налогооблагаемого лица составляет три календарных месяца.

Например, если налоговый период заканчивается 31 марта 2024 года, тогда налог нужно уплатить не позднее 28 апреля 2024 года. В такой же срок необходимо подать налоговую декларацию.

Штрафы

Например, за несвоевременную уплату НДС предусмотрен штраф — 2% от суммы неуплаченного налога при просрочке до одного месяца и 4% за каждый последующий месяц просрочки. При этом максимальный размер штрафа составляет 300%.

Нулевая ставка и освобождение от НДС

Для некоторых товаров и услуг есть нулевая ставка. Например, к ним относятся международные перевозки и связанные с ними поставки, а также сфера образования при выполнении условий.

Кроме того, есть виды деятельности, которые освобождены от НДС. Например, за предоставление услуг местного пассажирского транспорта платить налоги не нужно.

А также есть особые правила по НДС в Designated Zones (Обозначенные зоны). Designated Zones — это некоторые фризоны, которые определены в Решении Кабинета министров № 59 от 2017 года.

Поставка товаров в пределах этих зон не облагается НДС, если товары предназначены для перепродажи или производства внутри зоны. При этом услуги, оказываемые в этих зонах, облагаются НДС на общих основаниях, как и в остальной части ОАЭ.

Компании в Designated Zones обязаны регистрироваться для НДС и соблюдать все требования по отчетности и уплате налога.

Акцизный сбор — это косвенный налог, он был введен в 2017 году и взимается с определенных товаров, которые вредны для здоровья человека или окружающей среды (Федеральный декрет-закон № 7 от 2017 года «Об акцизном налоге, с поправками от 26.09.2022).

Налоговая ставка зависит от того, к какой категории относится продукция. На сегодняшний день для подакцизных товаров установлены следующие ставки налогообложения (в соответствии с Решением Кабинета министров № 52 от 2019 года):

Налогоплательщиками акциза являются импортеры, производители и те, кто складирует подакцизную продукцию на территории страны. Все перечисленные компании обязаны самостоятельно зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков и далее своевременно подавать информацию о совершаемых операциях в уполномоченный орган власти. Уплата налога осуществляется в день подачи налоговой декларации.

Штрафы

Для налогоплательщиков предусмотрены крупные штрафы — более 50 000 дирхамов. Например, если не поставить цену акцизного товара с учетом налога, то штраф составит 5 000 дирхамов.

Федеральное налоговое управления (Federal Tax Authority, FTA) — аналог российской ФНС. FTA проводит налоговые проверки, глубина которых может быть до 5 лет, а по корпоративному налогу компании обязаны хранить данные бухгалтерского учета 7 лет.

Отчетность готовится на английском языке и подается онлайн. В случае вопросов у налоговой всё взаимодействие, как правило, также осуществляется дистанционно.

По НДС и корпоративному налогу возможны выездные проверки. Ответственность за нарушение — в основном штрафы, которые могут достигать 300% от суммы недоимки.

Центральный банк — это еще один контролирующий орган. Банк проводит процедуры anti-money laundering (противодействие легализации доходов, полученных преступным путем), а также проверяет все платежи и поступления на предмет соответствия лицензии.

Центральный банк может накладывать административные и финансовые санкции. Например, если предоставить неверные данные в документах, то наказанием будет лишение свободы до 2 лет и/или штраф до 5 миллионов дирхамов.

Чтобы знать нормы, которым руководствуется банк при проверках, важно изучить Федеральный декрет-закон № 14 от 2018 года «О центральном банке и регулировании финансовых организаций и их деятельности (в ред. от 02.10.2023).

Долгое время в ОАЭ не было привычной налоговой системы — она начала формироваться на наших глазах.

На наш взгляд, Арабские Эмираты продолжают оставаться привлекательной страной для бизнеса и стартапов. Но для минимизации рисков надо знать хотя бы 9 законов, о которых мы недавно писали; пользоваться нашим сервисом RealLaw.ai и иметь поддержку сообщества в чате Law Talk_UAE.

А что вы думаете о системе налогообложения в ОАЭ?